對(duì)高校財(cái)務(wù)全面實(shí)行國庫集中支付管理的探析

　　摘 要:高校全面實(shí)行國庫集中支付，是財(cái)政加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理改革的重要舉措。實(shí)際運(yùn)用中，表現(xiàn)為利弊共存。為了使高校國庫集中支付更加完善，相關(guān)部門必須認(rèn)真探討并采取相應(yīng)的配套完善措施。文章就此展開深入研究。
　　關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù) 國庫集中支付 途徑
　　中圖分類號(hào):G475 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
　　文章編號(hào):1004-4914(2011)04-119-02
　　
　　高校全面實(shí)行國庫集中支付，是財(cái)政加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理改革的重要舉措，得到了理論界的認(rèn)可。但實(shí)際運(yùn)用中，表現(xiàn)為利弊共存。為了使高校國庫集中支付更加完善，相關(guān)部門還必須認(rèn)真探討并采取相應(yīng)的配套完善措施。
　　一、國庫集中支付的特點(diǎn)
　　國庫集中支付，是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行間清算系統(tǒng)為依托，所有預(yù)算單位需購買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)，由預(yù)算單位提出申請(qǐng)，經(jīng)國庫集中支付機(jī)構(gòu)審核后將資金通過單一賬戶支付給收款人的制度，它分為直接支付和授權(quán)支付兩種方式。國庫集中支付改革了以往財(cái)政性資金主要通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行繳存和撥付的方式。
　　二、目前高校實(shí)行國庫集中支付的現(xiàn)狀
　　總的來說，高校實(shí)行國庫集中支付還處于發(fā)展的初步階段，不太成熟，效果也不太理想。據(jù)筆者了解，就湖南省的高校來看，目前只有省財(cái)政撥款真正實(shí)行了國庫集中支付。非稅和其他收入納入此范圍的很有限，也只有省城幾所高校在試點(diǎn)，而且，對(duì)非稅和其他收入范圍的支付并未嚴(yán)格審核，即形式而已。分析高校實(shí)行國庫集中支付不太理想的原因，一是起步晚、基礎(chǔ)差；二是宣傳力度不夠，未引起廣泛重視；三是對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式?jīng)_擊大，執(zhí)行難；四是相關(guān)的保障技術(shù)有待提高；五是資金投入不夠，設(shè)備條件有待改善。
　　三、高校全面實(shí)行國庫集中支付的利弊分析
　　高校實(shí)行國庫集中支付，是財(cái)政資金管理改革進(jìn)步的重要表現(xiàn)，有明顯的積極作用，主要表現(xiàn)在：
　　1.有利于強(qiáng)化預(yù)算管理，提高預(yù)算管理水平。即有利于財(cái)政性資金按規(guī)定程序在國庫單一賬戶體系內(nèi)規(guī)范運(yùn)作。在此情況下，高校要提高預(yù)算編制水平，盡量地細(xì)化項(xiàng)目，科學(xué)、合理、準(zhǔn)確、詳細(xì)編制年度收入與支出，嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政性資金與非財(cái)政性資金，確定哪些是直接支付、哪些是授權(quán)支付，加強(qiáng)資金的計(jì)劃管理，校內(nèi)各用款單位及相關(guān)資金管理部門要密切配合，準(zhǔn)確及時(shí)報(bào)送用款計(jì)劃，使資金嚴(yán)格按計(jì)劃支付，杜絕無預(yù)算、無計(jì)劃的支出，加強(qiáng)預(yù)算的剛性管理，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，預(yù)算編制的質(zhì)量直接關(guān)系到支出能否按期進(jìn)行。國庫集中支付制度，很大程度上推進(jìn)了高校的預(yù)算管理水平的提高。
　　2.有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，即有利于預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督和管理。在國庫集中支付條件下，首先，財(cái)政要對(duì)用款計(jì)劃進(jìn)行審批，沒有預(yù)算的用款計(jì)劃不予審批，支出時(shí)，對(duì)不符合規(guī)定的支付以及沒有計(jì)劃的撥款申請(qǐng)，不予審批，有效進(jìn)行了事前及事中控制，形成了對(duì)財(cái)政資金的全程監(jiān)督，增加了財(cái)政資金管理的透明度。另外，避免了多頭設(shè)置賬戶，加強(qiáng)資金管理，減少了資金撥付環(huán)節(jié)和資金沉淀，提高資金使用率。
　　3.有利于推進(jìn)“收支兩條線管理”。全面實(shí)行國庫集中支付后，所有收入納入國庫管理作為國家財(cái)政收入，上繳國庫或預(yù)算外資金財(cái)政專戶，所有支出由財(cái)政部門按預(yù)算批準(zhǔn)，由國庫集中支付，避免“坐收坐支”“小金庫”問題的發(fā)生，解決了財(cái)政性資金截留、擠占、挪用等問題，防止舞弊、貪污挪用，為規(guī)范高校財(cái)務(wù)管理和加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)發(fā)揮了積極的作用。
　　當(dāng)然，高校全面實(shí)行國庫集中支付還處在發(fā)展階段，有不足之處，值得研究與探討。其不足之處主要表現(xiàn)有：
　　1.限制了高校的自主權(quán)。高教法規(guī)定，高校依法自主辦學(xué)。全面實(shí)行國庫集中支付，從形式上和性質(zhì)上都對(duì)高校的事業(yè)活動(dòng)進(jìn)行了嚴(yán)格控制，減少了事業(yè)活動(dòng)的靈活度與自由度，一定程度上限制了高校的發(fā)展。如近些年，高校為了發(fā)展，根據(jù)環(huán)境的變化調(diào)整自己的決策，不斷開展校企合作、聯(lián)合辦學(xué)、校地產(chǎn)學(xué)研等靈活多樣的合作方式，卻由于實(shí)行國庫集中支付，嚴(yán)重地削弱了高校的資金調(diào)度權(quán)，增加了理財(cái)?shù)碾y度，而且要嚴(yán)格按預(yù)算申請(qǐng)撥付使用資金、高校要取消在商業(yè)銀行的賬戶即用國庫單一賬戶使用資金且余額保持為零等，這些不能發(fā)揮高校自身財(cái)務(wù)管理的靈活性優(yōu)勢(shì)，限制了高校創(chuàng)造性地開拓教育市場的主動(dòng)性與積極性，不利于高校辦學(xué)自主權(quán)的發(fā)揮。
　　2.增加了高校籌資的難度。高教法規(guī)定，高校可依法多渠道籌措辦學(xué)資金。近些年來，高校快速發(fā)展的經(jīng)費(fèi)來源，除了財(cái)政撥款及收取學(xué)宿費(fèi)外，主要靠銀行貸款，銀校合作實(shí)現(xiàn)了高校的跨越式發(fā)展及銀行較穩(wěn)定而豐厚的利潤。在過去的財(cái)政分散支付撥款方式下，高校在銀行有存款，且可用收費(fèi)權(quán)作質(zhì)押，財(cái)政撥款和預(yù)算外資金最終都撥付到高校的銀行賬戶上，為高校獲取銀行貸款提供了便利條件，但實(shí)行國庫集中支付后，高校在銀行的存款量減少，銀行無直接的考核依據(jù)而不愿意承擔(dān)貸款的風(fēng)險(xiǎn)，這就減少了高校從銀行融資的可能性。
　　3.減少了高校的收入。因?qū)嵭袊鴰旒兄Ц叮咝o商業(yè)銀行的賬戶，過去大量存款在高校商業(yè)銀行賬戶上所產(chǎn)生的利息收入也隨之消失，一定程度上也影響了高校的財(cái)力。
　　4.審批手續(xù)復(fù)雜，支付難度大，工作效率有待提高。由于高校科研活動(dòng)的成本行為和財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜性和特殊性及存在眾多的收支的不可預(yù)計(jì)性，預(yù)算很難做到充分準(zhǔn)確、完整，過度強(qiáng)化預(yù)算的剛性管理，有違高校發(fā)展的自身規(guī)律，執(zhí)行預(yù)算過程中就要不斷調(diào)整和修正，這個(gè)過程審批部門多、審批時(shí)間長、財(cái)政授權(quán)支付額度到賬不及時(shí)等，都將影響高校教學(xué)科研工作的正常開展。
　　5.受滯后的國庫集中支付電子信息平臺(tái)建設(shè)制約。由于會(huì)計(jì)電算化和信息網(wǎng)絡(luò)化是國庫集中支付的必要條件和技術(shù)手段，但此項(xiàng)專門建設(shè)不夠成熟，影響執(zhí)行的質(zhì)量，特別是省城外的高校普遍反映難登錄、速度慢，加上有些高校會(huì)計(jì)電算化水平不高，更增加了國庫集中支付的難度。
　　四、完善國庫集中支付制度的途徑與方法
　　1.高校必須進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算管理。因國庫集中支付要求對(duì)預(yù)算進(jìn)行剛性管理，不得隨意調(diào)整。這就要求：高校的預(yù)算編制應(yīng)以全部財(cái)政資金為對(duì)象，進(jìn)行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，將包括基建、償債和內(nèi)部單位的創(chuàng)收等內(nèi)容全部納入學(xué)校預(yù)算；高校的預(yù)算必須進(jìn)行精細(xì)化管理，教學(xué)、科研及建設(shè)活動(dòng)等必須在預(yù)算編制前制定出詳細(xì)的規(guī)劃，進(jìn)行可行性論證，細(xì)化項(xiàng)目內(nèi)容；各內(nèi)部單位要事先申報(bào)用款計(jì)劃，以便統(tǒng)籌安排資金。可見，高校只有不斷提高預(yù)算管理水平，用更加全面、真實(shí)的收支情況做好預(yù)算，才能確保國庫集中支付經(jīng)費(fèi)足額、及時(shí)使用。
　　2.建議財(cái)政部門加強(qiáng)國庫集中支付的人性化管理。簡化審批手續(xù)，提高工作效率。避免審批部門多、審批時(shí)間長、財(cái)政授權(quán)支付額度到賬不及時(shí)等問題，保證高校日常工作的開展和重點(diǎn)用款計(jì)劃的順利實(shí)現(xiàn)。適當(dāng)加大授權(quán)支付額度。因高校科研活動(dòng)的復(fù)雜性、特殊性、自主辦學(xué)收入的不確定性、高校發(fā)展的迅速性，高校的年初預(yù)算不可能完全準(zhǔn)確，適當(dāng)提高授權(quán)支付額度可提高高校資金自主使用權(quán)。允許高校年底前有小比例的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。對(duì)因特殊條件的改變導(dǎo)致某些項(xiàng)目無法實(shí)施的項(xiàng)目資金，可經(jīng)審核后進(jìn)行綜合平衡調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目，促進(jìn)高校有效利用資金。加大投入，改善高校國庫集中支付的系統(tǒng)管理建設(shè)。一方面，添置新設(shè)備、設(shè)立網(wǎng)上申報(bào)專線，另一方面，完善國庫集中支付平臺(tái)建設(shè)，提升支付系統(tǒng)的管理功能，實(shí)時(shí)勾通、申報(bào)、撥付，支持銀校合作。允許高校在貸款額度集中的銀行開設(shè)基本賬戶或一般賬戶，對(duì)高校零余額賬戶與實(shí)有存款賬戶之間劃撥資金等具體問題予以合理界定，為銀行和高校經(jīng)營取得“雙贏”打下基礎(chǔ)，也有利于消除銀行對(duì)高校還款的疑慮。適當(dāng)安排部分財(cái)政資金用于歸還貸款利息，減輕高校財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，推進(jìn)高校財(cái)務(wù)良性發(fā)展。考慮其他收入的不穩(wěn)定性，建議此項(xiàng)收支暫不納入國庫集中支付管理。加大宣傳力度，財(cái)政部門要對(duì)行政事業(yè)性單位進(jìn)行政策與要求的廣泛宣傳，力求得到相關(guān)部門與單位高層領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)同與配合。
　　3.改善銀校關(guān)系，加強(qiáng)銀校合作。一方面，高校應(yīng)主動(dòng)把還貸列入預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行，增加銀行對(duì)高校貸款的信心，另一方面，銀行也要改變觀念，實(shí)行國庫集中支付是國家財(cái)政的舉措，應(yīng)得到各部門的大力支持與配合。當(dāng)然，銀行放貸時(shí)，也要對(duì)高校擬貸款的項(xiàng)目、高校還款的能力認(rèn)真考核，盡量避免風(fēng)險(xiǎn)。只有和諧順暢的銀校關(guān)系，才能更好地推行國庫集中支付制度的落實(shí)。
　　
　　參考文獻(xiàn)：
　　1.喬學(xué)峰.國庫集中支付制度對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的影響及對(duì)策.