我國酒店財務管理內部控制探討

摘要 酒店業在我國競爭激烈。本文就酒店業財務內部控制的必要性，在操作中存在的問題的現狀進行了闡述，提出了酒店業加強財務內部控制的幾點建議。

關鍵詞 酒店業 財務管理 內部控制

酒店業是一個特殊的行業，我國的酒店業在改革開放之后才蓬勃發展起來，成為我國的朝陽產業，較其他行業而言，具有較少的計劃經濟色彩，已經基本形成按照市場運作的局面。酒店是一個集餐飲、居住、娛樂、購物于一體的綜合性、多元化服務企業，幾乎囊括了全部服務業及商業行業。具有營業部門多、收入金額大、財產物資分散等特點。國內酒店數目眾多，競爭激烈，面對競爭壓力，酒店企業如何在適應外部環境變化的同時，更有效地利用企業內部資源，在紛亂的競爭中脫穎而出、形成自己的競爭優勢，是擺在酒店管理者面前的重要問題，酒店企業對外部環境的良好適應性要建立在對內部的有效協調基礎上，因此建立和加強內部控制就成為企業安身立命的基礎以及經營發展的保證內部控制貫穿于酒店經營管理的全過程，是衡量現代酒店業管理的重要標志。

1 酒店業財務內部控制的必要性

內部控制貫穿于企業經營管理的全過程，是衡量現代企業管理的重要標志。企業建立內部控制制度是為了使之成為一種內在的約束機制，將經營管理各項工作納入其中，讓全體員工自覺遵守并在規范中發揮主動性和創造力，更有效地完成企業預定的目標。盡管目前許多酒店企業已經對建立和實施內部控制的重要性有所認識，并做出了相應的制度建設和實施舉措，但是在實際操作過程中還很多不足之處，比如存在于認識上的缺陷，操作中的短視實施中的不規范等。所以極有必要厘清概念、加強制度建設，并對內部控制的設計和執行進行必要的規范。財務的內部控制包括預算控制，資金控制，成本費用控制，收入控制等。就我國目前酒店財會內部控制的現狀來看，存在著很多隱性問題。如有些單位受利益驅動，任意調節利潤，成本費用不實，會計監督弱化。由于監控不力，資金管理存在漏洞，現金坐支現象嚴重。為了規范會計行為，保證會計資料真實完整，必須加強內部財務控制制度；這是保證會計有序運行的必要手段，也是確保會計信息真實完整的根本保證。

2 酒店業財務內部控制存在的問題及控制措施

2.1餐廳違紀行為

餐廳違紀行為涉及人員有收銀員、服務員、吧員等。

2.1.1收銀員單獨作弊

(1)在夜間或管理人員較少的情況下，客人到店消費，支付現金離店，收銀員直接將賬銷毀，將現金占為已有。這種作弊是最原始的、最笨拙的辦法，多發生在新人職、經驗不足的員工身上，只要將收銀賬單與服務員的酒水或菜肴底聯相核對就可發現并制止。

(2)仿冒客人簽名私換賬單，將大金額消費改為小金額，差額中飽私囊。這種作弊多發生在有一定經驗的收銀員身上，利用上班間隙或交接班整理單據期間，選擇不常進餐的生客人消費單據作弊。此類作弊預防措施為：由收銀部主管將發放的空白賬單按順序號登記，每個班次按預計每班使用賬單發放，收銀員簽字領取，交班時將剩余賬單轉交下一班并簽字確認，作廢賬單不得自行銷毀，一律上交。

(3)私印賬單，仿冒客人簽名私換賬單，將大金額消費改為小金額，差額中飽私囊。此類作弊在實際工作中確實發生過。對這種作弊的控制方法為：將收銀賬單與服務員的酒水或菜肴底聯和出品部菜肴底聯三方明細核對方能發現，核對工作量較大。

(4)利用折扣作弊。當有折扣客戶在店消費后留下卡號，收銀員記住卡號，下次沒有折扣權限的客人消費全額結賬后，收銀員將卡號填上，折扣金額中飽私囊。這種作弊應對方法是：卡號不能手填，要用鉛筆刷上，同時要求當班餐飲經理或主管當客人面簽字確認。這樣還可以防止偽造假卡號刷卡的情形。

(5)私賣發票。收銀員將發票賣給多要發票的顧客按一定點數收取稅金中飽私囊。防止這種作弊是將發票單獨設立在一個地方領取，收銀員不接觸發票。

2.1.2服務員單獨作弊

(1)代客人交費。利用結賬傳遞間隙迅速作假退單，以退單后的金額到收銀臺結賬，并將事先預留的發票給客人，假退單金額收歸已有。防止這類作弊的方法是：服務員不得代客人結賬，不得接觸現金和發票，一旦發現不論原因一律從重處罰。

(2)私賣發票。服務員將發票賣給多要發票的顧客按一定點數收取稅金，中飽私囊。防止這類作弊是將發票單獨設立地方領取，服務員不接觸發票。

(3)利用客人酒后的粗心，多開酒水、飲料私藏后下班帶走，據為已有。防止這類作弊方法是：服務員上下班按時，不上班人員不得在店逗留，出門時門衛要檢查隨身帶物品。

2.1.3吧員單獨作弊

(1)索要供貨商回扣。酒店代售的酒水、飲料多是供貨商先送貨，然后按銷售額結賬，為了提高銷售額，供貨商大都給吧員較高的回扣，因為銷售額的高低直接與吧員(尤其吧臺主管)相關。這種作弊比較常見，只能控制，不可能杜絕。應對方法是：供貨商不得與吧員接觸，需要貨物時下單采購部，由供貨商將貨物送倉庫統一入賬后由倉管員送吧臺。同時每天下班前盤點，以防代賣。

(2)多開酒水單，從客人那賺得酒、飲料后以進價賣給供貨商，所得價款居為已有。當客人較多時吧員常代服務員送菜、開單，這樣點單和酒水單由一人開，作弊很方便。防止這類作弊的方法是：吧員不得頂替服務員開單，如發現從重處理。

2.2客房總臺違紀行為客房總臺違紀行為涉及人員有前臺收銀員、前臺接待員。

2.2.1前臺收銀員單獨作弊

(1)利用半日房租報簽作弊。當客人超過退房時間退房時，收銀員在收取客人半日房費后，便打電話給大堂副經理或經理要求免收半日房費，當大堂副經理或經理同意時，往往會說回頭補簽，這時收銀員將所收半日房費收入私囊。防止這類作弊的方法是：大堂副經理或經理在接到電話時應立刻前往總臺當著客人面簽免。如客人離開了酒店，大堂副經理或經理不得簽免。這樣把簽免讓給客人，而不是讓收入進入收銀員的口袋。

(2)利用半日房租修改電腦打印時間換賬單作弊。當客人超過退房時間退房時，收銀員在收取客人半日房費等客人離店后，向前調整電腦打印時間至應收半日租之前，然后打印賬單，仿冒客人簽字后入賬，差額收為已有。防止這類作弊的方法是：將電腦時間設密碼鎖死，只有系統管理員才能更改，同時對賬單進行登記，每班交接簽字。

(3)利用房價的折扣作弊。事后折扣——當客人入住時按全價登記，待客人退房時收取全價現金，同時利用酒店協議單位價差，進行事后打折，從而套取現金。此類現象的存在，會對協議單位形成一種傷害，影響后期雙方合作。防止這類作弊的方法是：提高打折的級別，如由領班打折提高到財務部經理或值班經理打折，必須書面詳細說明原因并讓客人簽名。

2.2.2前臺接待員單獨作弊

接待員利用酒店的常住客人或會員卡客人的在住時間長、結賬周期較長等特點，將普通散客開入常住客人或會員卡客人的賬下后，并告知客人直接付房費不收押金，退房時不需要到總臺辦理直接離開即可。這種作弊方法分為：直接將房費收入私囊和以會員卡折扣價付給酒店，折扣差價據為已有兩種。防止這類作弊的方法是：規范“賓客登記單”的填寫，建立巡查體制，不定期進行核對常客和會員卡客人的簽名，要求審計人員熟悉客人的簽名。