強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的對策研究

　　摘要：隨著高等教育事業(yè)的迅猛發(fā)展，高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境也隨之發(fā)生了變化。當(dāng)前，高校內(nèi)審工作監(jiān)督機(jī)制方面存在環(huán)境欠佳、執(zhí)行不力、風(fēng)險(xiǎn)加大、手段滯后等問題，為此，高校審計(jì)監(jiān)督管理需要進(jìn)一步強(qiáng)化。
　　關(guān)鍵詞：高校審計(jì)；監(jiān)督機(jī)制；對策研究
　　
　　一、高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督中存在的問題
　　1.內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境欠佳，工作缺乏獨(dú)立性。高校領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計(jì)的重要意義缺乏足夠的認(rèn)識，對審計(jì)工作更多關(guān)注的是內(nèi)審監(jiān)督職能，認(rèn)為審計(jì)就是查賬，忽略了內(nèi)部審計(jì)的管理、服務(wù)和建設(shè)職能，加之內(nèi)部審計(jì)受組織體制、審計(jì)技術(shù)、人員素質(zhì)等多種因素的制約，監(jiān)督職能弱化，服務(wù)、建設(shè)職能難以發(fā)揮。高校審計(jì)沒有建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)評價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)，在一定程度上影響了審計(jì)工作的監(jiān)督力度。首先，高校內(nèi)部審計(jì)環(huán)境欠佳，審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門作為高校的職能部門，和其它職能部門一起在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層下工作，在客觀上審計(jì)工作不可避免地受到領(lǐng)導(dǎo)意志的左右；其次，審計(jì)人員組織人事關(guān)系隸屬于學(xué)校，工資、獎金、職務(wù)升遷等受到學(xué)校的制約、牽制；再次，審計(jì)部門和被審計(jì)單位同處于一個(gè)學(xué)校中，兩者之間存在復(fù)雜的人際關(guān)系和人情網(wǎng)，這些都會影響審計(jì)工作的正常開展和工作獨(dú)立性。
　　2.高校內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督執(zhí)行不力。由于高校內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)制性和獨(dú)立性不如社會審計(jì)，因此，作為被審計(jì)部門對于高校的審計(jì)建議不太重視，加上高校領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)部門任務(wù)布置得多，對審計(jì)報(bào)告的結(jié)果督促和落實(shí)得少，審計(jì)部門與被審計(jì)部門都屬于學(xué)校的同級部門，平常工作和生活上都有著聯(lián)系，審計(jì)部門也會在領(lǐng)導(dǎo)不追問情況下，抱著多一事不如少一事的心理，盡量少得罪人，不會督促審計(jì)處理或?qū)徲?jì)建議的落實(shí)。因此，在現(xiàn)有的高校審計(jì)體制下，內(nèi)部審計(jì)的成果沒有得到有效利用，造成監(jiān)督執(zhí)行不力。
　　3.高校內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。隨著高校不斷加大對教育的投資力度，辦學(xué)規(guī)模越來越大，審計(jì)的對象復(fù)雜多樣化使高校審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益加大，主要表現(xiàn)在：（1）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。科學(xué)的審計(jì)制度有助于內(nèi)部審計(jì)部門強(qiáng)化審計(jì)管理意識，合理確定審計(jì)目標(biāo)，提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍內(nèi)，但目前高校審計(jì)部門缺乏健全和嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部管理薄弱。（2）審計(jì)建議風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)代審計(jì)職能除了查錯防弊，更多的是為高校領(lǐng)導(dǎo)層提供審計(jì)建議。審計(jì)部門提供的意見直接或間接地影響到被審計(jì)人以后的任用、提拔，如果提供的意見失誤，就會誤導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)決策，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）信息環(huán)境審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著高校財(cái)務(wù)信息化的發(fā)展，內(nèi)部控制的范圍和重點(diǎn)發(fā)生了變化，財(cái)務(wù)的無紙化和電腦操作的不留痕跡形成了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)算機(jī)舞弊具有一定的隱蔽性，造成的危害和損失較大，計(jì)算機(jī)病毒、黑客的入侵，內(nèi)部人員對數(shù)據(jù)的非法篡改和破壞等，都會增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
　　4.高校審計(jì)監(jiān)督手段滯后。目前，一些高校審計(jì)仍以傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，以查錯防弊為審計(jì)目的，不重視高校整體管理和效益情況的分析，內(nèi)審人員風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄，監(jiān)督手段滯后，導(dǎo)致審計(jì)效果低、范圍窄、深度不夠。隨著高等教育事業(yè)改革的深入發(fā)展，高校面臨著越來越多的審計(jì)任務(wù)，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)無法實(shí)現(xiàn)高效率的審計(jì)。高校審計(jì)工作還未迅速上升到現(xiàn)代化審計(jì)層面上來，計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)較少采用，效率較低，如果不能及時(shí)完善和發(fā)展現(xiàn)有的審計(jì)監(jiān)督手段，就會影響整個(gè)高校審計(jì)工作的質(zhì)量和水平，加大審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。［1］
　　5.審計(jì)人員素質(zhì)有待提高，缺乏工作責(zé)任心。（1）審計(jì)人員結(jié)構(gòu)不合理。目前高校內(nèi)部審計(jì)人員普遍存在年齡與職稱結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象，大多數(shù)審計(jì)人員由財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)入審計(jì)崗位，專業(yè)結(jié)構(gòu)較為單一，主要以財(cái)會、經(jīng)濟(jì)專業(yè)為主，難以滿足新形勢下審計(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜化的特點(diǎn)。新形勢下，高校審計(jì)工作的項(xiàng)目和內(nèi)容都在不斷擴(kuò)充，審計(jì)工作涉及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、基建工程審計(jì)、內(nèi)部控制制度評價(jià)等審計(jì)項(xiàng)目。如果審計(jì)隊(duì)伍知識結(jié)構(gòu)單一，勢必造成審計(jì)判斷失誤、審計(jì)報(bào)告失實(shí)等后果，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。（2）審計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)。審計(jì)人員只有具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和工作責(zé)任心，才能從復(fù)雜的審計(jì)工作中作出準(zhǔn)確的判斷，形成真實(shí)、科學(xué)的審計(jì)結(jié)論。由于一些高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠，導(dǎo)致審計(jì)人員缺乏工作責(zé)任感，審計(jì)報(bào)告流于形式。另外，受高校內(nèi)部各種關(guān)系影響，審計(jì)人員在一定程度上不便于說實(shí)話、說真話，一些違規(guī)違紀(jì)行為沒有被完全揭露出來，審計(jì)人員的工作態(tài)度、個(gè)人品質(zhì)直接影響到審計(jì)工作的質(zhì)量。
　　二、強(qiáng)化高校審計(jì)監(jiān)督管理的對策
　　1.加強(qiáng)高校審計(jì)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)決定著審計(jì)工作開展的順利與否，高校要建立良好的內(nèi)部法律法規(guī)環(huán)境，制定內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范，通過開展審計(jì)法規(guī)宣傳，讓各部門和廣大教職員工充分認(rèn)識審計(jì)工作的重要性，爭取到各職能部門的配合和支持，自覺地接受審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)工作牽涉面廣，審計(jì)部門要對錯綜復(fù)雜的情況具體分析，妥善處理好各種利益關(guān)系，營造和諧的內(nèi)部環(huán)境，使審計(jì)工作順利進(jìn)行。［2］
　　2.優(yōu)化審計(jì)人員隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。新形勢下審計(jì)工作對審計(jì)隊(duì)伍提出了新的要求，高校要關(guān)注審計(jì)人員綜合素質(zhì)的全面提升。首先，要造就一支政策理論高、作風(fēng)過硬的審計(jì)隊(duì)伍，審計(jì)人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，敢于堅(jiān)持原則，促進(jìn)審計(jì)工作的有效開展。其次，要優(yōu)化審計(jì)人員隊(duì)伍的知識結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)既熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)，又懂得經(jīng)濟(jì)、法律、工程管理和計(jì)算機(jī)等知識的復(fù)合型人才，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的整體素質(zhì)。再次，要優(yōu)化審計(jì)人員隊(duì)伍的能力結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力和行業(yè)能力，從容應(yīng)對高校審計(jì)工作不斷出現(xiàn)的新情況和新問題，適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的要求。
　　3.健全內(nèi)部控制機(jī)制。高校要根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《教育系統(tǒng)基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》等建立高校內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，健全內(nèi)部控制機(jī)制，對學(xué)校各單位的財(cái)務(wù)收支、基建工程項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)效益等實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各單位財(cái)務(wù)工作中存在的缺陷，堵塞基建維修工程項(xiàng)目中的漏洞，糾正違法違紀(jì)現(xiàn)象，提出正確的審計(jì)意見和建議，發(fā)揮好審計(jì)的經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士作用。
　　4.強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督執(zhí)行力度。高校要定期對審計(jì)意見的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，建立審計(jì)結(jié)果問責(zé)制，學(xué)校要對被審單位在審計(jì)中存在的問題進(jìn)行問責(zé)，違規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)重的要進(jìn)行懲處，對干部由于違法違紀(jì)而造成重大經(jīng)濟(jì)損失的，要提交校長辦公會按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。被審單位要根據(jù)審計(jì)建議提出整改方案，校長辦公室和審計(jì)部門要督促其限期糾正，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對其整改情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保整改方案落到實(shí)處，對于多次督促仍不整改或整改工作不到位的，要及時(shí)向?qū)W校報(bào)告，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督執(zhí)行力度，確保審計(jì)結(jié)果的有效利用，提高審計(jì)工作質(zhì)量。［3］
　　5.創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)和方法。信息技術(shù)是現(xiàn)代審計(jì)的主要手段，當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的高校內(nèi)部控制對傳統(tǒng)的審計(jì)方法提出了挑戰(zhàn)，在高校內(nèi)部實(shí)行現(xiàn)代審計(jì)是一項(xiàng)全新的工作。
　　三、結(jié)語
　　高校審計(jì)現(xiàn)代化進(jìn)程中，要不斷完善內(nèi)部審計(jì)技術(shù)平臺，加快計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在審計(jì)工作中的運(yùn)用，為審計(jì)工作提供技術(shù)支撐。首先，高校要加大對審計(jì)信息平臺的資金投入，購買適用的審計(jì)軟件，加強(qiáng)對審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識的培訓(xùn)，利用信息技術(shù)的方便快捷，迅速形成審計(jì)資料和證據(jù)，做出審計(jì)結(jié)論。其次，信息環(huán)境下，高校可以結(jié)合計(jì)算機(jī)運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，通過完善統(tǒng)計(jì)抽樣、內(nèi)控測試、風(fēng)險(xiǎn)評估等審計(jì)方法，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。再次，高校要積極利用學(xué)校互聯(lián)網(wǎng)和財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)全校日常財(cái)會業(yè)務(wù)的在線監(jiān)督，提高審計(jì)工作效率，推進(jìn)高校審計(jì)現(xiàn)代化的快速發(fā)展。
　　參考文獻(xiàn)：
　　［1］ 顏日娟.高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)因素及防范對策［J］.會計(jì)之友，2006，（4）：49-50.
　　［2］ 趙建平.構(gòu)建高校廉政建設(shè)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制［J］.中國審計(jì)，2007，（12）：56-57.
　　［3］ 劉夜.高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析及防范［J］.事業(yè)財(cái)會，2006，（1）：52-53.