移民加拿大稅務須知

加拿大是一個不折不扣的移民國家，同時擁有兩個國家身份的大不乏人，除了大家熟悉的中國大陸及香港外，當然還有美國，也是加拿大人同時擁有國籍，永久居民的熱門國家。

可以想象擁有雙重國籍或者永久居民身份，在很多地方也會有容易混淆的地方，尤其是在稅務方面。最常見的是丈夫回流工作，妻兒留加生活，丈夫只定期回加短留探望，丈夫是否仍處于加國稅網呢?還有，若某人同時擁有雙重身份，及在兩地皆有居所，那又如何呢?后一個情況在美加之間十分普遍。

稅務身分不與公民身分掛鉤

加國稅制較特別的是，加人在稅務上的身份不與公民身份掛鉤；稅務身份則按其與加國有否居住性聯系決定；換言之。擁有護照并不一定要納稅，這與美國稅制相反。

何謂居住性聯系，按情況而定，簡單來說，是納稅人有沒有把加國視為居住國，被考慮的包括其直系親屬的居住地，他在本地有否固定居所等，這種情況在大量論述，暫不重復。

如上文所述，美國公民需納美國入息稅，那么，與加國有居住性聯系的美國公民何去何從呢?應按哪國稅制納稅呢?

加國與美國以及其他國家的稅務協議

兩國有見及此，雙方同意大家按下述原則決定兩地國民的稅務身份，加國與其他國家也有十分相似的協議：

(1)按納稅人的固定居所所在地決定；固定居所當然可以是自置物業。但租賃物業可供納稅人隨時居住的也屬其固定居所。

(2)若納稅人在兩地同時擁有固定居所，兩地則會看其在那國慣性居留(Habitual Abode)來決定身份。所謂“慣性居留”的定義，與上文居住性聯系十分相似。

(3)若納稅人在兩地同時皆屬“慣性居留”，稅務身份會按其公民身份決定。

(4)若納稅人在兩地同時皆為公民，稅務身份便需由仲裁員決定。

總括4項，可以預見最易引起爭論的非“慣性居留”定義莫屬了；事實亦如是，且看下述一個6月時的案例，便可理解其中的道理。

具體案例

案中上訴人L不值定性為加國稅務居民而向法院上訴，但最終敗訴。

L為美國公民，但以自雇身份在加國工作，他有定期回美，在被審核的623天中，他在美國逗翟了69天。無何置疑他是加國居民，但由于他亦是美國居民的緣故，兩地便需按上文4個原則判定其稅務身份了。

首先，L在兩地皆有固定居所，因此，只要證明加國是他的“慣性居留”國。而非美國，他便需納加國入息稅；相反，若美國為其“慣性居留”國，不論他與加國關系如何密切，按(2)或(3)，他也只需納美國入息稅。

“慣性居留”參考多個因素

按法官判詞，所謂“慣性居留”，可以簡單地理解為習慣的居住地方；可以參考的包括頻密程度(Frequency)，居留時間(Du ration)，及逗留慣常程度(Regularity of stays)是否超越過境(Transient)性質。

以L的情況為例，他定期回加，逗留的日數亦十分多，他的客戶亦只在加國，說加國并非其習慣居住的地方，十分難以令人信服，因此判他敗訴。

稅務身分不需與地區聯系作比較

其實，上述案例，對往返中加兩地的移民也有參考作用，需注意的是，稅局判定稅務身分。是不需跟你與其他地區聯系作比較的，如果與香港關系較密切，不代表你在加國沒有慣性居留；下述是一些常見可以出問題的例子：

(1)家眷留在加，丈夫定期往返加國探望。

(2)舉家回流。但短時間內返加定居，其間保留駕駛執照及銀行戶口，更可能領取福利。

(3)定期往返兩地，加國有隨時可供居住的地方。