信息化條件下集團公司會計管理模式的構建

　　摘要：集團公司傳統的會計管理模式存在核算分散，會計信息滯后，財務信息與業務信息脫節等問題。信息化條件下，集團公司可以依托互聯網和企業內部資源管理信息系統，實現集團“一本賬”，按需要、按單位實時靈活生成各層級會計報表，以財務信息為起點實時追溯業務信息，從而有效提高會計信息的決策有用性。
　　關鍵詞：信息化　集團公司　會計管理模式構建
　　中圖分類號：F230
　　文獻標識碼：A
　　文章編號：10134-4914(2010)11-164-02
　　
　　隨著市場經濟體制的完善和發展，我國企業通過重組、聯合、并購等資本運作形式組建企業集團的行為不斷增多，形成一批規模較大、實力較強的大型或特大型企業集團。傳統的集團會計管理是一個分散的管理流程，企業下屬各子公司組織財務人員設立獨立的會計賬簿，進行會計核算，并在會計期末結賬后向上級單位遞送書面報表，企業最高管理層在會計期末經過合并報表，得出整個集團的經營狀況。這種“分散”式的管理流程依據傳統的四個會計假設——會計主體、會計分期、貨幣計量、持續經營。以反映單個會計主體的經營信息為中心，通過合并報表實現對整個集團經營情況的了解。在報表之外，對集團企業更為有價值的經營信息不能清楚地得到，降低了財務信息的完整性和價值。在這種模式下。只有到會計期末，各個會計主體結賬后才可得到有關分、子公司經營情況的報表，也才能匯總得出整個集團的經營情況和財務狀況，而市場情況瞬息萬變。要求集團總部隨時作出決策，并實施必要的調整，這種滯后的信息很難對集團總部的決策起到有效的支持作用。
　　近年來，很多大型企業集團積極探索財務集中管理的模式，比較典型的經驗是，將下屬單位會計核算功能上收，下屬單位只保留報賬員，將原始憑證提交給集團公司統一設立的報賬中心，報賬中心集中處理集團的會計核算工作，集中管理所屬單位的資金賬戶，實現集中報賬、集中支付、資產和工程集中核算以及集中財務報告的功能。這種模式較之傳統、分散的會計核算模式，能夠加強會計監督功能，按統一口徑規范會計核算，提高會計信息的透明度和質量，有效提升財務管理的效率，但是也存在固有的缺陷。一是如果集團企業分部區域較廣，則原始憑證的傳遞時間就比較長，影響會計核算的及時性，同時憑證傳遞的安全性和花費的人力、物力也是不能忽略的因素。二是這種會計集中核算模式只適用于分公司，子公司由于是獨立的法人單位，需要在自己企業保留完整的賬、證、表。而現代集團企業，往往有大量的子公司，子公司的財務核算無法擺脫傳統模式的束縛，集團會計信息質量難以實質性提高。三是所屬單位核算職責的上收，降低了基層管理者對核算信息真實性所承擔的責任，可能導致其放松對原始憑證的嚴格把關，造成管理漏洞。
　　現代信息技術的高速發展和成熟應用為解決上述問題，有效提升會計信息的質量，提供了強大的技術支持。依托互聯網和企業內部資源管理信息系統，集團公司可以通過集中部署數據中，心和賬務體系，實現“一本賬”核算：通過關聯交易的協同處理，實現內部交易的自動合并抵消，實時生成會計報表；通過財務與業務的信息集成，形成業務財務一體化的信息處理機制，實現業務流、資金流、信息流的高度統一。
　　
　　一、構建虛擬的“一本賬”
　　
　　以集團公司總部為主體，統一部署和維護財務應用系統和數據中心，公司所屬各分、子公司不再獨立部署核算系統，利用信息網絡平臺，實施遠程登錄、在線操作，直接在集團統一的財務應用系統和數據中心內完成制證、結賬等日常核算工作。集團總部可以在線審核、調閱所屬單位的憑證、賬簿、資產卡片等財務基礎信息，實時掌握基層單位經營管理的最新情況。
　　在集中部署的賬務體系內，各級會計主體均能按照數據操作權限。完整提取本單位及所屬單位的證、賬、表。電子會計憑證按照集團總部層面和會計主體分別獨立編號，紙質憑證及會計檔案以會計主體為單位出具，數據中心只存儲電子數據，滿足所屬公司獨立核算的需要。
　　
　　二、關聯交易協同，自動合并抵消
　　
　　現代大型企業集團，為了實現集團規模優勢和集團利益最大化，往往存在復雜而頻繁的內部交易，涉及資金劃撥、資產轉讓、內部購銷、授融資等等，由于雙方單位賬務處理方式、時間差異，以及信息收集困難，內部交易的合并抵消一直是編制集團報表的最大難點，也是集團報表難以實時出具的瓶頸所在。
　　通過搭建協同業務平臺。在協同平臺上維護關聯企業信息和業務協同規則，可以實現關聯業務的協同處理。當內部企業之間發生關聯交易時，由一方觸發，按照協同規則自動提交另一方審核確認，經雙方確認后，同時生成會計憑證，實現交易雙方同步處理，系統根據雙方憑證自動、實時生成抵消憑證。
　　通過“一本賬”核算和關聯交易自動抵消，集團公司可以實現按需要、按單位隨時靈活生成各層級會計報表，實現報表向賬務數據的穿透查詢，從而取消逐級編制、上報、匯總、合并的傳統編報方式，減少加工和報送環節，縮短編制周期，提高信息處理速度和報袁編制效率。
　　
　　三、財務、業務協同處理。同步一致
　　
　　財務信向向前端業務信息的追溯是提升會計信息內涵和決策支持能力的關鍵因素。依托企業資源管理信息系統，可以實現財務與前端業務的有效集成。銷售、采購、工程、投資、人資等業務部門發生經濟業務以后，相關的涉及財務收支的信息。按照協同規則進行處理后轉化為記賬信息，通過信息系統集成接口自動傳遞到財務應用系統。財務人員對相關信息進行專業審核，審核無誤后按照記賬規則自動生成會計憑證。從而改變傳統的會計憑證手工錄八、財務記賬與業務發生不同步的情況，實現從業務信息向財務信息的自動轉化和同步一致，形成業務財務一體化的信息處理機制，以財務信息為起點可實時追溯業務信息，實現業務流、資金流、信息流的高度統一
　　
　　四、實現會計管理模式轉變的幾個關鍵問題
　　
　　信息技術的快速發展，為企業根據管理需求，進行會計集中管理，有效提升會計信息時效性、準確性、有用性提供了廣闊的前景。但是要實現上述目標，企業必須關注以下幾個問題。
　　1.強有力的軟硬件技術保障。硬件服務器配置應確保系統穩定高效運行，滿足賬務集中部署和業務集中處理的要求；硬件存儲設備應滿足大規模數據存儲的需要，保證數據的完整性和安全性；網絡通道應能滿足各級會計主體之間大規模數據傳輸的要求，確保數據據傳輸的及時、準確、完整，確保數據在傳輸過程中的安全性、保密性；應用軟件開發應滿足功能完整、技術統一、應用靈活、數據接口規范等要求。
　　2.統一、規范會計政策。會計政策統一規范是實現“一本賬”核算，實時生成會計報表的基礎。一是集團總部需要按照國家頒布的財會法律、法規、制度，結合行業特性扣業務特點，制定統一、詳細的會計政策，所屬分、子公司根據統一的會計政策開展會計核算，確保同類業務賬務處理方式一致。二是集團內部執行統一的會計科目體系。由集團總部設計明細到最低層的會計科目體系，覆蓋各單位所有經濟業務，清晰界定核算內容和核算邊界，滿足各層級管理需求，并為財務信息的深加提供豐富的基礎數據，、所屬各分、子公司不得自行對會計科目進行調整，如需增設明細科目應向集團總部提出申請，由總部審核后，統一辦理科目增減變動業務。
　　3.建立內部交易處理規范。關聯交易的協同處理和自動抵消是實時生成會計報表，提升信息質量的關鍵環節。但實際操作中，由于交易雙方賬務處理習慣不同、利潤調節考慮、票據傳遞和內部審核時聞差、掛賬單位名稱不規范、業務爭議等等，往往導致關聯交易不能順利確認，影響會計憑證的及時生成。因此，集團總部必須制定內部史易規范，明確相互掛賬名稱、賬務處理原則、原始憑證傳遞時限、特殊變易賬務處理等要求，同時建立爭議解決機制，確保關聯交易及時處理。
　　4.業務數據質量需要滿足會計核算要求。財務與業務的集成，改變了傳統的會計憑證手工錄入模式，會計憑證的生成來源于通過業務系統集成的信息，業務信息的規范性、準確性、廈時性，將直接影響會計憑證的及時性和正確性，這就對業務系統錄入信息的質量提出了較高要求。因此，必須加強財務與業務的相互配合，做好相關業務人員的培訓工作，建立會計核算業務信息需求規范。以確保業務敷據質量滿足會計核算要