淺議醫院基建財務管理

[摘 要] 醫院基建財務管理方面存在的問題和解決問題的措施，包括設立合理的機構，開設基建專戶，建章立制，建立科學的、完整的基建會計核算體系，基建項目資金來源的核算管理，嚴格工程付款程序，強業務學習，提高技能，參與管理等。

[關鍵詞] 醫院 基建財務

近年來隨著我國醫療事業的蓬勃發展，醫院整體搬遷、改建擴建工程投資逐年增多，基建投資加大。以筆者單位為例，我院是三級甲等醫院，由于地處城市中心，其周邊商業設施，企事業單位，居民住宅密集，已無發展用地的空間，同時醫院各項設施使用率已至接近飽和的狀態，從內部挖潛做大做強的思路難以實施，2007年株洲市政府市長辦公議會決定醫院整體搬遷，成立建設指揮部，下設工程部，辦公室，建株洲市中心醫院，總投資控制在7.88億。其資金來源為自籌、銀行貸款、政府補貼。那么基建財務會計如何管理好和用好基建資金，控制和降低基建成本，提高投資效益，是十分重要的。2008年9月以前新建醫院的基建賬由本部財務科管理，其基建財務管理方面存在以下問題:

1.基建財務管理意識比較薄弱，財務人員對基建工程方面的知識不熟悉，難以對基建工程實施監管和控制。付款程序不太規范，有的票據領導簽過字，財務沒有審核票據后是否附有合同，及資料，就付款，有時造成多付工程款。

2.核算方面醫院會計與基建會計混為一體，財務處理不規范，會計科目混亂，成本核算弱化。比如基建方面的支出，統一歸集在“在建工程”科目上，收到的財政撥款也在“在建工程”上反映，成本核算不明確，不利于基建財務人員對基建支出的全面把握，不便于憑證的查閱，日后的審計及決策。

3.沒有按照《基本建設財務管理規定》開設基建專戶，與醫院會計賬戶混在一起，有時擠占基建資金，不能有效的保證基建資金的?？顚Ｓ谩?/p>

針對以上問題我單位于2008年10月在建設指揮部成立基建財務科，采取以下措施:

(1)設立合理的機構，開設基建專戶，建章立制。建設指揮部下設工程部、辦公室，新設基建財務科、內部審計科、材料采購科、。各部門各司其職。并制定各部門工作職責和制度。工程部對外招聘基建方面的專家，確保工程高質量，安全完成。根據《基建建設財務管理規定》設立獨立的財務管理機構，單獨開設基建專戶，?？顚Ｓ?。并選派業務水平高，會計職業道德好的人員負責財務工作，設財務科長，會計，出納各一名。

(2)建立科學的、完整的基建會計核算體系。選用用友的單機版的基建財務軟件，又要結合事業的單位的特點，進行完善會計科目、報表體系，合理設置項目的成本核算的對象，細化核算。如投資項目明細按建設投資項目和施工單位設置，建設項目分人防工程，消防工程，暖通工程，土建工程，排水工程，住院樓、醫技樓、門診樓、行政樓等。建筑工程投資、設備投資、應付工程款都按項目供應商核算?！敖ㄖこ掏顿Yxx建設項目xx施工單位”。待攤投資下設:建設單位管理費，土地征用及遷移補償費，勘探設計費，借款利息，水電費等?；椖康拿恳还P支出都科學的在基建賬戶明細科目上反映。有利于成本項目的細化核算，控制成本，

(3)加強基建項目資金來源的核算管理。建設單位的資金來源是指建設單位資金的取得或形成渠道。它體現了建設單位與國家以及其他方面的經濟關系。我單位基建項目資金來源主要由財政撥款，自籌資金，銀行貸款組成。分別設賬、記賬，保證資金來源的合法性，和資金使用的合理性。

(4)嚴格工程付款程序，嚴格執行領導審批制度，杜絕支出違規現象。一切付款應與合同相符，無合同協議的項目，財務一律不得支付工程款和結算。我們的做法是工程進度款支付首先按施工合同規定的付款進度由施工方提交工程款支付申請表，及相關資料，經項目監理機構確認，由監理機構出具工程款支付證書，核定金額，總監理工程師簽字，建設單位工程部項目負責人及工程部負責人對申請付款報告及相關資料進行審核，核定付款金額，審核無誤后，填寫項目工程款支付審批程序表，審批程序表的內容有(申請支付單位、工程名稱及進度、本次應付款金額、現場代表意見、技術負責人意見、工程部意見、監審科意見、財務科意見、主管院長意見、總會計師意見、院長意見)并簽署意見。財務科根據合同約定、對工程支付申請表、工程款支付證書的資料進行審核，審核無誤后在工程款支付審批程序表上簽字并報送工程項目主管院長簽字，總會計師簽字，法人代表簽字，資料及手續齊全后財務科根據收款單位(施工方)出具的真實、有效的收款憑證，(稅務局開出的建安發票)并與合同簽訂的銀行賬戶相一致，由出納開出銀行支票，暫未實施網銀。凡未按上述程序辦理工程項目的，財務科拒絕付款。

(5)嚴格遵守基建開支范圍和標準。根據《基本基建財務管理》規定，結合實際情況制定較為詳細的財務開支規定，根據建設項目總概算安排，嚴格按開支標準和范圍加以控制，尤其是單位管理費，所有基建工程每筆支出都有的合理票據。加強項目開支管理，才能保證項目按計劃、按時、保質保量完成，節約開支，提高效益。

(6)加強往來賬的核算。對各施工單位的預付材料款，預付工程款，要明細核算，按施工單位設置輔助備查賬簿，及時審核進度款，掌握工程招標價，根據合同支付工程款時要及時扣回預付款，保證往來結算準確性和清晰，有利工程項目核算的真實和完整，保證會計信息的正確和及時，減少超付工程款的風險。

(7)加強銀行對賬工作，確保資金的安全。建設銀行已改制為股份制商業銀行，不再承擔國家制定存儲和管理基本建設資金的職責。所以我單位融資的銀行較多，銀行賬戶較分散，會計人員要及時對賬，編制銀行存款余額調節表。以便及時發現差錯事故，保證銀企雙方資金安全高效營運，防范金融風險，堵塞資金管理漏洞，這也是內控制度建設的重要手段。

(8)加強財務印鑒的管理。嚴禁一人保管支付款項的全部印鑒。我單位出納私章由出納個人保管，財務領導私章由個人保管，公章由會計保管。醫院建設規模大，支付每一筆工程款金額也大，付款需由3人才能完成。形成相互監督、相互制約，保證資金存取付的安全。

(9)財務人員加強業務學習，提高技能，參與管理?；ㄘ攧諘嫅獏⑴c建設項目的全程管理，發揮會計的核算與監督職能，基建會計的專業性強，財務人員應加強學習，掌握基建工程方面知識，熟悉工程有關法律、規范、政策。參與收集各種建筑材料的市場信息，為院領導提供決策信息，財務人員參與標書擬定，合同的擬定討論，合同的簽訂過程重點把關付款方法、違約責任關，付款程序，特別是財務結算條款必須符合財務制度規定，有效保證單位的合法權益。參與建設資金融資，配合銀行提供各種財務數據及資料，按項目投資計劃籌集建設資金。增強服務意識和現場意識，經常到施工現場了解掌握進度工程質量，工程變價，材料替換及各種與基建有關的資料和實際情況，力爭做到跟蹤到位，服務到位管理到位，控制到位，減少損失和浪費，提高投資效益。

參考文獻:

[1]孫亞玲:多種措施管好醫院基建財務，中國醫院，2008，12.8

[2]楊書江: 淺議如何加強醫院基建財務管理，山西財經大學學報，2007，10，1