建立信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)“無(wú)現(xiàn)金核算”

　　摘要：高等學(xué)校預(yù)算制度、國(guó)庫(kù)集中支付制度、公務(wù)卡制度以及政府集中采購(gòu)等一系列財(cái)政制度改革，對(duì)財(cái)務(wù)管理中工作流程、崗位調(diào)整、賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)信息化核算系統(tǒng)設(shè)置等提出了更高要求。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新，在一個(gè)信息平臺(tái)上時(shí)時(shí)完成涉及財(cái)政、銀行、學(xué)校和職工個(gè)人的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)。實(shí)現(xiàn)“無(wú)現(xiàn)金核算”。財(cái)政管錢不撥錢、學(xué)校花錢不見(jiàn)錢、職工報(bào)賬不動(dòng)錢。
　　關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中支付　公務(wù)卡　會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)　信息平臺(tái)
　　中圖分類號(hào)：G475　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1004-4914(2011)05-143-02
　　
　　一、引言
　　
　　目前，在高等學(xué)校實(shí)施的國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)和公務(wù)卡支付系統(tǒng)是會(huì)計(jì)信息化管理的兩個(gè)嶄新模式，這兩套系統(tǒng)的實(shí)施，使得高等學(xué)校、中國(guó)人民銀行、財(cái)政國(guó)庫(kù)支付局、商業(yè)銀行以及學(xué)校教職工，在一個(gè)信息平臺(tái)上就可以完成學(xué)校會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)、財(cái)政部門的審核、銀行部門對(duì)資金的調(diào)撥清算、教職工報(bào)賬等一系列工作。
　　
　　1、國(guó)庫(kù)集中支付制度是指以國(guó)庫(kù)單一賬建立信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)“無(wú)現(xiàn)金核算”
　　吳紅歲　李從清
　　摘要：高等學(xué)校預(yù)算制度、國(guó)庫(kù)集中支付制度、公務(wù)卡制度以及政府集中采購(gòu)等一系列財(cái)政制度改革，對(duì)財(cái)務(wù)管理中工作流程、崗位調(diào)整、賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)信息化核算系統(tǒng)設(shè)置等提出了更高要求。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新，在一個(gè)信息平臺(tái)上時(shí)時(shí)完成涉及財(cái)政、銀行、學(xué)校和職工個(gè)人的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)。實(shí)現(xiàn)“無(wú)現(xiàn)金核算”。財(cái)政管錢不撥錢、學(xué)校花錢不見(jiàn)錢、職工報(bào)賬不動(dòng)錢。
　　關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中支付　公務(wù)卡　會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)　信息平臺(tái)
　　中圖分類號(hào)：G475　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1004-4914(2011)05-143-02
　　
　　一、引言
　　
　　目前，在高等學(xué)校實(shí)施的國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)和公務(wù)卡支付系統(tǒng)是會(huì)計(jì)信息化管理的兩個(gè)嶄新模式，這兩套系統(tǒng)的實(shí)施，使得高等學(xué)校、中國(guó)人民銀行、財(cái)政國(guó)庫(kù)支付局、商業(yè)銀行以及學(xué)校教職工，在一個(gè)信息平臺(tái)上就可以完成學(xué)校會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)、財(cái)政部門的審核、銀行部門對(duì)資金的調(diào)撥清算、教職工報(bào)賬等一系列工作。
　　
　　1、國(guó)庫(kù)集中支付制度是指以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，對(duì)財(cái)政性資金從預(yù)算分配到資金撥付、資金使用、銀行結(jié)算，直至資金到達(dá)商品或勞務(wù)提供者賬戶，實(shí)施直接監(jiān)控的一種管理制度。高校實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度，改變了長(zhǎng)期以來(lái)高校經(jīng)費(fèi)自行支付的狀況，經(jīng)費(fèi)支付主體由高校變成財(cái)政國(guó)庫(kù)支付局，經(jīng)費(fèi)賬戶由高校基本賬戶變成了國(guó)庫(kù)單一賬戶。從國(guó)庫(kù)單一賬戶直接支付的方式改變了過(guò)去財(cái)政性資金層層撥付、單位自由支配的現(xiàn)狀。高校根據(jù)事業(yè)發(fā)展編制年度預(yù)算，經(jīng)教育主管部門和財(cái)政部門審核批準(zhǔn)后，編制分月用款計(jì)劃，學(xué)校在批復(fù)的計(jì)劃內(nèi)分別以財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式使用資金。
　　
　　2、公務(wù)卡制度的是繼國(guó)庫(kù)集中支付制度改革后，我國(guó)在財(cái)政領(lǐng)域又進(jìn)行的一項(xiàng)改革。是將原有現(xiàn)金結(jié)算方式改為公務(wù)卡結(jié)算方式，這樣既簡(jiǎn)化高校的業(yè)務(wù)流程、降低資金占用成本以及增加預(yù)算執(zhí)行信息的透明度，又有利于提高財(cái)政資金使用效率和預(yù)防腐敗。
　　對(duì)于持卡的職1個(gè)人而言，公務(wù)卡是一種指定用于公務(wù)用途的、可以透支且具有免息還款功能的信用卡；對(duì)高校而言，公務(wù)卡是一種短期信貸和財(cái)務(wù)管理工具；對(duì)于銀行而言。公務(wù)卡是經(jīng)過(guò)對(duì)其產(chǎn)品的用途、功能進(jìn)行整合和改進(jìn)之后，專門為持卡人和高校財(cái)務(wù)管理提供的一項(xiàng)特殊服務(wù)。
　　隨著高校財(cái)政改革的深入，會(huì)計(jì)信息化發(fā)展將把會(huì)計(jì)工作從當(dāng)前的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理一體化階段提升為驅(qū)動(dòng)會(huì)計(jì)階段，實(shí)現(xiàn)“健全一個(gè)體系、建立一個(gè)平臺(tái)、形成一套標(biāo)準(zhǔn)”的會(huì)計(jì)信息化發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)采集、集中存儲(chǔ)、即時(shí)處理、全面共事和隨意訪問(wèn)，從而使會(huì)計(jì)工作的重心由核算向管理轉(zhuǎn)變，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持。
　　
　　二、“無(wú)現(xiàn)金核算”系統(tǒng)設(shè)計(jì)
　　
　　“無(wú)現(xiàn)金核算”系統(tǒng)，涉及財(cái)政國(guó)庫(kù)支付局、銀行和學(xué)校的會(huì)計(jì)信息核算系統(tǒng)。
　　
　　1、賬戶系統(tǒng)設(shè)置和公務(wù)卡管理。國(guó)庫(kù)支付局在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶，用于記錄、核算納人預(yù)算管理的財(cái)政收支活動(dòng)，與學(xué)校在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零賬戶余額進(jìn)行清算；開(kāi)通學(xué)校零余額賬戶查詢系統(tǒng)，時(shí)時(shí)監(jiān)督檢查單位每筆支出明細(xì)的內(nèi)容、用途、金額以及資金流向。
　　學(xué)校在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)小額現(xiàn)金賬戶，這一賬戶用來(lái)核算學(xué)校的零星支出活動(dòng)，及時(shí)辦理資金收付。定期與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行清算。
　　學(xué)校為教職工集中辦理公務(wù)卡，公務(wù)卡附有零余額賬戶自動(dòng)識(shí)別的六位代碼，此代碼是與學(xué)校零余額賬戶綁定的唯一標(biāo)示，學(xué)校財(cái)務(wù)部門管理公務(wù)卡的姓名、卡號(hào)等有關(guān)信息，并逐一綁定學(xué)校的小額現(xiàn)金賬戶；同時(shí)，為預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)綁定職工個(gè)人工資卡，逾期自動(dòng)還款。
　　學(xué)校編制“無(wú)現(xiàn)金核算”支付系統(tǒng)，在系統(tǒng)中初始職工公務(wù)卡和國(guó)庫(kù)支付局下達(dá)的額度代碼和資金額度等信息，與銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)鏈接，辦理支付業(yè)務(wù)。
　　
　　2、“無(wú)現(xiàn)金核算”系統(tǒng)設(shè)計(jì)。無(wú)現(xiàn)金核算模式是指在報(bào)賬過(guò)程中利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)。將傳統(tǒng)的現(xiàn)金收付方式轉(zhuǎn)變?yōu)楣珓?wù)卡轉(zhuǎn)賬方式，不需動(dòng)用現(xiàn)金就能完成報(bào)銷的一種報(bào)賬方式。
　　建立信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息核算系統(tǒng)、學(xué)校零余額賬戶、銀行網(wǎng)銀支付系統(tǒng)和公務(wù)卡以及財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶無(wú)縫鏈接，整合財(cái)政、銀行和學(xué)校會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)流程。實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)采集、同步處理、全面共享，時(shí)時(shí)完成學(xué)校零余額銀行賬戶與收款單位賬戶或個(gè)人公務(wù)卡之間資金劃轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)學(xué)校零余額賬戶資金與財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶資金清算，顯示出比傳統(tǒng)現(xiàn)金結(jié)算方式更加安全、快捷、方便的優(yōu)勢(shì)。
　　
　　3、“無(wú)現(xiàn)金核算”業(yè)務(wù)流程。在進(jìn)行國(guó)庫(kù)集中支付制度和公務(wù)卡制度改革后，高校的財(cái)務(wù)支出流程發(fā)生了很大的變化：
　　用款申報(bào)。學(xué)校根據(jù)財(cái)政批復(fù)的年度預(yù)算，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接“類、款、項(xiàng)”自行錄入當(dāng)月的用款計(jì)劃，上傳教育主管部門，主管部門簽署意見(jiàn)后，上傳財(cái)政部門審批，由國(guó)庫(kù)支付局下達(dá)零余額支付額度。
　　財(cái)政資金支付方式。在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，有兩種支付方式，對(duì)于超過(guò)一定額度的以及具有專門用途的專項(xiàng)資金實(shí)行財(cái)政直接支付，由國(guó)庫(kù)支付局直接將資金撥付給高效的供應(yīng)商；而對(duì)于小額零散的資金則實(shí)行授權(quán)支付，也就是說(shuō)，國(guó)庫(kù)支付局授權(quán)給學(xué)校零余額賬戶的商業(yè)銀行一定的支付額度，額度的控制由支出功能分類科目、經(jīng)濟(jì)分類科目、年度、額度代碼等22位數(shù)字組成，學(xué)校可以向商業(yè)銀行直接申請(qǐng)資金支付，由商業(yè)銀行將資金直接撥付給高校供應(yīng)商。
　　核算業(yè)務(wù)流程。學(xué)校財(cái)務(wù)前臺(tái)操作員登陸會(huì)計(jì)信息核算系統(tǒng)，報(bào)賬經(jīng)辦人持原始憑證。按要求填寫(xiě)報(bào)銷單據(jù)，交前臺(tái)制單操作員審核，無(wú)誤后編制記賬憑證，自動(dòng)調(diào)用會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中報(bào)賬人員的公務(wù)卡賬號(hào)、姓名以及零余額賬戶的附加信息碼等有關(guān)信息，時(shí)時(shí)掌握零余額賬戶的余額，超出額度系統(tǒng)自動(dòng)拒絕編制記賬憑證。“無(wú)現(xiàn)金支付”系統(tǒng)安排二個(gè)崗位。一名出納負(fù)責(zé)核對(duì)打印“資金支付單”、一名復(fù)核負(fù)責(zé)支付。操作員登陸資金支付系統(tǒng)后，報(bào)賬經(jīng)辦人持記賬憑證交資金結(jié)算出納，出納按資金支出的唯一編號(hào)調(diào)用系統(tǒng)記賬憑證。第一次審核原始憑證和記賬憑證，確認(rèn)無(wú)誤后，在系統(tǒng)中標(biāo)記“已審核”，打印“資金支付單”一式二份；資金結(jié)算復(fù)核員第二次審核記賬憑證，確認(rèn)無(wú)誤后，在系統(tǒng)中標(biāo)記“已支付”。“資金支付單”一份由經(jīng)辦人簽字留存?zhèn)洳椤Ｒ环萁唤?jīng)辦人。
　　資金清算與對(duì)賬。學(xué)校會(huì)計(jì)信息核算系統(tǒng)通過(guò)前置服務(wù)器綁定網(wǎng)絡(luò)IP地址和學(xué)校零余額賬戶，建立緩沖數(shù)據(jù)庫(kù)，使銀行零余額賬戶與公務(wù)卡交換數(shù)據(jù)，交換唯一標(biāo)志是公務(wù)卡的六位數(shù)碼標(biāo)示，在前置服務(wù)器保留交換痕跡，以便核對(duì)數(shù)據(jù)；銀行通過(guò)核對(duì)學(xué)校的零余額賬戶時(shí)時(shí)余額與公務(wù)卡發(fā)生額比對(duì)，金額在額度內(nèi)則及時(shí)劃撥，超出額度則提示“余額不足”，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)通過(guò)前置機(jī)緩沖數(shù)據(jù)庫(kù)查找。零余額賬戶和公務(wù)卡之間核對(duì)無(wú)誤，就可以申請(qǐng)財(cái)政支付局國(guó)庫(kù)單一賬戶清算資金。財(cái)政支付局國(guó)庫(kù)單一賬戶通過(guò)學(xué)校資金支付結(jié)算時(shí)填寫(xiě)的22位附加信息碼比對(duì)額度，如果學(xué)校零余額賬戶使用額度來(lái)超過(guò)下達(dá)的支付額度，就可以實(shí)施資金清算撥付。
　　
　　三、結(jié)語(yǔ)
　　
　　1、“無(wú)現(xiàn)金核算”系統(tǒng)，簡(jiǎn)化了學(xué)枝繁雜的支付手續(xù)，減少財(cái)務(wù)管理的人力和作業(yè)成本，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范和高效。
　　
　　2、增強(qiáng)財(cái)政資金使用的透明度。國(guó)庫(kù)支付局運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)監(jiān)測(cè)學(xué)校資金的支付活動(dòng)，保證財(cái)政資金支付的安全。同時(shí)使財(cái)政監(jiān)督實(shí)現(xiàn)從看事后報(bào)表向事前、事中監(jiān)督的轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化了財(cái)政財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)了公務(wù)消費(fèi)的透明化。
　　3、教職工公務(wù)卡支付模式，直接記錄入網(wǎng)，收支均留有“痕跡”，有利于從源頭上治理腐敗，把住“關(guān)口”促進(jìn)廉政建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)政資金監(jiān)管。
　　
　　4、方便學(xué)校用款。提高資金運(yùn)行效率，杜絕以往由于撥款層次多，挪用、截流問(wèn)題。減少了資金運(yùn)行環(huán)節(jié)，在額度內(nèi)快速、高效劃撥。
　　
　　5、促進(jìn)銀行卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展。實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算，擴(kuò)大了銀行卡持卡人范圍，發(fā)揮了信用卡擴(kuò)大消費(fèi)信貸、培育單位和個(gè)人信用觀念的作用。
　　
　　[本文受河北省科技廳課題《高等學(xué)校會(huì)計(jì)信息化理論與實(shí)踐》編號(hào)10407219D和河北省教育廳課題《高校與銀行合作建設(shè)“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬系統(tǒng)設(shè)計(jì)及應(yīng)用研究》編號(hào)S2010217兩個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)資助。]
　　
　　參考文獻(xiàn)：
　　1.關(guān)于深入推進(jìn)公務(wù)卡改革，加強(qiáng)現(xiàn)金管理的通知冀財(cái)庫(kù)[2010]38號(hào)
　　2.財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)信息化工作的指導(dǎo)意見(jiàn).(財(cái)會(huì)[2009]6號(hào))
　　3.河北省省級(jí)財(cái)政資金收付管理制度改革實(shí)行辦法冀政[2003]49號(hào)建立信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)“無(wú)現(xiàn)金核算”
　　吳紅歲　李從清
　　摘要：高等學(xué)校預(yù)算制度、國(guó)庫(kù)集中支付制度、公務(wù)卡制度以及政府集中采購(gòu)等一系列財(cái)政制度改革，對(duì)財(cái)務(wù)管理中工作流程、崗位調(diào)整、賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)信息化核算系統(tǒng)設(shè)置等提出了更高要求。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新，在一個(gè)信息平臺(tái)上時(shí)時(shí)完成涉及財(cái)政、銀行、學(xué)校和職工個(gè)人的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)。實(shí)現(xiàn)“無(wú)現(xiàn)金核算”。財(cái)政管錢不撥錢、學(xué)校花錢不見(jiàn)錢、職工報(bào)賬不動(dòng)錢。
　　關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中支付　公務(wù)卡　會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)　信息平臺(tái)
　　中圖分類號(hào)：G475　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1004-4914(2011)05-143-02
　　
　　一、引言
　　
　　目前，在高等學(xué)校實(shí)施的國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)和公務(wù)卡支付系統(tǒng)是會(huì)計(jì)信息化管理的兩個(gè)嶄新模式，這兩套系統(tǒng)的實(shí)施，使得高等學(xué)校、中國(guó)人民銀行、財(cái)政國(guó)庫(kù)支付局、商業(yè)銀行以及學(xué)校教職工，在一個(gè)信息平臺(tái)上就可以完成學(xué)校會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)、財(cái)政部門的審核、銀行部門對(duì)資金的調(diào)撥清算、教職工報(bào)賬等一系列工作。
　　
　　1、國(guó)庫(kù)集中支付制度是指以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，對(duì)財(cái)政性資金從預(yù)算分配到資金撥付、資金使用、銀行結(jié)算，直至資金到達(dá)商品或勞務(wù)提供者賬戶，實(shí)施直接監(jiān)控的一種管理制度。高校實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度，改變了長(zhǎng)期以來(lái)高校經(jīng)費(fèi)自行支付的狀況，經(jīng)費(fèi)支付主體由高校變成財(cái)政國(guó)庫(kù)支付局，經(jīng)費(fèi)賬戶由高校基本賬戶變成了國(guó)庫(kù)單一賬戶。從國(guó)庫(kù)單一賬戶直接支付的方式改變了過(guò)去財(cái)政性資金層層撥付、單位自由支配的現(xiàn)狀。高校根據(jù)事業(yè)發(fā)展編制年度預(yù)算，經(jīng)教育主管部門和財(cái)政部門審核批準(zhǔn)后，編制分月用款計(jì)劃，學(xué)校在批復(fù)的計(jì)劃內(nèi)分別以財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式使用資金。
　　
　　2、公務(wù)卡制度的是繼國(guó)庫(kù)集中支付制度改革后，我國(guó)在財(cái)政領(lǐng)域又進(jìn)行的一項(xiàng)改革。是將原有現(xiàn)金結(jié)算方式改為公務(wù)卡結(jié)算方式，這樣既簡(jiǎn)化高校的業(yè)務(wù)流程、降低資金占用成本以及增加預(yù)算執(zhí)行信息的透明度，又有利于提高財(cái)政資金使用效率和預(yù)防腐敗。
　　對(duì)于持卡的職1個(gè)人而言，公務(wù)卡是一種指定用于公務(wù)用途的、可以透支且具有免息還款功能的信用卡；對(duì)高校而言，公務(wù)卡是一種短期信貸和財(cái)務(wù)管理工具；對(duì)于銀行而言。公務(wù)卡是經(jīng)過(guò)對(duì)其產(chǎn)品的用途、功能進(jìn)行整合和改進(jìn)之后，專門為持卡人和高校財(cái)務(wù)管理提供的一項(xiàng)特殊服務(wù)。
　　隨著高校財(cái)政改革的深入，會(huì)計(jì)信息化發(fā)展將把會(huì)計(jì)工作從當(dāng)前的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理一體化階段提升為驅(qū)動(dòng)會(huì)計(jì)階段，實(shí)現(xiàn)“健全一個(gè)體系、建立一個(gè)平臺(tái)、形成一套標(biāo)準(zhǔn)”的會(huì)計(jì)信息化發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)采集、集中存儲(chǔ)、即時(shí)處理、全面共事和隨意訪問(wèn)，從而使會(huì)計(jì)工作的重心由核算向管理轉(zhuǎn)變，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持。
　　
　　二、“無(wú)現(xiàn)金核算”系統(tǒng)設(shè)計(jì)
　　
　　“無(wú)現(xiàn)金核算”系統(tǒng)，涉及財(cái)政國(guó)庫(kù)支付局、銀行和學(xué)校的會(huì)計(jì)信息核算系統(tǒng)。
　　
　　1、賬戶系統(tǒng)設(shè)置和公務(wù)卡管理。國(guó)庫(kù)支付局在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶，用于記錄、核算納人預(yù)算管理的財(cái)政收支活動(dòng)，與學(xué)校在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零賬戶余額進(jìn)行清算；開(kāi)通學(xué)校零余額賬戶查詢系統(tǒng)，時(shí)時(shí)監(jiān)督檢查單位每筆支出明細(xì)的內(nèi)容、用途、金額以及資金流向。
　　學(xué)校在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)小額現(xiàn)金賬戶，這一賬戶用來(lái)核算學(xué)校的零星支出活動(dòng)，及時(shí)辦理資金收付。定期與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行清算。
　　學(xué)校為教職工集中辦理公務(wù)卡，公務(wù)卡附有零余額賬戶自動(dòng)識(shí)別的六位代碼，此代碼是與學(xué)校零余額賬戶綁定的唯一標(biāo)示，學(xué)校財(cái)務(wù)部門管理公務(wù)卡的姓名、卡號(hào)等有關(guān)信息，并逐一綁定學(xué)校的小額現(xiàn)金賬戶；同時(shí)，為預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)綁定職工個(gè)人工資卡，逾期自動(dòng)還款。
　　學(xué)校編制“無(wú)現(xiàn)金核算”支付系統(tǒng)，在系統(tǒng)中初始職工公務(wù)卡和國(guó)庫(kù)支付局下達(dá)的額度代碼和資金額度等信息，與銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)鏈接，辦理支付業(yè)務(wù)。
　　
　　2、“無(wú)現(xiàn)金核算”系統(tǒng)設(shè)計(jì)。無(wú)現(xiàn)金核算模式是指在報(bào)賬過(guò)程中利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)。將傳統(tǒng)的現(xiàn)金收付方式轉(zhuǎn)變?yōu)楣珓?wù)卡轉(zhuǎn)賬方式，不需動(dòng)用現(xiàn)金就能完成報(bào)銷的一種報(bào)賬方式。
　　建立信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息核算系統(tǒng)、學(xué)校零余額賬戶、銀行網(wǎng)銀支付系統(tǒng)和公務(wù)卡以及財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶無(wú)縫鏈接，整合財(cái)政、銀行和學(xué)校會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)流程。實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)采集、同步處理、全面共享，時(shí)時(shí)完成學(xué)校零余額銀行賬戶與收款單位賬戶或個(gè)人公務(wù)卡之間資金劃轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)學(xué)校零余額賬戶資金與財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶資金清算，顯示出比傳統(tǒng)現(xiàn)金結(jié)算方式更加安全、快捷、方便的優(yōu)勢(shì)。
　　
　　3、“無(wú)現(xiàn)金核算”業(yè)務(wù)流程。在進(jìn)行國(guó)庫(kù)集中支付制度和公務(wù)卡制度改革后，高校的財(cái)務(wù)支出流程發(fā)生了很大的變化：
　　用款申報(bào)。學(xué)校根據(jù)財(cái)政批復(fù)的年度預(yù)算，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接“類、款、項(xiàng)”自行錄入當(dāng)月的用款計(jì)劃，上傳教育主管部門，主管部門簽署意見(jiàn)后，上傳財(cái)政部門審批，由國(guó)庫(kù)支付局下達(dá)零余額支付額度。
　　財(cái)政資金支付方式。在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，有兩種支付方式，對(duì)于超過(guò)一定額度的以及具有專門用途的專項(xiàng)資金實(shí)行財(cái)政直接支付，由國(guó)庫(kù)支付局直接將資金撥付給高效的供應(yīng)商；而對(duì)于小額零散的資金則實(shí)行授權(quán)支付，也就是說(shuō)，國(guó)庫(kù)支付局授權(quán)給學(xué)校零余額賬戶的商業(yè)銀行一定的支付額度，額度的控制由支出功能分類科目、經(jīng)濟(jì)分類科目、年度、額度代碼等22位數(shù)字組成，學(xué)校可以向商業(yè)銀行直接申請(qǐng)資金支付，由商業(yè)銀行將資金直接撥付給高校供應(yīng)商。
　　核算業(yè)務(wù)流程。學(xué)校財(cái)務(wù)前臺(tái)操作員登陸會(huì)計(jì)信息核算系統(tǒng)，報(bào)賬經(jīng)辦人持原始憑證。按要求填寫(xiě)報(bào)銷單據(jù)，交前臺(tái)制單操作員審核，無(wú)誤后編制記賬憑證，自動(dòng)調(diào)用會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中報(bào)賬人員的公務(wù)卡賬號(hào)、姓名以及零余額賬戶的附加信息碼等有關(guān)信息，時(shí)時(shí)掌握零余額賬戶的余額，超出額度系統(tǒng)自動(dòng)拒絕編制記賬憑證。“無(wú)現(xiàn)金支付”系統(tǒng)安排二個(gè)崗位。一名出納負(fù)責(zé)核對(duì)打印“資金支付單”、一名復(fù)核負(fù)責(zé)支付。操作員登陸資金支付系統(tǒng)后，報(bào)賬經(jīng)辦人持記賬憑證交資金結(jié)算出納，出納按資金支出的唯一編號(hào)調(diào)用系統(tǒng)記賬憑證。第一次審核原始憑證和記賬憑證，確認(rèn)無(wú)誤后，在系統(tǒng)中標(biāo)記“已審核”，打印“資金支付單”一式二份；資金結(jié)算復(fù)核員第二次審核記賬憑證，確認(rèn)無(wú)誤后，在系統(tǒng)中標(biāo)記“已支付”。“資金支付單”一份由經(jīng)辦人簽字留存?zhèn)洳椤Ｒ环萁唤?jīng)辦人。
　　資金清算與對(duì)賬。學(xué)校會(huì)計(jì)信息核算系統(tǒng)通過(guò)前置服務(wù)器綁定網(wǎng)絡(luò)IP地址和學(xué)校零余額賬戶，建立緩沖數(shù)據(jù)庫(kù)，使銀行零余額賬戶與公務(wù)卡交換數(shù)據(jù)，交換唯一標(biāo)志是公務(wù)卡的六位數(shù)碼標(biāo)示，在前置服務(wù)器保留交換痕跡，以便核對(duì)數(shù)據(jù)；銀行通過(guò)核對(duì)學(xué)校的零余額賬戶時(shí)時(shí)余額與公務(wù)卡發(fā)生額比對(duì)，金額在額度內(nèi)則及時(shí)劃撥，超出額度則提示“余額不足”，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)通過(guò)前置機(jī)緩沖數(shù)據(jù)庫(kù)查找。零余額賬戶和公務(wù)卡之間核對(duì)無(wú)誤，就可以申請(qǐng)財(cái)政支付局國(guó)庫(kù)單一賬戶清算資金。財(cái)政支付局國(guó)庫(kù)單一賬戶通過(guò)學(xué)校資金支付結(jié)算時(shí)填寫(xiě)的22位附加信息碼比對(duì)額度，如果學(xué)校零余額賬戶使用額度來(lái)超過(guò)下達(dá)的支付額度，就可以實(shí)施資金清算撥付。
　　
　　三、結(jié)語(yǔ)
　　
　　1、“無(wú)現(xiàn)金核算”系統(tǒng)，簡(jiǎn)化了學(xué)枝繁雜的支付手續(xù)，減少財(cái)務(wù)管理的人力和作業(yè)成本，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范和高效。
　　
　　2、增強(qiáng)財(cái)政資金使用的透明度。國(guó)庫(kù)支付局運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)監(jiān)測(cè)學(xué)校資金的支付活動(dòng)，保證財(cái)政資金支付的安全。同時(shí)使財(cái)政監(jiān)督實(shí)現(xiàn)從看事后報(bào)表向事前、事中監(jiān)督的轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化了財(cái)政財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)了公務(wù)消費(fèi)的透明化。
　　3、教職工公務(wù)卡支付模式，直接記錄入網(wǎng)，收支均留有“痕跡”，有利于從源頭上治理腐敗，把住“關(guān)口”促進(jìn)廉政建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)政資金監(jiān)管。
　　
　　4、方便學(xué)校用款。提高資金運(yùn)行效率，杜絕以往由于撥款層次多，挪用、截流問(wèn)題。減少了資金運(yùn)行環(huán)節(jié)，在額度內(nèi)快速、高效劃撥。
　　
　　5、促進(jìn)銀行卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展。實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算，擴(kuò)大了銀行卡持卡人范圍，發(fā)揮了信用卡擴(kuò)大消費(fèi)信貸、培育單位和個(gè)人信用觀念的作用。
　　
　　[本文受河北省科技廳課題《高等學(xué)校會(huì)計(jì)信息化理論與實(shí)踐》編號(hào)10407219D和河北省教育廳課題《高校與銀行合作建設(shè)“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬系統(tǒng)設(shè)計(jì)及應(yīng)用研究》編號(hào)S2010217兩個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)資助。]
　　
　　參考文獻(xiàn)：
　　1.關(guān)于深入推進(jìn)公務(wù)卡改革，加強(qiáng)現(xiàn)金管理的通知冀財(cái)庫(kù)[2010]38號(hào)
　　2.財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)信息化工作的指導(dǎo)意見(jiàn).(財(cái)會(huì)[2009]6號(hào))
　　3.河北省省級(jí)財(cái)政資金收付管理制度改革實(shí)行辦法冀政[2003]49號(hào)戶體系為基礎(chǔ)，對(duì)財(cái)政性資金從預(yù)算分配到資金撥付、資金使用、銀行結(jié)算，直至資金到達(dá)商品或勞務(wù)提供者賬戶，實(shí)施直接監(jiān)控的一種管理制度。高校實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度，改變了長(zhǎng)期以來(lái)高校經(jīng)費(fèi)自行支付的狀況，經(jīng)費(fèi)支付主體由高校變成財(cái)政國(guó)庫(kù)支付局，經(jīng)費(fèi)賬戶由高校基本賬戶變成了國(guó)庫(kù)單一賬戶。從國(guó)庫(kù)單一賬戶直接支付的方式改變了過(guò)去財(cái)政性資金層層撥付、單位自由支配的現(xiàn)狀。高校根據(jù)事業(yè)發(fā)展編制年度預(yù)算，經(jīng)教育主管部門和財(cái)政部門審核批準(zhǔn)后，編制分月用款計(jì)劃，學(xué)校在批復(fù)的計(jì)劃內(nèi)分別以財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式使用資金。
　　
　　2、公務(wù)卡制度的是繼國(guó)庫(kù)集中支付制度改革后，我國(guó)在財(cái)政領(lǐng)域又進(jìn)行的一項(xiàng)改革。是將原有現(xiàn)金結(jié)算方式改為公務(wù)卡結(jié)算方式，這樣既簡(jiǎn)化高校的業(yè)務(wù)流程、降低資金占用成本以及增加預(yù)算執(zhí)行信息的透明度，又有利于提高財(cái)政資金使用效率和預(yù)防腐敗。
　　對(duì)于持卡的職1個(gè)人而言，公務(wù)卡是一種指定用于公務(wù)用途的、可以透支且具有免息還款功能的信用卡；對(duì)高校而言，公務(wù)卡是一種短期信貸和財(cái)務(wù)管理工具；對(duì)于銀行而言。公務(wù)卡是經(jīng)過(guò)對(duì)其產(chǎn)品的用途、功能進(jìn)行整合和改進(jìn)之后，專門為持卡人和高校財(cái)務(wù)管理提供的一項(xiàng)特殊服務(wù)。
　　隨著高校財(cái)政改革的深入，會(huì)計(jì)信息化發(fā)展將把會(huì)計(jì)工作從當(dāng)前的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理一體化階段提升為驅(qū)動(dòng)會(huì)計(jì)階段，實(shí)現(xiàn)“健全一個(gè)體系、建立一個(gè)平臺(tái)、形成一套標(biāo)準(zhǔn)”的會(huì)計(jì)信息化發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)采集、集中存儲(chǔ)、即時(shí)處理、全面共事和隨意訪問(wèn)，從而使會(huì)計(jì)工作的重心由核算向管理轉(zhuǎn)變，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持。
　　
　　二、“無(wú)現(xiàn)金核算”系統(tǒng)設(shè)計(jì)
　　
　　“無(wú)現(xiàn)金核算”系統(tǒng)，涉及財(cái)政國(guó)庫(kù)支付局、銀行和學(xué)校的會(huì)計(jì)信息核算系統(tǒng)。
　　
　　1、賬戶系統(tǒng)設(shè)置和公務(wù)卡管理。國(guó)庫(kù)支付局在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶，用于記錄、核算納人預(yù)算管理的財(cái)政收支活動(dòng)，與學(xué)校在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零賬戶余額進(jìn)行清算；開(kāi)通學(xué)校零余額賬戶查詢系統(tǒng)，時(shí)時(shí)監(jiān)督檢查單位每筆支出明細(xì)的內(nèi)容、用途、金額以及資金流向。
　　學(xué)校在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)小額現(xiàn)金賬戶，這一賬戶用來(lái)核算學(xué)校的零星支出活動(dòng)，及時(shí)辦理資金收付。定期與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行清算。
　　學(xué)校為教職工集中辦理公務(wù)卡，公務(wù)卡附有零余額賬戶自動(dòng)識(shí)別的六位代碼，此代碼是與學(xué)校零余額賬戶綁定的唯一標(biāo)示，學(xué)校財(cái)務(wù)部門管理公務(wù)卡的姓名、卡號(hào)等有關(guān)信息，并逐一綁定學(xué)校的小額現(xiàn)金賬戶；同時(shí)，為預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)綁定職工個(gè)人工資卡，逾期自動(dòng)還款。
　　學(xué)校編制“無(wú)現(xiàn)金核算”支付系統(tǒng)，在系統(tǒng)中初始職工公務(wù)卡和國(guó)庫(kù)支付局下達(dá)的額度代碼和資金額度等信息，與銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)鏈接，辦理支付業(yè)務(wù)。
　　
　　2、“無(wú)現(xiàn)金核算”系統(tǒng)設(shè)計(jì)。無(wú)現(xiàn)金核算模式是指在報(bào)賬過(guò)程中利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)。將傳統(tǒng)的現(xiàn)金收付方式轉(zhuǎn)變?yōu)楣珓?wù)卡轉(zhuǎn)賬方式，不需動(dòng)用現(xiàn)金就能完成報(bào)銷的一種報(bào)賬方式。
　　建立信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息核算系統(tǒng)、學(xué)校零余額賬戶、銀行網(wǎng)銀支付系統(tǒng)和公務(wù)卡以及財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶無(wú)縫鏈接，整合財(cái)政、銀行和學(xué)校會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)流程。實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)采集、同步處理、全面共享，時(shí)時(shí)完成學(xué)校零余額銀行賬戶與收款單位賬戶或個(gè)人公務(wù)卡之間資金劃轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)學(xué)校零余額賬戶資金與財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶資金清算，顯示出比傳統(tǒng)現(xiàn)金結(jié)算方式更加安全、快捷、方便的優(yōu)勢(shì)。
　　
　　3、“無(wú)現(xiàn)金核算”業(yè)務(wù)流程。在進(jìn)行國(guó)庫(kù)集中支付制度和公務(wù)卡制度改革后，高校的財(cái)務(wù)支出流程發(fā)生了很大的變化：
　　用款申報(bào)。學(xué)校根據(jù)財(cái)政批復(fù)的年度預(yù)算，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接“類、款、項(xiàng)”自行錄入當(dāng)月的用款計(jì)劃，上傳教育主管部門，主管部門簽署意見(jiàn)后，上傳財(cái)政部門審批，由國(guó)庫(kù)支付局下達(dá)零余額支付額度。
　　財(cái)政資金支付方式。在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，有兩種支付方式，對(duì)于超過(guò)一定額度的以及具有專門用途的專項(xiàng)資金實(shí)行財(cái)政直接支付，由國(guó)庫(kù)支付局直接將資金撥付給高效的供應(yīng)商；而對(duì)于小額零散的資金則實(shí)行授權(quán)支付，也就是說(shuō)，國(guó)庫(kù)支付局授權(quán)給學(xué)校零余額賬戶的商業(yè)銀行一定的支付額度，額度的控制由支出功能分類科目、經(jīng)濟(jì)分類科目、年度、額度代碼等22位數(shù)字組成，學(xué)校可以向商業(yè)銀行直接申請(qǐng)資金支付，由商業(yè)銀行將資金直接撥付給高校供應(yīng)商。
　　核算業(yè)務(wù)流程。學(xué)校財(cái)務(wù)前臺(tái)操作員登陸會(huì)計(jì)信息核算系統(tǒng)，報(bào)賬經(jīng)辦人持原始憑證。按要求填寫(xiě)報(bào)銷單據(jù)，交前臺(tái)制單操作員審核，無(wú)誤后編制記賬憑證，自動(dòng)調(diào)用會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中報(bào)賬人員的公務(wù)卡賬號(hào)、姓名以及零余額賬戶的附加信息碼等有關(guān)信息，時(shí)時(shí)掌握零余額賬戶的余額，超出額度系統(tǒng)自動(dòng)拒絕編制記賬憑證。“無(wú)現(xiàn)金支付”系統(tǒng)安排二個(gè)崗位。一名出納負(fù)責(zé)核對(duì)打印“資金支付單”、一名復(fù)核負(fù)責(zé)支付。操作員登陸資金支付系統(tǒng)后，報(bào)賬經(jīng)辦人持記賬憑證交資金結(jié)算出納，出納按資金支出的唯一編號(hào)調(diào)用系統(tǒng)記賬憑證。第一次審核原始憑證和記賬憑證，確認(rèn)無(wú)誤后，在系統(tǒng)中標(biāo)記“已審核”，打印“資金支付單”一式二份；資金結(jié)算復(fù)核員第二次審核記賬憑證，確認(rèn)無(wú)誤后，在系統(tǒng)中標(biāo)記“已支付”。“資金支付單”一份由經(jīng)辦人簽字留存?zhèn)洳椤Ｒ环萁唤?jīng)辦人。
　　資金清算與對(duì)賬。學(xué)校會(huì)計(jì)信息核算系統(tǒng)通過(guò)前置服務(wù)器綁定網(wǎng)絡(luò)IP地址和學(xué)校零余額賬戶，建立緩沖數(shù)據(jù)庫(kù)，使銀行零余額賬戶與公務(wù)卡交換數(shù)據(jù)，交換唯一標(biāo)志是公務(wù)卡的六位數(shù)碼標(biāo)示，在前置服務(wù)器保留交換痕跡，以便核對(duì)數(shù)據(jù)；銀行通過(guò)核對(duì)學(xué)校的零余額賬戶時(shí)時(shí)余額與公務(wù)卡發(fā)生額比對(duì)，金額在額度內(nèi)則及時(shí)劃撥，超出額度則提示“余額不足”，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)通過(guò)前置機(jī)緩沖數(shù)據(jù)庫(kù)查找。零余額賬戶和公務(wù)卡之間核對(duì)無(wú)誤，就可以申請(qǐng)財(cái)政支付局國(guó)庫(kù)單一賬戶清算資金。財(cái)政支付局國(guó)庫(kù)單一賬戶通過(guò)學(xué)校資金支付結(jié)算時(shí)填寫(xiě)的22位附加信息碼比對(duì)額度，如果學(xué)校零余額賬戶使用額度來(lái)超過(guò)下達(dá)的支付額度，就可以實(shí)施資金清算撥付。
　　
　　三、結(jié)語(yǔ)
　　
　　1、“無(wú)現(xiàn)金核算”系統(tǒng)，簡(jiǎn)化了學(xué)枝繁雜的支付手續(xù)，減少財(cái)務(wù)管理的人力和作業(yè)成本，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范和高效。
　　
　　2、增強(qiáng)財(cái)政資金使用的透明度。國(guó)庫(kù)支付局運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)監(jiān)測(cè)學(xué)校資金的支付活動(dòng)，保證財(cái)政資金支付的安全。同時(shí)使財(cái)政監(jiān)督實(shí)現(xiàn)從看事后報(bào)表向事前、事中監(jiān)督的轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化了財(cái)政財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)了公務(wù)消費(fèi)的透明化。
　　3、教職工公務(wù)卡支付模式，直接記錄入網(wǎng)，收支均留有“痕跡”，有利于從源頭上治理腐敗，把住“關(guān)口”促進(jìn)廉政建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)政資金監(jiān)管。
　　
　　4、方便學(xué)校用款。提高資金運(yùn)行效率，杜絕以往由于撥款層次多，挪用、截流問(wèn)題。減少了資金運(yùn)行環(huán)節(jié)，在額度內(nèi)快速、高效劃撥。
　　
　　5、促進(jìn)銀行卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展。實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算，擴(kuò)大了銀行卡持卡人范圍，發(fā)揮了信用卡擴(kuò)大消費(fèi)信貸、培育單位和個(gè)人信用觀念的作用。
　　
　　[本文受河北省科技廳課題《高等學(xué)校會(huì)計(jì)信息化理論與實(shí)踐》編號(hào)10407219D和河北省教育廳課題《高校與銀行合作建設(shè)“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬系統(tǒng)設(shè)計(jì)及應(yīng)用研究》編號(hào)S2010217兩個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)資助。]
　　
　　參考文獻(xiàn)：
　　1.關(guān)于深入推進(jìn)公務(wù)卡改革，加強(qiáng)現(xiàn)金管理的通知冀財(cái)庫(kù)[2010]38號(hào)
　　2.財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)信息化工作的指導(dǎo)意見(jiàn).(財(cái)會(huì)[2009]6號(hào))
　　3.河北省省級(jí)財(cái)政資金收付管理制度改革實(shí)行辦法冀政[2003]4