企業財務預算管理初探

　　摘要：財務預算是企業全面預算管理的重要組成部分，文章從財務預算的定義出發，論述了財務預算的作用，編制的方法、原則、步驟，執行中的過程控制、調整以及考核。
　　關鍵詞：財務預算　定義　作用　編制控制考核
　　中圖分類號：F234.4　文獻標識碼：A
　　文章編號：1004-4914(2010)11-181-02
　　
　　財務預算是企業全面預算管理中不可缺少的一環，而企業預算管理是現代企業管理中的重要組成部分，是企業實現短期經營目標。實施戰略目標管理的重要手段。它以時市場需求的充分研究和科學預測為前提，以銷售預算為起點，進而延伸到諸如生產、成本和資金收支等經濟活動的各個方面。最終形成預計財務報表。以下是筆者對此的一些粗淺的認識。
　　
　　一、財務預算的定義及企業預算體系的構成
　　
　　財務預算是在財務預測和決策的基礎上，圍繞企業戰略目標，時一定時期內企業資金的取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運動所作的安排。具體來說，財務預算就是在業務預算、資本預算、籌資預算的基礎上以經營利潤為目標，對企業的現金流量所做的安排，以及一定時期內的利潤表和一定時期末的資產負債表的預計。
　　財務預算是全面預算的重要組成部分，它和業務預算、資本預算、籌資預算組成了完整的企業全面預算體系。
　　
　　二、財務預算的作用
　　
　　企業預算是各部門工作的奮斗目標、協調的工具、控制的標準、考核的依據，在經營管理中發揮重大作用。
　　1.奮斗目標。企業的目標是多重的，包括銷售、生產、成本和費用、收入和利潤等。這些總目標通過預算被分解成各級各部門的具體目標。各級各部門根據預算安排各自的活動，如果各級各部門都完成了自己的具體目標，企業的總目標也就有了保障。
　　2.協調工具。企業內部各級各部門必須協調一致，才能最大限度地賣現企業的總目標。各級各部門因其職責不同。往往會出現互相沖突的現象。企業財務預算運用貨幣度量來表達。具有高度的綜合能力。經過綜合平衡以后可以體現解決各級各部門沖突的最佳辦法。這就使各部門的工作在此基礎上協調起來。
　　3.控制標準。計劃一經確定，就進入了實施階段，管理工作的重心轉入控制，即設法使經濟活動按計劃進行。而預算就是控制經濟活動的依據，衡量其合理性的標準。
　　4.考核依據?，F代化生產是許多共同勞動的過程，不能沒有責任制度。而有效的責任制度離不開工作成績的考核。預算就可以作為各部門責任考核的依據。經過分解落實的預算規劃目標能與部門、責任人的業績考評結合起來，成為獎勤罰懶、評估優劣的準繩。
　　
　　三、財務預算的編制
　　
　　1.編制方法。根據不同的預算項目，企業可以分別采用固定預算、彈性預算、增量預算、零基預算、定期預算、滾動預算等方法進行編制。
　　2.編制原則。(1)確定成本費用控制重點。針對公司以往成本費用控制的薄弱環節，提出預算年度的控制要求。(2)確定投資方向。符合集團公司戰略發展方向的產業和核心企業。(3)保證預算的嚴肅性。(4)盈利企業要增利、虧損企業耍減虧、費用單位要節約。
　　3.財務預算的編制。鳊制預算時，首先確定目標利潤，隨后以此為基礎，編制全面預算。全面預算的編制以銷售預算為起點。根據各種預算之間的勾稽關系。按順序從前往后逐步進行，直至編制出預計財務報表。
　　具體編制步驟：(1)根據銷售預測編制銷售預算。(2)根據銷售預算確定的預計銷售量，結合產成品的期初結存量和預計期末結存量編制生產預算。(3)根據生產預算確定的生產量，編制生產成本預算。(4)根據銷售預算鳊制銷售費用預算和管理費用預算。(5)根據銷售預算和生產預算估計所需的固定資產投資，編制資本支出預算。(6)根據以上各項預算所產生和必需的現金流量，編制現金流量預算。(7)綜合以上各項預算進行試算平衡，編制預計財務報袁。
　　
　　四、預算的執行、控制
　　
　　1.過程控制。財務預算下達后各單位應當將財務預算作為預算期內組織、協調各項經營活動的基本依據，將年度預算在時間安排上細分為季度和月份預算，以分期預算控制確保年度財務預算目標的實現。管理上將指標向各基層執行單位和各部門層層分解落實。
　　對于預算內的資金撥付，按照授權審批程序執行。超過預算數額一定比例的部分的開支項目，則由開支部門提出書面申請，接程序逐級申報并經原批準機構審議通過后實施。
　　為保證預算目標的順利實現。在預算執行過程中各級預算單位應建立定期的預算例會制度，對照預算指標及時總結預算執行情況，計算差異。分析原因。提出改進措施。
　　財務管理部門應當每月利用財務報表監控財務預算的執行情況，及時向基層預算執行單位、企業財務預算委員會以至董事會或經理辦公會提供財務預算的執行進度、執行差異及其對企業財務預算目標的影響等財務信息。促進企業完成財務預算目標。
　　2.預算調整。企業正式下達觀的預算。一般不予調整。在預算執行過程中，由于主、客現條件的發展變化，要保證預算的科學性、嚴肅性與可操作性，對預算進行適當的調整是必要的。只有下列情況發生時，方能對業已制定的預算指標進行調整：總公司領導交辦的追加任務；外貿形勢發生重大變化；國家相關政策發生重大變化；預算單位主要管理、經營人員變動；總公司內部調整；突發事件；以及0預算委員會認為應該調整的其他事項等。
　　預算調整同預算的制定一樣，是一個重要、嚴肅的環節，必須按嚴格、規范的調整審批程序進行。企業調整預算，應當由預算執行單位逐級向企業預算委員會提出書面報告。闡述預算執行的具體情況、客觀因素變化情況及其時預算執行造成的影響程度，提出預算指標的調整幅度，經審批后下達執行。
　　
　　五、預算的考核
　　
　　預算年度終了，財務預算委員會應當向量事會或者經理辦公會報告財務預算的執行情況，并依據財務預算完成情況和財務預算審計情況對預算執行單位進行考核，將考核結果與相關責任人的任免、升降、獎懲掛鉤。
　　1.考核機構。由財務預算委員會聯合審計、財務、人事等部門組成考核組，三個部門的考核分工為：審計部門考核財務指標完成情況，財務部門考核財務基礎管理工作，人事部門考核工資和獎金等消費性支出情況。
　　2.分級考核。與預算的分級相匹配，預算的考核也分級進行，由集團對子公司。子公司對分公司，分公司對項目部進行分級考核。對于利潤中心如子公司，考核指標以產值、利潤等財務指標為主，子公司也可參照國有資本金效績評價指標進行考核，分公司可增加成本降低相關指標；對于成本中心如項目部。考核指標為成本預算；對于費用中心如各職能部門考核依據為費用預算?？己藭r可對照目標責任書，時被考核單位的資產質量、收入、成本、費用是否屬實等情況進行詳細檢查。
　　3.分析考核。年度終了，各預算執行單應將本部門、本單位自責人審議通過后的年度財務預算執行報告，于規定時間內上報財務預算委員會，作為企業進行財務考核的基本依據。
　　在檢查考核中，有以下情況的可以分析考核：(1)因上一級政策變化而使被考核單位減少收入的或增加支出的；(2)國家或政府政策發生重大變化，導致相關單位減少收入或增加支出的；(3)市場發生重大變化非經營單位可以控制的，導致成本上升、利潤下降，且超過了預算預測范圍的；(4)發生人力不可抗拒因素，如洪水、地震導致企業停產、半停產等。被考核單位發生上述情況，在經營過程中，需及時書面報告，得到有關部門確認，在考核時，要提供充分依據，經考核人員確認后，可以作為例外情況進行考核。
　　考核結束。經董事套或經理辦公會批準，并經被考核單位相關責任人確認后，對有關責任人進行獎懲兌