外國基金項目財務(wù)管理辦法在行政事業(yè)單位試行和推廣的建議

隨著全球一體化進(jìn)程的發(fā)展和不同國家間人員交流的加劇，發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家的各種差距正在逐漸的縮小，伴隨而來的除了世界性的經(jīng)濟(jì)與文化交流越來越頻繁外，一些具有突發(fā)性、高致病性、傳染性極強(qiáng)的流行疾病也在世界范圍傳播，例如：SARS、甲型流感。自1982年艾滋病傳人中國，1985年中國宣布第一例因艾滋病死亡的病例后，艾滋病在中國開始由從國外輸入發(fā)展到在國內(nèi)的播散，并且呈加速蔓延之勢，2004年，隨著推廣高危人群行為干預(yù)措施的提出，中國艾滋病防治工作實現(xiàn)了重大政策突破。2006年3月1日，我國開始施行《艾滋病防治條例》。在全球共同抗擊具有災(zāi)難性的傳染性疾病的政策背景下，發(fā)達(dá)國家的國際援助基金相繼落戶國內(nèi)，全球艾滋病、肺結(jié)核和瘧疾基金(Global Fund to Fight Against AIDS，TB and Malaria)的成立旨在為抗擊世界上最具災(zāi)難性的三大疾病大量增加資源，并將這些資源送往最需要援助的地區(qū)。作為政府、群眾團(tuán)體、私營部門及受影響社團(tuán)的合作伙伴，全球基金代表了國際衛(wèi)生融資的新途徑。這些資金的注入對于緩解我國國內(nèi)疾病預(yù)防控制組織、專科傳染病防治組織防治經(jīng)費有限的問題起到了舉足輕重的作用。

為了保證資金使用的安全性和有效性，為了加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效益，根據(jù)我國國情和相關(guān)法律法規(guī)，參照《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》中國全球基金項目制定了獨立和完整的財務(wù)管理辦法，涉及資金使用的各個方面，與托管單位對應(yīng)，從嚴(yán)執(zhí)行的原則進(jìn)行?；鸬呢攧?wù)管理辦法在諸多方面與現(xiàn)行事業(yè)單位會計制度即有共同之處又有許多差異，筆者自2006年開始，作為托管單位會計一直參與當(dāng)?shù)厝蚧鸬呢攧?wù)管理工作，幾年來積累了一些管理心得，設(shè)想其中的一些管理辦法如果在行政事業(yè)單位試行，對于完善行政事業(yè)單位的財務(wù)管理具有一定的積極作用，具體表現(xiàn)如下：

一、兩種管理辦法的共同之處

1、提前制定預(yù)算

行政事業(yè)單位和全球基金項目點都提前制定出下年的經(jīng)費預(yù)算，采取自下而上編制、自上而下審批的方式進(jìn)行，按月份或季度撥付經(jīng)費。

2、制度全面

都需建立健全各項財務(wù)規(guī)章制度、如內(nèi)部審計、督導(dǎo)、會計檔案的整理、保管和內(nèi)部控制制度，物品材料建立嚴(yán)格的出入庫管理制度等。

3、報表

二者的會計報表按時間可劃分為月報、旬報和年報；按內(nèi)容劃分，一般包括資產(chǎn)負(fù)債表(靜態(tài)表，反映一定日期的財務(wù)狀況)、預(yù)算執(zhí)行情況表、收入支出表(動態(tài)表，反映會計期間的收、支、余狀況)、附表及說明書等。說明書是對報表中某些事項的補(bǔ)充及情況說明。

二、兩種管理辦法的不同之處

1、預(yù)算控制

行政事業(yè)單位年度預(yù)算由財務(wù)部門制定，預(yù)算比較籠統(tǒng)，預(yù)算質(zhì)量不高。很多行政事業(yè)單位習(xí)慣于“上年基數(shù)+本年調(diào)整”的老方法，不以單位或部門的實際情況為基礎(chǔ)來確定安排預(yù)算，憑既往經(jīng)驗和主觀理解來進(jìn)行編制，結(jié)果與實際情況相差甚遠(yuǎn)，難以將預(yù)算分解到各部門執(zhí)行，導(dǎo)致執(zhí)行過程中經(jīng)常出現(xiàn)調(diào)整、追加預(yù)算的現(xiàn)象，影響預(yù)算執(zhí)行必要的剛性。預(yù)算執(zhí)行缺乏應(yīng)有的約束力，預(yù)算執(zhí)行過程中隨意改變資金用途，資金使用效益降低。

全球基金的預(yù)算編制采取財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門相結(jié)合地方式，預(yù)算的執(zhí)行控制到末級，以實際的工作量為依據(jù)，結(jié)合相關(guān)支出標(biāo)準(zhǔn)和物價水平，并且明確工作完成時間。預(yù)算一經(jīng)確定一般不予調(diào)整。

2、審批制度

行政事業(yè)單位經(jīng)費支出審批由單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人和支出經(jīng)辦人共同簽字后即可進(jìn)行賬務(wù)報銷支出。基金則要求支出要由二人以上共同經(jīng)辦，互為證明，同時部門的負(fù)責(zé)人和部門主管領(lǐng)導(dǎo)也要對支出作審核、簽批，最后由財務(wù)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人共同簽批后方可報銷支出，雖然支出的簽批過程相對干行政事業(yè)單位相對繁瑣，但是最大限度的防止貪污浪費的發(fā)生。

3、支出管理

行政事業(yè)單位的差旅費、會議費、交通費、補(bǔ)助費、加班費、業(yè)務(wù)招待費的支出和發(fā)放只需取得正規(guī)發(fā)票，審批手續(xù)齊全即可報銷。

全球基金的差旅費不可以隨意支付，必須是取得正式的會議或培訓(xùn)文件，出差票據(jù)齊全，附帶出差人填寫的出差報告(會議精神或?qū)W習(xí)心得)方可報銷。舉辦會議除取得支出的原始票據(jù)外，還要附帶會議通知、會議簽到簿、會議總結(jié)、會議預(yù)算、決算和影像資料才可報銷。所有與車輛有關(guān)的支出都在交通費中核算，燃油費的支出必須附帶車輛的行車記錄，行車?yán)锍獭Ｑa(bǔ)助費和加班費也不可以隨意發(fā)放，首先發(fā)放要有明確的標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)放時還要附帶工作記錄或加班記錄，如果沒有缺少佐證，不予報銷。全球基金不允許出現(xiàn)單獨的業(yè)務(wù)招待費支出，上級對下級的督導(dǎo)檢查及評估，將餐費按照出差補(bǔ)助的形式定額發(fā)放，如果會議或培訓(xùn)產(chǎn)生餐費也需與會議費整體體現(xiàn)。

4、網(wǎng)絡(luò)直報

目前行政事業(yè)單位的財務(wù)報表普遍采用紙質(zhì)加電子版，年終決算也是采用磁盤裝入，再用其它電子介質(zhì)報送財政的辦法，如果有錄入及支出的錯誤，報表會計往往要來回往返于財政和單位之間，浪費了大量了人力、物力，且在報表中不能體現(xiàn)出預(yù)算的執(zhí)行率。

全球基金的報表采用的是紙質(zhì)報表加網(wǎng)絡(luò)直報的方式，下級單位上傳后，上級單位馬上即能看到報表，對于有問題的報表直接退回更改即可，并且預(yù)算的執(zhí)行率，經(jīng)費側(cè)重的部分一目了然。

三、二種管理辦法的對照

財政預(yù)算的不科學(xué)性使履行撥款職能的財政部門也往往只注重經(jīng)費的預(yù)算安排，對預(yù)算單位已形成的資金計劃，如何做到集中管理、調(diào)劑余缺、物盡其用、資源共享等方面考慮得不多。不僅造成了資金利用效率低下，也加大了財政支出的壓力。

中國的行政事業(yè)支出占了財政支出的接近20％，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于世界的平均水平。在這龐大的行政事業(yè)支出中坐車吃飯費用又占了很大比例，也就是說一些官員在暗地里受賄的同時，還在明地里借用各種名義占用公家的便宜。雖然中央三令五申禁止公款大吃大喝，但并沒有真正有效的措施遏止，招待費改頭換面后仍然是經(jīng)費開支的重中之重。財政撥款主要是為了維持行政事業(yè)單位的正常運轉(zhuǎn)，那么有限的經(jīng)費使用的合理，使用在最需要的地方，對于緩解國庫資金緊張，提高資金使用效益非常重要。政府一直在倡導(dǎo)政務(wù)公開，基層單位也通過職代會等場合公開收入與支出情況，但此公開非真正的公開，職工難以知道經(jīng)費的真正去處。

相比較之下。全球基金財務(wù)管理辦法中的一些規(guī)定的先進(jìn)性非常明顯：1、倡導(dǎo)并推行預(yù)算及支出的透明度。行政事業(yè)單位的預(yù)算項目結(jié)束之后，普遍缺乏對預(yù)算執(zhí)行情況的科學(xué)分析、控制、考核和評價，資金投向是否正確、資金使用效益如何、有無超預(yù)算支出等等問題得不到足夠重視，對下一期預(yù)算的編制、執(zhí)行沒有指導(dǎo)作用和參考價值，弱化了預(yù)算應(yīng)有的職能。因此將預(yù)算公開化，發(fā)揮職工的民主監(jiān)督作用切實可行。2、對一些在行政事業(yè)單位支出中所占比重較大的招待費、差旅費、車輛交通費規(guī)定必須附著佐證材料，這些將作為上級對下級、審計機(jī)關(guān)對被審計對象檢查時的要點，作為財政集中收付時必須審核的重點，如果沒有會議或培訓(xùn)通知不隨意審批報銷差旅費。對于壓縮行政事業(yè)單位龐大的坐車吃飯費用是切實有效的措施。

以上論述是筆者幾年來參與項目財務(wù)管理的一點粗淺的認(rèn)識，不足之處望請各位老師和同行們批評指證。