淺談事業(yè)單位固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

摘要:固定資產(chǎn)是事業(yè)單位的重要資源，是開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，是運(yùn)行事業(yè)單位職能、維持事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的物質(zhì)條件。因此，加強(qiáng)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理，對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)實(shí)施合理、有效的內(nèi)部控制，使其在充分滿足社會(huì)需要的同時(shí)又能實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的高效利用，形成巨大的經(jīng)濟(jì)效益，無(wú)疑具有重要的意義。

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位;固定資產(chǎn);內(nèi)部控制

中圖分類號(hào):F273.4 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)11-0132-02

一、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

事業(yè)單位的固定資產(chǎn)主要來(lái)源于財(cái)政性資金，尤其是醫(yī)院這種社會(huì)福利性事業(yè)單位，有些固定資產(chǎn)是從上級(jí)和主管部門無(wú)償調(diào)入和配置的，客觀上形成了事業(yè)單位重錢不重物的思想。事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)的管理普遍存在以下一些問(wèn)題:

(一)入賬不規(guī)范，賬實(shí)不符

1.一些單位沒(méi)有設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片，不僅給管理造成很大困難，而且賬實(shí)不符現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，即會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物不相符。

2.對(duì)于接受捐贈(zèng)、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)入賬不及時(shí)，時(shí)間久了，無(wú)法入賬的情況經(jīng)常發(fā)生。

3.對(duì)于出租、出借的固定資產(chǎn)，手續(xù)簡(jiǎn)單不全，有的甚至沒(méi)有任何程序，僅憑領(lǐng)導(dǎo)一句話。對(duì)這樣的資產(chǎn)也不進(jìn)行被查登記。

(二)固定資產(chǎn)實(shí)物管理不規(guī)范

1.固定資產(chǎn)的購(gòu)置計(jì)劃性不強(qiáng)，盲目購(gòu)置貴重、專用設(shè)備，資產(chǎn)閑置，使用效率低，造成資源浪費(fèi)，不能形成經(jīng)濟(jì)效益。

2.實(shí)際工作中，很多事業(yè)單位缺乏健全的內(nèi)部控制措施，財(cái)務(wù)部門與資產(chǎn)管理和使用部門之間關(guān)系混亂，沒(méi)有獨(dú)立分開(kāi);一個(gè)人既管賬，又管物，很容易產(chǎn)生“監(jiān)守自盜”，給國(guó)家資產(chǎn)造成損失。

3.管理意識(shí)淡薄，監(jiān)管力度不足。一般來(lái)講，事業(yè)單位的管理層更注重資金的收入與支出以及資產(chǎn)的購(gòu)置，缺乏對(duì)固定資產(chǎn)的管理意識(shí)，尤其對(duì)一些大型的、使用頻率較低的專用設(shè)備關(guān)注不夠;另外，對(duì)固定資產(chǎn)的報(bào)廢、處置也監(jiān)管不夠。導(dǎo)致了固定資產(chǎn)利用效率的降低，更容易造成國(guó)有資產(chǎn)的流失，給單位、國(guó)家造成損失。

(三) 賬外資產(chǎn)比比皆是

目前事業(yè)單位固定資產(chǎn)來(lái)源已具有多樣性，除了按年度預(yù)算購(gòu)置外，還有無(wú)償調(diào)撥、捐贈(zèng)等等，這些資產(chǎn)取得后必須登記入賬。由于有些事業(yè)單位對(duì)這些資產(chǎn)重視不夠，疏于管理，就出現(xiàn)了賬外資產(chǎn)，而這些資產(chǎn)得不到及時(shí)的管理、良好的監(jiān)督。

二、建立內(nèi)部控制，加強(qiáng)有效管理

隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，事業(yè)單位添置了大量通用設(shè)備、專業(yè)設(shè)備，固定資產(chǎn)總量和總額不斷加大。加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的有效管理勢(shì)在必行。這樣，不僅有利于推進(jìn)公共機(jī)構(gòu)的節(jié)能，貫徹節(jié)約能源法，更有利于加強(qiáng)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理制度建設(shè)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，把我國(guó)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理納入規(guī)范化、制度化、信息化軌道。

對(duì)此，國(guó)家已出臺(tái)了《事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)》，形成了良好的外部監(jiān)管環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部更應(yīng)該建立健全的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，完善相應(yīng)監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)有效管理，解決事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的問(wèn)題。

(一)提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

最終將固定資產(chǎn)的價(jià)值完整而準(zhǔn)確地反映在賬簿上的是會(huì)計(jì)人員，因此會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低，專業(yè)能力的強(qiáng)弱，責(zé)任心的有無(wú)成為固定資產(chǎn)正確結(jié)算的基礎(chǔ)。在加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員準(zhǔn)入的同時(shí)，會(huì)計(jì)管理部門要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行經(jīng)常性的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，增強(qiáng)其專業(yè)技能和工作責(zé)任心。

(二)建立崗位責(zé)任制

按照不相容職務(wù)相分離的要求，合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)、資產(chǎn)管理等相關(guān)崗位，分清工作權(quán)限，明確責(zé)任，形成相互監(jiān)督、相互制衡機(jī)制。不允許一個(gè)部門或一個(gè)人辦理固定資產(chǎn)的全部業(yè)務(wù)，實(shí)行賬務(wù)分管，形成“誰(shuí)管理，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的機(jī)制，使責(zé)權(quán)分清。

(三)建立健全完善的內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門要制定獨(dú)立的規(guī)章制度，對(duì)自己部門的職責(zé)、權(quán)利進(jìn)行規(guī)定。同時(shí)，各個(gè)部門要及時(shí)溝通聯(lián)系，防止交叉管理或出現(xiàn)管理不到位的情況。尤其是固定資產(chǎn)管理部門，要建立完善合理的資產(chǎn)審批制度、采購(gòu)制度、驗(yàn)收制度、保險(xiǎn)制度、維護(hù)維修制度、處置制度，使單位對(duì)固定資產(chǎn)的管理做到“有章可循，有章必循，違章必究” 最大限度地實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的合理、節(jié)約、有效使用和資產(chǎn)的保全。管理層也應(yīng)該制定相應(yīng)的監(jiān)督控制措施，加強(qiáng)對(duì)各部門業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)管，抓緊每個(gè)環(huán)節(jié)，不容疏忽任何一個(gè)細(xì)小程序，使各部門和領(lǐng)導(dǎo)層用科學(xué)的管理機(jī)制保障固定資產(chǎn)管理的運(yùn)行質(zhì)量。

(四)建立固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度

企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)。事業(yè)單位也應(yīng)該吸收企業(yè)會(huì)計(jì)的做法，建立相應(yīng)的固定資產(chǎn)盤(pán)查制度。應(yīng)組成固定資產(chǎn)盤(pán)查小組，定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)查，尤其在每年年末，要進(jìn)行全面的清查。如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的情況，要及時(shí)作出相應(yīng)的處理，并編制固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧表。財(cái)務(wù)部門，資產(chǎn)管理部門，資產(chǎn)使用部門要分析檢查出現(xiàn)問(wèn)題的原因，提出初步處理意見(jiàn)，經(jīng)管理層或單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后作出相應(yīng)的處理。

誠(chéng)然，建立完善可行的內(nèi)部控制體系是管理好、利用好固定資產(chǎn)的前提及基礎(chǔ);而發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，切實(shí)貫徹落實(shí)固定資產(chǎn)的管理制度則是關(guān)鍵。再好的制度，得不到落實(shí)也是空的，不實(shí)際的?？梢詫⑹聵I(yè)單位固定資產(chǎn)的管理作為員工及管理層考核的一項(xiàng)內(nèi)容，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，明確相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任范圍，將資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)到人，定期考核責(zé)任履行情況。提高相關(guān)人員的重視程度及參與意識(shí)，把切實(shí)維護(hù)好國(guó)有資產(chǎn)的利益、利用好社會(huì)資源作為個(gè)人的責(zé)任，將對(duì)固定資產(chǎn)的管理起到良好的促進(jìn)作用。

另外，社會(huì)監(jiān)督、輿論監(jiān)督也是必不可少的。國(guó)家相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該發(fā)揮其監(jiān)督、管理的作用，在指導(dǎo)工作的同時(shí)又不放松對(duì)其的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析問(wèn)題，解決問(wèn)題，促進(jìn)事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理方面加強(qiáng)自我約束，強(qiáng)化內(nèi)部管理，嚴(yán)格遵守執(zhí)行內(nèi)部控制機(jī)制。使事業(yè)單位的固定資產(chǎn)利用效率得到提高，形成強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益，促進(jìn)事業(yè)單位的和諧發(fā)展。

Discussion about the fixed assets internal control of the institution

LI Hui-di 1，JIN Guo-wei 2

(1.Oral cavity disease treatment centers in Heilongjiang province，Harbin 150000，China;

2.Heilongjiang province red cross disaster prepareaness center，Harbin 150000，China)

Abstract: Fixed assets is an important resource for institutions is to carry out the economic base of the business activities， is to run public institutions function to maintain the normal operation of the material conditions and institutions. Therefore， the strengthening of the Fixed Assets management， fixed assets of the institutions to implement reasonable and effective internal control， to fully meet the social needs while achieving the efficient use of community resources to create huge economic benefits， is undoubtedly important significance.

Key words: nstitution; fixed assets; internal control