跨境貿易人民幣結算下怎么退稅

2010年6月，中國人民銀行、財政部、商務部等6部門聯合下發了《關于擴大跨境貿易人民幣結算試點有關問題的通知》(以下簡稱《試點通知》)，在原來5個試點城市的基礎上，將范圍擴大至20個省、自治區、直轄市，人民幣結算業務由最初限定的港澳和東盟擴展到了世界所有的國家與地區。在形式上除出口貿易以外，進口貿易、服務貿易也可以使用人民幣結算。

在該政策諸多利好的前景之下，多數外貿企業更加關注的是如何才能獲取試點企業資格?申請跨境貿易人民幣結算有什么方式?不需要外匯核銷申報出口退(免)稅應當怎么辦?是否人民幣結算業務也存在著各種風險?

評審試點企業的條件

外貿企業符合什么條件才能被評審為試點企業，目前是由試點地區的省級人民政府負責協調當地人民銀行、財政部、商務部、海關總署、稅務總局和銀監會等有關部門，在總量控制的前提下，選擇國際結算業務經驗豐富、遵守財稅、資信良好的企業參加試點。跨境貿易人民幣結算試點地區的企業要被評審為試點企業，必須同時符合以下條件：

(1)財務會計制度健全，且未發生欠稅；

(2)辦理出口貨物退(免)稅認定2年以上，且日常申報出口貨物退(免)稅正常、規范，能按稅務機關要求保管出口退稅檔案資料；

(3)近2年未發現企業從事“四自三不見”等不規范業務，

(4)近2年未發生偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙取出口退稅等涉稅違祛行為；

(5)近2年未發現虛開發票(含農產品收購發票)和使用虛開的增值稅專用發票申報出口退稅等問題；

(6)評審期間未涉及有關稅務違法案件檢查。

人民幣結算的特殊形式

根據《試點通知》規定，“對于內蒙古、遼寧。吉林、黑龍江、廣西，云南、西藏和新疆等8個邊境省、自治區具有進出口經營資格的企業，可以在指定口岸與毗鄰國家開展一般貿易和邊境小額貿易人民幣結算試點。”同時政策還規定，對內蒙古、遼寧、廣西和云南等4個邊境省被評審的試點企業，可以按跨境貿易人民幣結算申報退(免)稅方式進行辦理。

相反，8個邊境省中的其他4個(吉林、黑龍江、西藏、新疆)以及內蒙古、遼寧、廣西、云南未被列為試點的企業，在指定口岸與毗鄰國家從事一般貿易和邊境小額貿易，應按照《財政部國家稅務總局關于邊境地區一般貿易和邊境小額貿易出口貨物以人民幣結算準予退(免)稅試點的通知》的規定方式申報邊境貿易出口退(免)稅。

由于采用銀行轉賬方式進行人民幣結算，外匯管理部門對符合規定的貨物出具出口收匯核銷單，試點企業在向海關報關時，應提供出口收匯核銷單，但銀行入賬單應與外匯管理部門出具的出口收匯核銷單(出口退稅專用)相匹配。它與跨境貿易人民幣結算的不同點在于，跨境貿易不需要外匯核銷以及提供核銷單；而邊境貿易人民幣結算，必須通過銀行結算由外匯管理部門出具核銷單，再憑此報關出口。

另外，它與一般貿易形式出口的貨物也有不同，通常情況下，一般貿易是先報關出口再進行外匯收匯與結匯核銷。對此，不同地區的試點企業應當區別以上跨境貿易、邊境貿易、一般貿易三種情況下人民幣結算與外匯核銷的操作。

申報出口退(免)稅的要求

根據《試點通知》規定，試點企業可以使用人民幣結算形式辦理出口報關手續，人民幣結算不納入外匯核銷管理，不需要提供外匯核銷單，不再審核出口收匯核銷單及相關信息的前提下，就可以享受出口貨物退(免)稅政策。

無需結匯的出口退(免)稅申報試點企業采用跨境貿易人民幣結算無需外匯核銷，是當前我國外匯制度改革的一個嘗試，不必提供出口收匯核銷單就可以申報出口退(免)稅。但需要注意的是，應單獨向主管稅務機關申報，如與其他出口貨物一并申報的，應在申報表中對跨境貿易人民幣結算出口貨物報關單進行標注，以便區分普通形式出口業務的申報。例如，使用跨境貿易的拼音縮寫KJMY標注。

不用比對出口外匯核銷信息，主管稅務機關受理試點企業申報出口退(免)稅時，不再審核出口收匯核銷單及相關信息的對比，對在出口退稅審核系統中出現的出口收匯核銷單無信息疑點，可以進行標注并做人工挑過審批。

申報出口退(免)稅需資料齊全試點企業在申報出口退(免)稅時，要盡可能保證資料齊全，除了提供出口貨物報關單、出口發票、購銷發票、合同以及其他相關資料以外，最主要的還應提供境內銀行賬戶與境外企業在境內代理銀行賬戶之間進行的人民幣交易的證明。

必須考慮的風險因素

跨境貿易人民幣結算雖然給試點企業帶來了人民幣資金結算、清算渠道便捷順暢，人民幣出口退(免)稅及進出口報關政策清晰明確、操作流程簡化等便利，但還應當考慮到選擇人民幣結算存在的交易與稅收風險。

潛在的涉稅行為風險 試點企業跨境貿易人民幣結算不再經過收匯、核銷等原本由外匯管理局控制的環節。那么，就意味著申報出口退(免)稅手續相對簡化。但是，同樣也給了試點企業涉稅違規的便利，涉稅風險也會隨之增加。對此，稅務機關為了防范出口騙稅的發生，確保出口退(免)稅的真實性，在審核、審批程序上相對就要嚴格，有可能還會影響到退(免)稅時限的延長。

因此，試點企業首先要保持清醒的頭腦，及時防控可能存在的稅務風險，杜絕出現納稅、進出口報關以及結匯核銷等方面的不良記錄；其次，注意保存能夠證明業務真偽的資料，并且還能隨時保證提供給稅務機關進行核實與對比分析；再次，由于出口退(免)稅按照企業生產經營的性質來分，其享受退(免)的政策以及申報步驟、時限。要求、計算方法等均不相同，實行跨境貿易人民幣結算，簡化了辨匯核銷審核環節，但并不意味著稅務機關審核出口退(免)稅的手續就簡化了。因此，試點企業還應當提防簡單出錯。

合理的結算幣種選擇在其他流通貨幣結算的前提下，使用人民幣結算工具并非是萬能規避風險的“金鑰匙”。因為，多使用了一種貨幣結算就等于增加了一項風險系數，人民幣結算同樣也有風險可言。在實際貿易結算中是否選擇人民幣作為結算工具，還要看進出口雙方討價還價的能力。假如我方是出口企業，在當前國際經濟尚未完全復蘇的前提下，國外進口方可以憑借買方的有利地位瓜價，或者選擇軟貨幣作為結算貨幣，我方企業同樣可能享受不到人民幣升值帶來的好處。因此，試點企業學會分析國際金融市場動態十分重要，密切關注人民幣對匯率中間價的升值變化，采取對外簽約應盡量使用多種貨幣進行計價結算，一旦人民幣存在不穩定因素，可適當選擇的其他幣種進行結算。

使用什么貨幣作為結算貨幣，要看這種貨幣的穩定程度，要看這種貨幣的使用是否廣泛，要看這種貨幣使用是否習慣和方便。試點企業選擇人民幣作為結算工具應首先考慮政策的具體適用對象、自身所處的貿易地位、人民幣以及其他貨幣匯率的穩定型。主要的國際貿易合作伙伴是否能接受人民幣結算等。否則，對于試點企業來說人民幣結算雖好，但卻只能是“望梅止渴”。