商場采購回扣的產生與防范措施

[摘 要]商場產生采購回扣的原因:不正當競爭、獲取不正當利益、傳統的商業習俗。商場杜絕采購回扣的措施:采購人員的素質教育、健全商場采購制度，加強采購監督、采購人員績效考核、對供應商的管理、制定員工行為守則，與采購員簽定禁止商業舞弊的協議、定期對采購員進行采購品項和采購崗位輪換、提高采購人員工資待遇。

[關鍵詞]商場采購 采購回扣 產生原因 杜絕回扣 防范措施

商場在銷售或者購買商品時，可采用明示并如實入帳的方式給予對方或者收受對方在價格上的優惠，是通常所說的“打折”，也叫折扣。折扣有利于促銷，是一種合法行為;如果商場在銷售或者購買商品時，在帳外暗中給予對方或者暗中收受對方在價格上的優惠或賄賂金，即為回扣?；乜凼且环N非法行為，沒有遵守會計法關于“保證會計資料合法、真實、準確、完整”的規定，未在依法設立的財務賬面上體現出來，而被某部門或某人占為已有。

回扣資金支付方式有兩種:一是非現金賄賂。如賣方為采購員贈送飛機票、支付旅行賬單、贈送禮品等，這些非現金賄賂可以作為公司的一項正常開支予以抵消掩蓋。二是現金賄賂。即按采購員的意思使用現金進行賄賂，賣方企業將這筆費用作為銷售費用、咨詢費用等列支，以掩蓋這種非法支付行為。

一、商場產生采購回扣的原因

供應商支付回扣原因有兩種:

1.不正當競爭。銷售方為了推銷商品，將回扣作為一種提高競爭力的手段。例如，在招標投標中，一些企業運用回扣，先于競爭對手獲得有關企業計劃和戰略方案信息，以及買方企業招標小組所使用的未公開的投標估價準則;或是偷看競爭對手的密封投標，進而向競爭對手提供誤導性信息，使其不具備投標資格;籠絡企業的有影響力的人員否決其他競爭對手，或者使標的設計要求只有支付了回扣的賣方企業才能達到，以此來達到自己企業中奪標的目的

2.獲取不正當利益。有的采購人員和分管采購的領導置本單位利益于不顧，利用有權決定在哪家單位采購和商討價格的職務之便，主動向銷售方索要回扣，就是抬高商品價格或明知采購的劣質產品也在所不惜。

3.傳統的商業習俗。中國的傳統歷史文化和商業習俗與西方大相徑庭。在商業領域，中國人不僅講利益，更講感情因素和社會關系網。自中國有商業以來，暗扣行為就是一種非常普遍，而且也是得到大家認可的加強感情因素、習以為常的行為。缺少了暗扣，商業也就好象顯得沒有生氣了。

二、商場杜絕采購回扣的措施

商場降低了采購成本，就相當于提高了商場的利潤。因而杜絕采購腐敗更顯重要。杜絕采購回扣現象的措施主要有:

1.采購人員的素質教育

采購是一項技術性很強、責任重大的工作，要做好這項工作，必須要有一支精通采購技術、熟悉商品性能、道德水平高、責任感強的高素質隊伍。商場應加強對職工尤其是采購業務人員的培訓和教育，不斷增強法律觀念，重視職業道德建設，培養企業團隊精神，增強風險防范能力，從根本上杜絕采購回扣的產生。

2.健全商場采購制度，加強采購監督

應建立與完善商場內部各項采購管理規章制度，通過建立采購管理計劃機制、采購風險防范機制、采購風險評價機制、采購風險處理機制和采購風險責任追究機制等，明確采購管理目標、流程、職責、權限，規范采購行為。例如，將市場采購權、價格控制權、質量驗收權要做到三權分離，各自負責，互不越位;所采購的每一筆商品都必須由采購人、驗收人、證明人、批準人、財務審查人五方都在憑證上簽字，才被視為手續全面，才能報銷入賬;實行計劃、審批、詢價、招標、合同簽訂、驗收、核算、付款、領用等全過程的監督;實行行政監察、財務審計、制度考核三管齊下的全方位的監控。通過制定企業內部采購管理各項規章制度，形成嚴密的監督網，杜絕采購回扣現象的發生。

3.采購人員績效考核

考核不但是調動員工積極性的主要手段，而且是減少采購腐敗主觀因素的法寶。從個人素質和業務能力兩個方面設計考核指標，并具體和量化。個人素質的評價內容包括:談判技巧、溝通技巧、合作能力、創新能力、決策能力等;業務能力可以從采購成本、采購質量、供應商的服務等方面設置考核指標。結合個人績效考核成績，給以晉升、獎勵，或維持現狀，或給以警告或辭退。重點應從成本考核做起，只要有漲價情況存在，就必須打呈批件說明漲價情況及原因，一方面可了解漲價原因，做到心中有數，另一方面也可提醒采購主管對此采購合同在審核時要詳加注意。如果采購金額較大或者漲價幅度較大的時候，還應將此采購合同送交稽查部門或者財務部門審計，以求排除所有的不合理漲價行為，防止采購回扣的產生。

4.對供應商的管理

商場應對所有購買的產品建立供應商檔案，通過對供應商的管理，可以避免采購業務人員壟斷采購信息，從而預防采購人員和供應商之間建立非正常的業務關系。首先建立供應商資格審查機制，主要針對供應商質量管理體系運行和保持情況、質量管理水平和質量保證能力、財務資金狀況、配套企業協作關系情況和合同履行情況等方面進行展開。二是建立供應商信譽等級評定機制。信譽等級評定與資格審查的評價側重點不同，兩者不可替代。信譽是指供應商遵紀守法、履行責任和兌現合同承諾的程度。三是爭取供應商的合作。和供應商共同制定可行的成本降低計劃，與供應商簽訂長期的采購協議，建立良好的合作關系。

5.制定員工行為守則，與采購員簽定禁止商業舞弊的協議

企業應在內部制定一套員工行為守則。其中的一部分如收取禮品政策和公共關系處理規定中，都應明確規定禁止員工接受各種形式的商業賄賂。員工行為守則對包括采購業務人員在內的全體員工均有效。

在預防采購舞弊風險中，采購人員保證書和員工自律承諾，是其中的一個重要措施。保證書和自律承諾主要內容是針對行業和業務中存在的潛在舞弊風險和業務事項，事先對業務人員的行為進行特別規范，采購人員保證承諾遵守公司內控管理政策，遵守和供應商、代理商的交往原則、收禮政策，遵守信息發布規矩等。特別要對自己違反申明承諾后的公司處罰事先做出接受承諾。保證日后不出現處罰難以落實的情況。

6.定期對采購員進行采購品項和采購崗位輪換

采購員崗位輪換有以下幾點好處:一是讓企業人員熟悉更多的工作崗位，掌握更多的業務知識，有益于長效管理;二是采購員經常輪換使得他不容易與供應商建立長期密切的關系，避免\"輕車熟路\"，防止腐敗現象出現。三是對采購員進行輪換的同時必然要對他的前一段工作情況進行總結考核，對一些已發生的失誤和問題，便于及時彌補和糾正，避免造成損失。

7.提高采購人員工資待遇

許多企業認為采購工作比推銷工作容易得多，因而往往會派一些資值平平的人從事采購工作，顯然其工資待遇也會比較低。殊不知采購工作對降低公司運營成本的作用十分重要。因而，應選派最優秀的人才承擔采購任務，并從利益分配上對其予以激勵。企業要想杜絕暗扣行為的發生，單靠一個機制或者是個人信用，還是遠遠不夠的。商業領域最核心的東西只有一樣，那就是利益。提高采購人員的工資待遇可以使得采購工作的吸引力增加，進而增進采購人員對企業的忠誠度。