論人大財經監督與政府審計監督的有機結合

一、兩種監督的根本屬性

人大財經監督與政府審計監督是兩個不同層面的監督主體。人大財經監督是人大及其常委會實施法律監督和工作監督的重要內容，也是人大實現國家經濟監督職能的重要手段，屬于最高層、具有強制力、權威性的監督。它依據《憲法》和《監督法》、《預算法》等法律法規，宏觀地對政府的經濟行為、執法行為實施監督，判定政府部門的經濟行為、執法行為是否合法。政府審計監督是政府內部的自我監督機制，同時也是保證政府的經濟行為、執法行為健康運行、合法的一種手段，它依照《憲法》、《審計法》等法律法規，微觀地對行政機關在行政管理中發生的財政、財務支出活動實施監督，判定財政、財務支出安排、處置是否違規。這兩種監督，雖是不同層面，但它們之間有鮮明的共同點，也有著緊密的相連關系。即：二者都是以國家權力為依托，以憲法和有關法律法規為強制力，以維護國家財政經濟秩序、保障國民經濟和社會發展計劃和預算執行為目的，履行各自所承擔的監督職能。一個是從宏觀上監督，一個是從微觀上監督，兩者結合起來，必然會對經濟行為產生強大的約束力。

二、兩種監督結合的理論性和實踐性

從理論上講，實現兩種監督的結合，具有一定的理論基礎。首先，是兩種監督互補的迫切需要。在法律依據和各自職能上，兩種監督各具特點；在監督層次、監督程序和監督方式上存在差異，監督手段各有所長。從現實情況上看，人大財經監督仍存在監督不力的問題，其中的重要原因是缺乏有力的監督手段；而審計監督往往受行政干預，監督的客觀性和公正性難以完全體現。因此，人大財經監督需要審計監督的配合，審計監督也離不開人大財經監督的支持，二者是相互促進、相互作用的。第二，是適應發展社會主義民主政治的需要。十七大報告指出：人民民主是社會主義的生命。完善制約和監督機制，是發展社會主義民主政治的重要內容。預算審查監督與審計監督是加強民主監督、加強對人財物監管、保證權力正確運行的重要形式。二者有效結合，必然會增強監督合力。

實現兩種監督的結合，具有較強的實踐基礎。首先，黨的十一屆三中全會以來，我國加強了法律的制定和完善。尤其是十六大以來，把發展社會主義民主政治、建設社會主義政治文明作為全面建設小康社會的目標，不斷加快民主政治建設進程。民主政治建設進程的加快，為兩種監督的結合，奠定了重要基礎。其次，社會主義市場經濟體制的建立為兩種監督提供了現實可能。在現今市場經濟條件下，資源主要是靠市場配置和調節。政府審計監督相應地將工作重點放在公共財政和財務支出項目上，防止公共財政的流向和開支出現異常，保護國家資金安全。人大作為國家權力機關，借助審計監督手段，運用法律監督、工作監督，依法推進社會主義市場經濟健康有序發展。二者的結合從現實意義上說是可能的。其三，一些地方依照《憲法》、《監督法》、《預算法》和《審計法》等相關法律法規，在實施二者有機結合上也做了嘗試，并且結累了一些經驗。各級人大及其常委會通過了聽取專項工作報告、執法檢查、視察、調研等多種形式，密切了與審計部門的工作聯系，了解和把握了財政預算的執行情況，強化了預算審查，監督力度日益加大。各級審計部門受政府的委托，每年向本級人大常委會提出關于本級預算執行及其他財政收支情況的審計報告，并就常委會組成人員提出的問題回答詢問。這就突出了國家審計機關服務于國家權力機關的作用。這種有益的嘗試、實踐，是審計監督由行政型向立法型的轉變。兩種監督模式的結合，形成了一定的合力，推動著市場經濟向法制化方向發展。

三、實現兩種監督結合的有效途徑

1.審計監督要自覺接受人大及其常委會的指導和監督。審計部門要按照人大及其常委會的要求，在履行審計監督職責的過程中遵循“有權必有責，用權受監督”的原則，正確行使審計職能，嚴格遵守法定的審計程序和審計紀律“八不準”，全力保證審計結果的客觀公正。尤其要不折不扣完成人大及其常委會交辦的審計任務，反映情況要真實可靠，分析要透徹，為人大及其常委會實施法律監督和工作監督提供有效的依據。

2.人大與審計在知識和業務上實現資源互補。一方面，要充分利用各自的人力資源和物質條件，聯合開展活動。每年人大財經部門或機構和政府審計部門在研究工作計劃時，要互通情況，盡量做到工作內容和時間安排上協調同步。在某些具體工作上，可以相互聯合組成工作組，將人大的法律監督、工作監督與審計監督部門的審計監督緊密結合起來，相互促進、相互監督。另一方面，要相互學習，共同提高。雙方可以聯合組織有關財經法律法規和審計業務知識講座、培訓，進一步提高法律水平和業務能力，更好地為監督工作服務。

3.加強監督信息和監督資料的相互對接。要加強人大財經部門或機構和政府審計部門的對口聯系，雙方建立健全有關聯系制度，保持正常的工作聯系。一是要抓好信息反饋。審計部門作為行政執法機關，專門從事審計監督工作，平時通過審計掌握了經濟生活和預算執行中的大量信息，有責任也有義務主動將這些信息向人大反饋。人大財經部門或機構要及時將審計部門傳遞的信息進行收集、整理、提煉，提供給人大代表和常委會組成人員，使他們結合審議議題，分析和研究一些深層次的問題，提出有針對性和建設性的審議意見。同時，人大財經部門或機構也要將平時調查了解的有關情況及時反饋給審計部門，以保持監督信息的暢通，幫助審計部門查找線索，充實調查證據。二是要搞好資料的傳遞。人大財經部門或機構和政府審計部門雙方各自形成的調研成果——執法檢查、視察報告、審計報告、情況通報等資料，要通過一定的制度和方式及時傳遞，使雙方保持相互溝通和交流。三是要加強活動聯系。每年年初，要召開聯系會議，各自通報上年工作情況和新一年工作重點，主要活動安排，做到雙方心中有數。另外，人大財經部門或機構，要經常派人到審計部門，在法律監督上進行指導和幫助。政府審計部門除經常向人大匯報工作外，還可適時邀請人大代表、常委會組成人員視察、指導審計監督工作。

（作者單位：吉安縣審計局）