煤炭企業稅收管理問題調查及對策

我市煤炭市場依托資源優勢，便捷的交通優勢和發電廠等電廠的煤炭資源利用優勢，發展成為多家規模不等地經營業戶。伴隨著市場的形成，其經營管理和稅收管理中存在的問題，日漸成為制約其健康、穩定發展的不利因素。

一、煤炭市場的基本情況

1.區域分布

我市煤炭市場主要集中在藤州。其運輸渠道主要通過鐵路運輸，而且其銷售對象相對穩定，如電大型火力發電企業。二是依托206、104國道、形成的煤炭運銷企業，其運輸渠道主要通過汽車運輸輻射本地和臨近省份。三是自發依托網絡交織的縣鄉道路的交通優勢形成的個體煤場，其銷售對象主要是零散的煤炭用戶，部分業戶也搭橋于規模煤炭營銷企業的銷售用戶進行銷售。此外還形成了以煤炭初加工為主的多家洗煤企業。

2.管理水平

同等規模同等類型的煤炭營業戶之間的管理水平參差不齊，不同規模不同類型的業戶間的差別更是千差萬別。規模較大的納稅人的經營管理和財務核算比較規范，不僅有規模經營場地，而且有專門的營銷人員和比較固定的銷售渠道。規模較小的個體煤場的經營管理較差，沒有穩定的購銷關系，經營者變化頻繁，而且其財務核算水平較差，同時其接受各方面管理的主動性和自覺性較差，大部分為增值稅小規模納稅人，企業(個人)所得稅為核定所得率征收或者定期定額征收納稅人。

二、煤炭市場的稅收管理現狀及存在的問題

1.稅收增量與其交易增量不相配

棗莊煤炭市場的發展，不僅使棗莊成為重要的煤炭集散地，而且帶動了運輸、汽配等相關產業和市場的發展，具有較強的輻射功能，但其稅收增量與其經營戶數、銷售規模的交易額以及收益額的增量不相配。按其交易量和其收益水平，稅收管理漏洞比較多，所得稅的稅負率較低，企業欠稅嚴重。說明稅收收入并沒有隨著其規模擴張而穩定增長。如：所查各企業2007年上半年實現收入6.4億元，截止6月底應繳各項稅金3.57億元，但企業僅上繳2.2億元。主要原因是：(1)企業生產經營情況復雜，稅務機關不易控制。煤炭生產屬地下作業，生產時間、投入生產的工人數量、每班產量難以監控；煤炭生產企業，因地質條件、礦井深度不一，材料耗用量與其產量之間存在諸多不可比因數，多數煤礦全靠人工推算，誤差較大，產量不準，稅務機關不能準確掌握生產產量。(2)財務核算不健全，征稅證據獲取難。如煤炭工人工資表、每班或每日的出煤統計冊等資料，藏匿現象比較突出，不愿提供給稅務機關，生產情況難以掌握，征稅證據確認難。

2.稅收管理手段與其經營機制不相配

稅收收入不能穩定增長，與其經營規模和效益的不同步，表現在納稅人經營規模的擴張，稅收管理措施沒有及時到位，沒有一套完善的管理措施和辦法，特別是地稅部門對煤炭市場經營者中的大部分個體業戶的經營狀況的監督，存在難以把握經營收入和收益，進而導致管理側重于突擊清理，甚至部分業戶的基礎情況都掌握不準。

三、稅收管理漏洞的透析

稅收管理中的漏洞，導致煤炭市場整治的效果不能夠堅持標本兼治，分析其原因主要表現在：

1.規模經營納稅人的經營效益的監控缺位

在納稅人的實際經營中，為了追求利益最大化，往往采取煤質搭配銷售，如熱量6000千卡的煤炭加入燃燒值較低的中煤，可以達到購貨方熱量5000千卡的質量要求，但中煤的供應渠道復雜，而且多無正規票據，對其購銷數量的準確度難于核算，導致納稅人經營成果的財務反映差異會計信息失真，而我們在稅收管理和稅收檢查中又往往只注重帳務核算，對其帳外的運行情況又由于情報線索的不全，而使應收稅款而流失。

2.稅收監控措施難以準確定位

個體煤場的納稅人大多現金購銷、無票購銷、隱蔽交易，導致稅收監控措施難以準確定位。如一部分業戶雖設立煤場，但煤場內煤炭存量變化不大，而其主要采取煤源訂煤，煤炭直銷用戶的形式，導致其銷售量和銷售水平以及盈利水平難以核定。既使在每次的整治中也只能采取粗線條核定，一次征收的辦法，而且成效不大。

3.稅收管理的難度增大

受煤炭供求矛盾以及煤炭質量的影響，稅收管理的難度增大。在煤炭供大于求和煤炭質量較差的情況下，經營者的煤炭銷售渠道狹窄，采購方壓價采購，經營業戶為減輕資金壓力也競相壓價，惡性競爭，除幾家規模經營且銷售渠道穩定的業戶經營成果較好外，大部分業戶收益水平較差，征收難度也較大；在供小于求的情況下，經營者的煤炭采購和銷售都成為瓶頸，大量的現金結算，又導致稅源監控的缺位。

4.稅收管理中各部門的協調性欠佳

稅收管理中的部門協作的不協調，也是導致納稅人管理不到位的一個重要方面。國地稅的管理信息資源不共享，情報交換的不經常和不及時，導致煤炭市場經營者的增值稅管理強干地稅的監控，煤炭市場納稅人注重增值稅納稅人資格審核認定和接受管理監督。而被動接受地稅管理，一部分業戶也不愿辦理地稅稅務登記。市場經營業戶銷售開具的發票由國稅管理，也是納稅人不愿接受地稅管理的原因之一，導致地方稅收監控難度增大，流失較多。同時與煤炭市場管理辦公室、工商，經貿等部門的協作也存在不夠協調的問題，導致經營者的情況掌握不到位，措施管理不到位。

四、完善稅收管理的對策

1.國地稅的聯合協作

煤炭市場的稅收管理要形成合力，必須依靠國地稅的聯合協作，嚴格管理制度和管理程序。一是加強煤炭市場納稅人的征收、管理、檢查等環節的信息交換，準確掌握其增值稅繳納情況，分析掌握其地稅稅收的繳納對比情況，按照其繳納的增值稅換算收入額，進而折算其應納的所得稅。二是對小規模煤場實行聯合核定稅款，按照其交易量、交易額和盈利平均水平進行綜合核定。三是建立委托代征關系，由國稅在代開發票時代征城建稅、個人所得稅、教育費附加等稅費，地稅部門按照規定付給代征手續費。四是對煤炭市場業戶實行聯合整治，形成合力，促進規范管理。

2.煤炭市場管理部門與稅務部門的協作

煤炭市場管理部門負責經營煤炭許可的審批管理，能夠比較準確的掌握煤炭市場業戶的經營規模，加強與其協作，可以使稅務機關在稅收總量預測和日常監控中做到有的放矢。

3.完善征管措施，提高稅收監控質量

加強煤炭市場的稅收控管必須研究其經營特點和經營規律，準確掌握其經營機制和經營效益，有的放矢地完善管理措施。一是掌握煤炭市場經營業戶的生產經營情況，測算其經營收益，進而確定其應納稅款。二是有重點的進行外出調查，掌握煤炭市場經營的購入、外銷的途經和市場經營的規律，確定合理的稅收管理措施。三是強化內部管理，明確責任，調動管理人員的工作積極性，變定點監控為適時監控，確保納稅人變動及稅源變動的完整監督。