財政信息化發展階段論及共生觀研究

[摘 要] 如果全面地回顧、審視和分析財政信息化的發展歷程，可以發現財政信息化建設的一個重要特征就是財政信息化建設的階段性，在財政信息化的不同發展階段，所關注的業務問題不同，采用的信息技術不同，開發使用的信息系統不同。本文闡述了財政信息化發展的階段論及其共生觀，分析了在財政信息化發展階段論及其共生觀基礎上的財政信息化建設策略。

[關鍵詞] 財政信息化;信息化發展階段論;共生觀;財政信息化建設策略

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2010 . 08 . 021

[中圖分類號]F810.423 [文獻標識碼]A [文章編號]1673 - 0194(2010)08 - 0055 - 03

財政信息化建設經歷了30年的發展，取得了可喜的成績。由于各級財政部門經濟實力、重視程度、人員素質等不同，財政信息化的進展存在一定的差異，在以后一定時期內，這種差異將依然存在，這就需要加強財政信息化建設規律及理論基礎的研究，為持續推進財政信息化建設提供指導。

一、信息化發展階段論概述

信息化發展階段論指信息化與客觀世界中的其他事物一樣，具有其內在的發展規律。

美國哈佛大學的理查德·諾蘭(Richard Nolan)教授在20世紀80年代提出了管理信息系統階段劃分理論，該理論通稱為“諾蘭模型”。諾蘭模型把企業管理信息系統開發建設劃分為6個階段:初始階段、擴展階段、控制階段、統一階段、數據管理階段、成熟階段。著名信息系統專家米切(Mische)研究指出，計算機信息系統的連續發展可分為4個階段，即起步階段(20世紀60-70年代)、增長階段(20世紀80年代)、成熟階段(20世紀80-90年代)、更新階段(20世紀90年代中期-21世紀初期)。其特征不只在數據處理工作的增長和管理標準化建設方面，而是涉及知識、理念、信息技術的綜合水平及其在企業經營管理中的作用及地位，以及信息技術服務機構提供成本效益和及時性都令人滿意的解決方案的能力。財政信息化重點是財政管理信息系統的應用，因此信息化發展階段論對財政信息化具有指導作用。

二、財政信息化發展階段分析

結合諾蘭模型和財政信息化的具體實踐，可以從計算機技術、財政業務數據收集、財政業務人員計算機素質等幾個方面提出財政信息化發展模型。財政信息化發展模型如圖1所示。

基于財政信息化發展模型可以把財政信息化的建設劃分為4個發展階段:

初始階段:在初始階段，計算機剛剛被引入財政管理工作中，比較普遍的應用方式就是用計算機完成一些打字辦公、報表統計等工作，在很多地區計算機就是一臺打字機。財政信息化建設和應用停留在低水平上。

增長階段:在增長階段，財政部門業務人員對計算機了解增加，希望使用計算機來解決自己應用中的問題。這個時候，應用種類迅速增加，如通過計算機系統收集上報財政決算數據，應用計算機系統完成總預算會計記賬等工作，應用計算機完成企業數據測算工作等。但出現比較盲目地購買機器、開發軟件的現象，缺少整體的計劃和規劃，很多應用就像搭積木一樣，需要一個就加一個，很少考慮財政信息化建設的整體性，各應用基本都處于信息孤島狀態，因而財政信息化的應用水平仍舊不高。

成熟階段:財政部在2002年召開金財工程建設會議后，財政信息化工作的整體部署得到加強，財政信息化建設開始向深層次推進。在這一階段，對每項財政業務均開始進行全面信息化建設，如部門預算編審管理、國庫集中支付管理、非稅收入管理、工資統發管理、會計集中核算管理等。部分財政部門開始規劃把不同的財政應用系統統一在一個系統當中，比如采用統一的主機系統、統一的數據技術、統一的處理標準等，使得一個財政部門能夠做到資源共享。在數據管理上開始規劃建立統一的數據管理體系，真正做到對全部財政數據進行統一的規劃和應用。如廣東省江門市財政局、北京市東城區財政局、廣西壯族自治區南寧市財政局、山西省運城市財政局等。

一體化階段:在一體化階段才真正有效地把計算機信息系統同整個財政管理過程比較好地結合起來，真正地把財政部門內部和外部的數據資源很好地規劃利用，為財政部門的管理和決策服務。在這一階段，要建立先進的財政應用支撐平臺，建立財政基礎數據庫，強化財政的資源管理。運用現代信息技術，繼續深化和完善部門預算、國庫集中支付、政府采購等項財政改革，克服改革中遇到的科目設置、金庫管理等制度性障礙，促進財政管理制度的不斷創新。在財政信息化一體化階段建設過程中，充分把握財政預算這條主線，從部門預算編制開始，以預算形成財政指標為前提，采用國庫集中支付、收支兩條線的主要形式，從制度上徹底解決以往財政預算執行中的問題，提高財政執行的透明度，加強對財政資金使用效率的監督，向國際通用的公共財政框架靠攏，重點做好政府采購、資產管理、工資統發、財政收入等財政專項業務管理，在做好財政預算與加強對預算單位服務的前提下，做好財政決算與行政事業單位的會計核算工作，更好地體現財政的監督功能。在具體的應用系統建設上，要重點解決以往各應用系統相互割裂的情況，做到預算編制的依據來源于基礎數據庫采集的基礎資料，預算編制形成的結果自動進入指標管理環節，而預算指標的變動又能實時反映到預算編制管理環節，預算指標控制用款計劃，而合理的用款計劃又是財政進行支付或撥款的前提，政府采購、工資統發等業務全部納入國庫集中支付環節管理，國庫集中支付形成的結果直接作為財政總預算會計記賬的依據，進入財政總預算會計核算系統中，形成財政總預算會計賬，同時各預算單位會計核算數據也受到支付系統控制等。而隨著財政業務數據的逐年積累，日益豐富的財政業務數據將成為以后年度財政預算規劃的寶貴資源，也能為未來將實行的復式預算、流動預算打下堅實基礎。

國內大部分財政部門的財政信息化建設處于第二階段，管理理念比較先進的財政部門已發展到第三階段，只有極少數財政部門達到第四階段，或是正在向第四階段過渡。可以說，財政信息化建設有明顯的階段性特點，需要從信息化發展階段論的角度加強應用研究。

三、財政信息化發展階段論的共生觀分析

基于財政信息化發展的階段分析，財政部門在實施信息化時應選擇適合自身條件的信息化模式，或者說財政管理基礎和技術基礎決定了財政部門能夠建立和應用怎樣的信息化模式，這也是產生財政信息化發展階段論的共生觀論點的主要背景。財政信息化發展階段論的共生觀是指，由于各地財政部門內外部環境的差異，處于財政信息化不同建設階段的財政部門在當前和未來漫長的信息化發展道路上將同時存在。

財政信息化發展階段論的共生觀的特點:

1. 信息化發展的不平衡性

大多數財政部門實現了核心財政業務流程信息化，但在財政監督信息化方面，進展比較緩慢。在信息化對財政決策的支持方面，只有極少數財政部門進入管理決策智能化時代。在不同財政部門之間，財政信息化程度存在差異，有些差距還比較大。

2. 動態性

在財政信息化的建設過程中，財政業務改革不斷推進，如部門預算改革、國庫支付改革、政府采購改革、非稅收入改革、鄉財縣管改革等，每一項財政改革都需要信息技術的支撐，因此財政業務軟件的功能、結構等也需要不斷發展變化。

3. 相對平衡穩定性

財政信息化建設涉及面較廣，如省一級的國庫支付系統，涉及省一級政府近千個預算單位。因此需要在財政信息化建設過程中保持相對的穩定性，如財政軟件的界面、操作風格等，能夠保證財政部門人員及各預算單位財務人員熟練操作相應財政業務軟件，保證相應預算和資金支付業務順利進行。

四、基于財政信息化發展階段論及其共生觀的財政信息化建設策略

財政信息化發展階段論及其共生觀是持續推進財政信息化建設的理論基礎。財政部門在實施信息化時，一定要充分考慮自身的實際情況，來規劃信息化的戰略和策略目標，選擇正確的信息化發展模式。在財政信息化建設過程中，需要總體規劃，由基礎到高級，逐步實施。如首先通過信息化提升財政管理效率，其次通過信息化提高財政管理的決策水平，再次通過信息化加強財政整體管理監督。

1. 充分利用信息技術，提高財政管理效率

通過應用信息技術，實現預算編制、國庫支付、行政辦公等的數字化管理、網絡化管理，總體提升財政管理效率。如通過部門預算編制系統，將部門預算內外收支、部門所有單位收支全部納入預算，實現了一個部門一本預算，有效提高了政策協調和各部門統籌安排資金的能力，增強了各部門資金支出和分配過程的透明度。如通過行政事業單位資產管理信息系統，逐步建立起上下級財政部門之間、財政部門與主管部門和行政事業單位之間的國有資產動態管理信息平臺，提高了行政事業單位資產管理效率。

2. 加強財政決策支持系統建設，提高財政決策水平

隨著財政信息化的推進，財政管理的主要工作內容如審核審批、報表編制等煩瑣重復的工作均實現信息化管理，財政管理效率得到提升，財政管理開始向加強執行分析，重視預算績效的方向轉變。在信息系統的支持下，通過加強預算執行分析和績效評價，并結合資產存量和結余資金的情況，可以進一步改進預算決策，提高預算編制的科學性和準確性，避免盲目投入和重復建設。

3. 以信息化為手段，加強財政整體管理監督

在財政管理效率和財政決策水平得到提升后，預算編制、預算執行、資產管理等進行事前、事中、事后的全過程監控工作需要逐步加強，為財政監督提供全面、準確、及時的信息，有重點、有針對性地對資金運行中出現的異常情況進行風險控制，同時逐步提高監督效率，防止暗箱操作和人為干擾。如通過國庫集中支付系統，將絕大部分政府性資金納入國庫單一賬戶，財政財務支出主要由國庫集中支付，減少了中間環節，有效降低了傳統的資金層層撥付方式導致滯留和挪用的可能性。通過工資統一發放系統，財政供養人員工資由國庫單一賬戶及時、足額直接撥付到個人賬戶，有效杜絕了“吃空餉”及拖欠挪用工資的現象。

主要參考文獻

[1] 王憲磊. 信息管理論[M]. 北京:社會科學文獻出版社，2004.

[2] 楊周南. 會計信息化的體系架構、發展階段論和共生觀[C]. 中國會計學會第八屆全國會計信息化年會，2009.