農發行實施人工成本領先戰略管理初探

進入二十一世紀以來，越來越多的企業將成本領先戰略納入企業運行中來，成為企業在激烈的市場競爭中不可多得的一件制勝法寶。成本領先戰略:就是企業要擁有一整套行之有效的成本收益方案，以最低的成本提供標準化產品或服務，從而使顧客滿意使企業取得更大的收益。農發行雖然受制于總經營崇旨“保本微利”的局限，但保本微利下追逐經濟效益也是大勢所趨，國家開發銀行實行股份制改革已發出政策性銀行市場化改革的信號。

同時，企業的競爭實質是人才的競爭，人才的競爭終究通過效益來體現。而效益總離不開成本、質量和時間因素。農業發展銀行作為建設新農村的銀行，要打造成現代型政策性銀行，道理也同樣如此。農發行人工成本投入，是農發行成本、費用的重要組成部分，它直接關系到農發行綜合效益和在市場上競爭力的提升程度。實施農發行人工成本領先戰略管理，建立健全人工成本管理體系，已成為農業發展銀行完善管理、深化改革的重要組成部分。

一、探索農發行人工成本領先戰略管理的可行途徑

農發行人工成本主要指業務管理費中的人員費用(如工資、住房公積金，類似于生產企業中的直接費用)和員工消耗的部分公用費用(如辦公用品、低值易耗、電子耗材，類似于生產企業中的制造費用即間接費用)。如何準確、系統地計算成本、反映農發行真正的人工投入與產出?本人認為:計算費用和工資總額宜以經濟效益增量掛鉤為主。使有限的財務資源向管理好、發展快、經營優良的單位和地區傾斜，加大崗位績效考核結果與薪酬分配掛鉤力度，充分體現崗位差異和績效差異，以調動員工的工作積極性、主動性和創造性。

成本管控上也要力求挖潛、節約、合理分配。如公用費用可將部分費用分流到新業務培訓方面(如國際業務培訓)，提高員工的業務水平和技能。在現有的財務資源、人力資源水準基礎上，盡可能多地拓展中間業務，創造利潤;部分費用分流到新業務營銷方面，對發展優級新客戶有功的部門和個人給予一定獎勵，對商業性和準政策性貸款利息收回率高的客戶經理適當給予獎勵。同樣，獎勵中間業務拓展好的部門和個人。非業務部門優秀人才、業績突出的貢獻者，給予平均水準以上的獎勵。

二、農發行人工成本管理的現狀

(一)農發行費用管理實行指標控制法。在保營運、保工資及相關基礎費用提留的前提下，配套費用分配沒有完全與經營績效掛鉤。經營績效指標體系中強調的是人均利潤、收入成本率、資產利潤率。而忽視人均成本的合理性。如歸屬公用費用中的電子耗材、辦公用品、水電費用就有浪費現象;人浮于事、干好干壞、干多干少激勵約束機制不明顯，人員結構性缺失和不少冗員同時存在;該開支的合理支出的方面，費用從緊;相反，有的費用卻相對太寬松。有限的費用資源沒有形成最佳人工成本組合，系統成本合理分流與挖潛還有很大空間。上級行確定的成本目標，往往因低于正在發生的成本水平形成的差額而陷入“討價還價”的局面，缺乏科學的計算依據基礎。

(二)如何通過成本目標的確定，在過程管理中尋求降低成本的途徑，以獲得成本競爭優勢，是我行當前成本管理中急需引起重視的問題。特別是由于不在本文討論范圍之外的別的成本實際支出超出指標數占用形成缺口，主要體現在招待費支出上。每年業務招待費支出由上級行核定指標，由于業務的發展、物價的上漲、接待各類檢查增多等因素的影響，業務招待費指標低于實際支出，有的行就通過增加其他沒有指標控制的費用來抵消業務招待費支出超標形成的差額，這樣也使得其他費用有不真實的情形，導致主要增加了人工成本，例如公雜費、電子耗材、低值易耗等。因此就如何加強我行人工成本管理提出以下建議和對策。

三、加強農發行人工成本管理的對策

首先，更新理念，擯棄將成本領先等同于降低成本，將降低成本等同于降低員工工資及費用的狹隘理念。把重視農發行人工成本質量管理，提到與重視信貸資產質量同等重要高度來認識，在用好人力資源的基礎上科學地建立人工成本管理體系，信貸資產質量才能從根本上好轉!強化資源配置及經營核算市場化機制的引入;農發行費用大類分配上的基礎費用、發展費用、獎勵費用中，發展費用和獎勵費用與利潤要緊緊掛鉤;核算上逐步嘗試由單元式核算模式向按產品、按客戶、按人、按部門、按分支機構多元化核算模式過渡。

其次，應可能地壓縮不必要的公用費用。目前我行很多會議和培訓都采取的是視頻會議和培訓，還有09年開通的會計遠程監控系統，這無疑對我行人力的節省、車輛運轉的減耗、食宿費用的壓縮都有著很大的挖潛途徑。又如我行內部審計已初步建成了符合農發行業務特點和審計需求的計算機輔助審計系統，即內部審計方式采用非現場審計和現場審計。今后可考慮在內部審計上更多地采取利用網絡、利用系統進行電子審計。應用好信息技術，不僅可提高管理效率，而且降低成本。在搞好優質文明服務的同時，盡可能地開展非現金結算業務，以減少人工現金清點費用、減少人力消耗、減少假幣風險，同時可提高了工作效率;為客戶額外提供的紙質查詢、復印服務均應予以收費，盡可能地減少不必要的電子耗材。

第三，借鑒國外成本管理先進理念結合實際加強管理。如借鑒日本改進成本的理念，樹立“人人當家理財，處處精打細算”的主人翁意識，抓住“一星一點”的成本降低機會，可使水電、公雜、電子耗材、低值易耗“一年比一年低”，并實行業務預算、部門預算、分清責任、事前報計劃，嚴格實施物件領用登記制等措施;借鑒美國作業成本的理念，實施流程管理，采用扁平化的組織管理模式，縮短管理鏈條、提升經營層次。按照規模效益、資源最優配置與市場層幅對稱的原則，構建靈活有效的市場客戶營銷體系、建立精簡高效的營銷保障體系。壓縮管理人員和管理費用，打造二級分行經營管理平臺。

第四，合理利用現有人力資源和財務資源。將系統研發、更新改造與降低成本系統有效結合起來。例如農發行05年運行上線的綜合業務會計應用系統以及07年運行上線的CM2006信貸管理系統、09年與工行合作的信用卡、網上銀行業務就是充分利用工行現代化信息技術，從研發、設計這些源頭上降低成本。今后在新業務的拓展上可更多地考慮與別的行業合作，例如法律、保險、信息技術均可采取業務流程外包、知識流程外包，這樣不僅可以提高工作效率，而且能夠大幅度地降低成本;健全內控制度，防范金融風險，加強政策學習和稅務溝通，減少不必要的罰款和收費及其他營業外支出;加入財稅庫銀橫向聯網系統，減少納稅申報、稅務咨詢等方面的人力、物力、財力費用。

綜上所述:從競爭角度看，采取成本領先戰略，具有更大的成本管理優勢:更低的成本、更有效的成本控制、更高的成本價值和更和諧的勞資關系。實行精細化管理，實現真正的崗位績效考核結果與薪酬分配掛鉤，充分調動員工的工作積極性、主觀能動性和創造性。將成本領先戰略轉化為“每個員工的日常工作”，“千斤重擔眾人挑、人人肩上有指標”。既要關注成本指標，又要分析作為成本動因的非財務指標，這樣就會為我行持續健康穩定發展奠定基礎。

(作者單位:中國農業發展銀行岳陽市分行營業部)