高職會計專業稅收類課程設置與教學方法淺析

摘要 本文在分析了目前高職院校會計專業稅收類課程在課程設置、課程內容體系和教學方法等方面存在的問題的基礎上，提出了稅收類課程要按照高職教育教學的特點，根據會計等相關專業崗位能力分析的結果設置課程，同時對稅收類課程的課程內容體系和教學方法提出了改革建議。

關鍵詞 會計專業 稅收 課程 教學方法

稅收類課程在高職會計專業教學計劃中是一門主干課程，稅款的計算與申報也是實際工作中會計崗位必不可少的一項職業技能。因此掌握一定的稅收理論知識，熟悉稅收管理制度，正確進行各種稅費的計算與申報，對涉稅業務進行會計處理，是對高職院校會計專業畢業生的基本要求。目前，各高職院校逐漸認識到了這一方面的教學上的欠缺，紛紛在會計專業中繼《稅法》或《國家稅收》課程之后，增設了《稅務會計》、《稅務籌劃》等課程。但是，通過教學運行來看，此類課程無論是在課程體系的設置上、課程的內容安排上，還是在教學方法上，都存在著一定的問題。

1 稅收類課程在課程設置、課程內容體系及教學方法上存在的問題

1.1稅收類課程開設單一

由于很多院校對稅務會計崗位應具備的職業技能的認識較晚，在教學計劃中還是沿用原來的計劃，只開設《稅法》或《國家稅收》課程。但《稅法》或《國家稅收》課程僅涉及稅費計算等理論知識模塊，缺少涉稅業務的會計處理及納稅申報職業技能的培養。課程設置體系不能滿足會計專業所面向的會計崗位的職業能力需求，造成學生對稅收理論及實踐技能依然欠缺。

1.2稅收類相關課程開設過于雜亂

為了適應崗位技能的需要，許多院校的會計專業，均在《國家稅收》或《稅法》課程之外增設了《稅務會計》、《納稅籌劃》、《稅務理論與實務》等課程，凡是與稅務有關的課程羅列了一堆。這種做法沒有深入地挖掘不同課程的內涵以及它們之間的聯系，使稅收類課程定位不準，造成這些不同課程之間的內容交叉重疊，銜接不緊密，容易使學生對所學知識相互混淆，模塊不清晰。例如，各種稅收制度的構成要素及應納稅額的計算技能是《國家稅收》課程的主要授課內容，但在《稅務會計》課程中也用了大量的篇幅來介紹這些內容，使兩門課程的授課內容重復交叉，學生也因此增加了不必要的負擔。再有對于各稅種的納稅申報技能，在《國家稅收》和《稅務會計》兩門課程中都給予了安排介紹，也造成了不必要的重復，使教學內容混淆、混亂。

1.3稅收類課程內容體系拘泥于歷史，與實際不符

目前的高職稅收類教材，無論是《國家稅收》還是《稅務會計》以及《納稅理論與實務》，在內容體系上大多是按稅種安排教學內容，而教師在講授時大多也不作調整，直接按教材進行教學，導致這些課程在教學上過于條塊化，知識過于分散，與實際業務的納稅不協調。例如，企業所要繳納的各個稅種，很多是由于一項或一類性質相同的業務所引起的，增值稅、消費稅、城建稅、教育費附加、印花稅就是主要由于購銷業務所引起的，這就需要學生綜合運用稅收知識才能進行正確的計算、申報及會計處理，而學生所學的分稅種的模塊稅收知識是零散的，缺乏綜合運用能力，往往不能作出完整的處理。對于將來主要面向中小企業就業的高職學生而言，只注重知識的整體性、系統性是遠遠不夠的，更應該強調所學知識的整合及綜合運用能力，這樣才能掌握一項專業技能。

1.4稅收類課程教學方法注重理論教學，忽視實踐環節

高職教育既要培養學生具備一定的專業理論知識，更要培養學生較強的實踐操作能力，這樣才能很好的掌握一項職業技能，以適應社會工作崗位的需要。因此在高職教育教學中，理論教學應與實踐教學并重，兩者互相融合。但是，當前高職院校的稅收類課程普遍存在實踐教學偏弱的現象，實踐課時很少，甚至有些學校沒有安排實踐課時，更缺少系統完整的實訓教材。另外實訓形式單調，只象征性地填幾張納稅申報表，內容不能構成一個完整的課程實訓體系，缺少模擬網上電子報稅的實訓以及涉稅業務的會計處理實訓。實踐教學過于單一，教學方式也有待進一步改進。

2 稅收類課程設置、課程內容體系及教學方法上的改革建議

2.1科學合理設置課程，進行必要的課程整合

在進行充分的市場調研基礎上，準確定位會計專業所面向的崗位群，進行各崗位的工作任務分析，進行相應的職業能力分解，重新構架各專業所需要的稅收知識體系，據此來設置相關課程。既要避免課程設置不足，又要避免盲目雜亂的開設過多課程。對于高職會計專業學生，應重點掌握稅收理論知識和稅務會計中的納稅申報及涉稅業務的會計處理。因此應將《稅法》或《國家稅收》課程與《稅務會計》課程進行整合，合二為一，作為專業必修課，而取消《稅法》或《國家稅收》課程；同時可以設置《稅務籌劃》作為選修課程，以拓寬學生的知識面，增強學生的職業發展能力。在課程的教學順序安排上，應將《稅務會計》課程安排在《基礎會計》、《財務會計》課程之后，繼而再是《稅務籌劃》課程，以保持課程的緊密銜接性及知識的連續性。

2.2調整課程的教學內容體系，與實際相協調

依據實際工作情況，遵循高職教育教學的特點，在崗位能力分解的基礎上開發課程標準，依據崗位工作過程組織教學內容。具體來講，對于《稅法》或《國家稅收》及《稅務會計》等課程的內容體系，可以打破原來的按稅種分類安排教學內容的方法，結合稅務會計崗位工作實際，采取按行業、按經營業務類別設置教學內容的方式。例如《稅務會計》課程，對于與制造業、流通業聯系緊密的增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和印花稅等的計算申報與會計處理，可以依據購銷業務為專題將教學內容串聯起來；房地產開發、轉讓業務通常與營業稅、城建稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅等相聯系，可以依據房地產開發轉讓業務為專題將教學內容串聯起來。這樣，學生一遇到某類業務，自然的就聯想到涉及的稅種，使納稅申報及會計處理更趨于完整、系統。將課程內容直接與工作過程相銜接，方便學生進行多稅種有機結合的學習，提高其綜合運用知識的能力和解決實際問題的能力。

2.3改進課程教學方法，加大實踐教學力度

實踐教學與理論教學并重，是高職教育教學永恒的特點。對于稅收類課程，無論是理論教學還是實踐教學，都應有獨特的教學方法。在這一點上，稅收類課程可以試探地運用項目教學法或任務驅動教學法，但前提之一是必須盡快改善稅收類課程的實踐教學條件，才能使先進的教學方法得以運用。通過設計將要完成的項目(或任務)來激發學生強烈的求知欲望，引導學生去自主學習和探索，提高教學效果。例如，在各種稅的稅費計算與納稅申報的學習中，就應在實踐課中首先為學生提供包含了各項涉稅業務在內的納稅人資料，將其細化成具有獨立工作任務的多個小項目(或任務)，由學生運用所學知識去分析和判斷，正確進行稅費計算并完成相應的納稅申報表的填制(手工報稅)。同時，稅務會計課還必須增加模擬網上電子報稅的實訓，通過仿真的網上電子報稅軟件，建立電子報稅實訓室，由學生獨立完成網上電子報稅業務，在完成項目(或任務)的過程中讓學生熟悉電子報稅的流程，增強動手能力，縮短就業適崗期，實現無縫對接。

高職教育教學不同于普通本科教育，而稅收類課程又與實際工作緊密相聯，有其自身的特殊性，在教學過程中應科學地設置課程，合理地調整課程的教學內容，運用符合高職教學特點的教學方法進行理論與實踐教學，這樣才能提高教學效果，培養出社會需要的技能型專門人才。

參考文獻：

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