現代企業制度下石油企業財務內部控制的現狀分析

[摘 要]目前，石油企業普遍存在消耗高、浪費嚴重的現象，成本節支潛力較大。要減少生產過程中流動資金占用，必須深化和完善目標成本治理，加強內部控制，努力搞好內部挖潛，對各項施工成本中工、料、費的消耗標準進行精心測算和動態控制。本文主要對石油企業財務內部控制進行了分析。

[關鍵詞] 石油企業 財務 內部控制

一、企業財務內部控制概述

企業財務內部控制的目的就是按預定的目標進行財務活動。財務內部控制主要包括以下幾個方面的內容。第一，貨幣資金控制。貨幣資金包括現金和各種存款。良好的貨幣資金業務的控制制度對于現金業務的錯誤記錄和舞弊行為的發生有防治作用。第二，財務預算控制。財務預算控制是使用最為普遍的控制手段，它是財務內部控制的日常工作，在財務內部控制中的地位是十分重要的。第三，績效評價。績效評價控制是指企業通過對經營業績的考核評價來規范企業各級管理者的行為。它不是強電控制過程而是強調控制目標，因此，只要各級管理目標已實現，企業戰略目標也就實現了。第四，組織規劃控制。主要包括財務治理結構的科學設置、財權和財務控制權的合理分割、明確與財務管理相關的各職能部門間的橫向或縱向財務關系、不相容職務的分離等。第五，內部審計控制。內部審計是對會計的控制和再監督。對會計資料進行內部審計，既是內部財務控制的一個組成部分，又是內部財務控制的一種特殊形式。第六，財務風險防范控制。風險一般是指某一行動的結果具有變動性。風險防范，是隨市場經濟發展的深入逐漸形成同時引起人們重視的。各項經濟性活動不可避免地存在各種風險，當人們樹立了風險意識以后，就要有相應的措施對風險進行防范和控制，以達到發展事業降低和避免風險，取得最佳經濟效益的目的。

二、石油企業財務內部控制體系的意義

首先，內控體系的建立是《薩班斯一奧克斯利法案》的要求。此法案能夠加強會計行業的監督，同時也加重了對公司管理層違規行為的懲罰。其次，我國法律法規也要求建立內控體系。我國正在逐步制定關于企業內控體系建設的法律法規。《會計法》是我國第一部體現內部控制要求的法律，作為《會計法》的配套法規之一，財政部于2001年6月，頒布了《內部會計控制規范—基本規范(試行)》和《內部會計控制規范—貨幣資金(試行)》，這是我國首次以專項法規的方式發布的專門涉及內控的規范性法律法規文件。因此，它是我國重視并加強單位內控體系建設工作的一個重要里程碑。隨著我國經濟體制的轉變，對外開放，對內搞活方針的不斷深入，國有企業加強財務管理，完善內部財務制度顯得尤為重要側。可見，內控體系建設也是我國法律法規對股份公司的要求。再次，內控體系建設是深化企業內部管理的必然要求。企業在發展過程中，已經積累了許多的內部控制制度。對某些石油企業來說，大部分都是大企業，并且還分成了很多的經營股份制公司。因此，內部控制制度的加強和完善對石油企業加強內部管理和提高經濟效益有很大的幫助。健全的內部控制制度，企業的任何部門和經營環節可以得到有效地監督和控制，能夠及時的發現問題，并且提出相應的解決措施。會計信息的采集、歸類、記錄和匯總能夠如實的、具體的進行，從而使得企業的生產經營活動得到真實的反映，并且能夠及時的發現和糾正問題，最終得到真實和準確的報告。

三、石油企業財務內部控制的必要性

石油企業規模都比較大，部門以及人員組成都比較大，這就給企業的管理層進行直接管理帶來了很大的困難，因此，只有通過內部控制來控制企業的各個部門。目前有些石油企業的內部控制比較薄弱，高風險性和風險表現多樣化已經在企業資本經營中體現出來。企業只有加強財務內部控制，才能控制石油企業的風險，從而避免經營的失敗。全球市場一體化使得企業面臨的總風險增加，由于石油企業的特殊性，大多數都已經將生產銷售深入到國際市場，石油企業會面臨來自不同方面的影響，并且跨國經營、國際稅務以及外匯交易所帶來的問題造成公司業務日益復雜。

四、石油企業財務內部控制的現狀和存在的問題

石油企業目前所依據的控制制度有《會計法》、企業上級部門制定的單項規章制度。但是各項制度的相關性比較差，缺乏一套完整的體系結構來保證資金的安全。財務制度只是以財務部門為主，和其他部門的聯系較少，這樣使得這些制度在執行過程中范圍較小，不能使其約束力和控制力得到最大的發揮。主要表現在:

第一，財務內部控制體制不完善。在某些石油企業中，填制會計憑證不夠規范，原始憑證的要素也不夠齊全，有時還出現本期的生產成本和銷售收入跨期入賬等現象。還會有崗位職責劃分不清的現象發生，如企業的財務專用印章只有出納一人保管，這已經違反了《會計法》的規定。除此之外，有的企業物資采購管理不夠嚴格，采購量和實際生產相違背，導致物資囤積，使得管理成本明顯增加，有的企業材料入庫的手續不全，材料管理部門長期不與財務部門對賬。

第二，石油企業各級財務會計部門權責不清。在石油企業中將財務和會計合二為一。在實際的工作中，會計往往是石油企業各級財務部門的工作重點，而很少做企業財務狀況的預測分析，從而使得財務管理目標的實現受到阻礙。

第三，財務內部控制制度設計形式還需提高。中國石油天然氣集團公司對財務內控制度采取了“企業為主，中介為輔，全員參與”的方針，由于企業、部門、員工自身利益的影響，內控制度缺少公平性、合理性，使部分內控制度的設計沒有落到實處，沒有形成統一的內部控制制度。

五、完善石油企業財務內部控制的措施

1.完善財務內部控制體系，加強授權批準控制程序

石油企業必須把授權批準控制程序作為保證單位既定方針的執行和限制濫用職權的有效方法，對涉及企業和內外部單位之間轉移資產與服務的經濟活動都要進行嚴格的授權批準控制，明確授權批準的范圍、授權批準的層次、授權批準的責任、授權批準的程序。企業的各級組織和相應人員要按照與業務流程、崗位設置等財務內部控制的要求相一致的原則逐級授權，杜絕領導“一支筆”審批和過分分權的做法，經辦人員在處理日常經濟業務時必須按照授權批準的程序運行。

2.改進與提高全面預算管理

針對石油企業財務管理工作中“重會計，輕財務”的現象，石油公司應加強全面預算管理，通過規范預算編制流程、預算的控制結果、強化預算分析質量等有效手段，對財務預算指標、績效考核目標等相關價值鏈進行分析，監督企業經營管理的全過程，達到對企業戰略決策與實施的保障作用，從而進一步提高企業的經濟效益。

3.資金的貨幣形態具有再生功能和流動功能

石油企業的投入高。資產規模大，這就要求資金的貨幣形態具有再生功能，資金的實物形態具備流動功能，資金在經營過程中只有充分發揮了這兩種功能，資金的流動性和增值性才得以實現。石油企業資產存量蘊藏著相當大的潛力。因此要定期進行財產清查工作，把閑置和低效資產通過各種方式進行租賃經營。石油企業通過實行資產租賃，逐步建立統一開放的租賃市場，使資產在租賃經營中進入良性循環。對哪些在生產經營活動中。長期不能發揮作用的閑置資產，在資產保值的前提下，經過資產評估進行競價拍賣。也可以把閑置的資產進行嫁接。即把石油企業閑置的廠房、設備和勞動力入股或與投資方合資經營。總之積極處理“積壓、廢”物資，全面盤活存量資產。深化目標成本治理，強化內部控制。

4.引人信息化系統，使財務內控與市場變化相協調

原有的手工整理文件的形式用信息化系統來替代，能夠使得管理成本降低，實施工作的效率和效力提高，從而使得企業財務內部控制的順利實施。信息系統的實施，能夠使得企業相關文檔和資料的及時更顯得到保障，信息的及時性也隨之提高，內部控制工作也得到了規范，財務內部控制和變動市場的協調得以保證。

5.加強財務內部控制的檢查考核，確保其有效實施

財務內部控制制度的執行除了關系到財會部門的事情，還應該關系到企業各部門，它是需要企業的各部門的共同協作來進行的。另外，還需要相應的財務會計部門人員定期或者不定期的對各部門設計的制度執行效果進行檢查考核。對于一些企業來講，建立了很多內部控制制度，可是由于缺乏有效的檢查考核，使得財務內部控制制度沒能夠發揮其應有的作用，從而給了違法違規行為的一些機會。對于財務內部控制制度而言，良好的檢查評價體系對其進一步完善，同時也提供了可靠的信息。這種方式的實施，使得企業能夠在工作中及時發現問題并給予改善，從而使得財務內部控制制度更加的完善。

參考文獻:

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