企業貨幣資金內部管理與控制

　　[摘要]企業貨幣資金管理中存在很多問題，容易發生錯弊，導致企業資金的流失，因此本文對企業貨幣資金管理中存在的問題提出了具體的控制措施，以確保貨幣資金合法有效。
　　[關鍵詞]貨幣資金；管理；內部控制
　　[中圖分類號]C913.68　[文獻標識碼]A　[文章編號]1005-6432(2010)35-0020-01
　　
　　根據《企業內部控制具體規范—貨幣資金》，貨幣資金是指單位所擁有的現金、銀行存款和其他貨幣資金。根據貨幣資金的收支使用范圍，從企業資金安全角度分析，還應包括與貨幣資金相關的收支業務及其相關票據、印鑒的管理。
　　
　　1　企業貨幣資金管理中存在的問題
　　
　　1.1　現金收付業務中常見的錯弊
　　(1)涂改現金收付憑證金額。財務人員使用各種手法更改發票或收據上的金額，貪污款項。
　　(2)撕毀票據、盜用憑證。財務人員對收入現金的票據撕毀，從而將票款侵吞；或用盜取或私人購買假發票向客戶開具以隱匿現金。
　　(3)票據頭尾不一致。發票等有關票據在出票時須一次填寫，首尾一致，而有些人員將票據分開填寫，即票據聯和存根聯不一致，造成多收少報或少支多報。
　　(4)虛開發票。財務人員利用職務上的便利條件，與外人串通，在購物時虛開發票，從而將多付的現金據為己有。
　　1.2　銀行存款收付業務中常見的錯弊。
　　(1)多頭開戶，截留公款。財務人員利用銀行拉客戶的機會，私自利用企業印鑒章在其他銀行開設存款賬戶，以本單位更換開戶行為由，要求付款單位將欠款轉移至私設的戶頭上。
　　(2)擅自提款或填票購物。財務人員擅自簽發現金支票提取現金或擅自簽發轉賬支票套購物品，不留存根，不記賬，將公款及實物據為己有。
　　(3)私自背書轉讓票據。財務人員將收到轉賬支票、匯票及銀行本票等票據私自背書轉讓來達到侵吞、占有公款的目的。
　　(4)出借銀行賬戶。財務人員將本單位的銀行賬戶為其他單位辦理收、付、轉賬業務，從中謀取私利。
　　
　　2　企業貨幣資金管理中問題產生的原因
　　
　　2.1　沒有建立完善的內部會計控制制度或內部會計控制制度形同虛設。執行不力
　　根據現代企業管理理念，內部控制是單位為了保證實現經營管理目標，在分工負責的前提下，組織內部經營活動而建立的各職能部門之間對業務活動進行組織、制約、考核和協調的方法、程序和措施，用以明確單位內部各職能部門的職責和權限形成一個完整、嚴密的相互聯系、相互協調、相互制約的控制系統的總稱。包括內部會計控制和內部管理控制。內部會計控制是為了保護財產物資的安全完整、保證會計信息安全可靠和財務活動的合法性有關的控制；內部管理控制是為了實現企業的經營方針和經營目標，促進經營活動的經濟性、效率性和效果性而建立的有關控制措施。沒有內部會計控制，就不能保證財產物資的安全和完整。
　　2.2　隨意任用會計人員.對會計人員任用資格審查不嚴
　　一些單位領導任用不具備會計從業資格的人員從事會計崗位；特別是一些小型企業，為了減少人員負擔，聘用不懂本單位業務流程的人員從事會計工作；一些單位領導任用自己的親屬從事會計崗位，導致問題頻繁發生。
　　2.3　沒有很好地貫徹執行內部牽制制度
　　根據內部會計控制的要求，對企業不相容職務應采取內部牽制制度。不能由一個人同時承擔，這樣才能減少差錯和弊端的發生，會計人員和出納人員絕對不能由一人兼任，一些企業往往忽略了這一點。
　　2.4　對貨幣資金內部控制的監督檢查不夠
　　一些企業雖然制定了相應的內部控制制度，但事后對內部會計的監督檢查的貫徹執行力度不夠，流于形式，形同虛設。
　　
　　3　關于加強貨幣資金管理的思考
　　
　　3.1　嚴格職責分工，實行不相容職務分離
　　即將涉及貨幣資金不相容的職務分由不同人員擔任，形成嚴密的內部牽制制度，錢、賬、印鑒分管，以減少和降低貨幣管理上舞弊的可能性。
　　3.2　實行交易分開控制
　　即將現金支出業務和現金收入業務分開進行處理，嚴格防止將現金收入直接用于現金支出的坐支行為，堵塞各種漏洞。
　　3.3　實施內部稽核控制
　　即設置內部稽核單位和人員，建立同部稽核制度，以加強對貨幣資金的管理和監督，及時發現貨幣資金管理中存在的問題，以及時改進對貨幣資金的管理控制。
　　3.4　實施定期崗位輪換控制
　　即對涉及貨幣資金管理和控制的業務人員實行定期輪換崗位。通過輪換崗位，減少貨幣資金管理和控制中產生舞弊的可能性，并及時發現有關人員的舞弊行為。
　　3.5　貨幣資金收支審批權控制
　　企業應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和和工作要求。以減少越權處理業務帶來的混亂。
　　3.6　貨幣資金安全控制
　　貨幣資金安全性控制的范圍包括：現金、銀行存款、其他貨幣資金。由于應收應付票據的變現能力較強，故也被納入貨幣資金控制范圍。主要方法有：
　　(1)賬實盤點控制。賬實盤點控制是通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點以確保企業資產安全的一種常見的控制方法。如編制銀行存款余額調節表，對現金進行盤點核點日記賬等方法，以保證貨幣資金的安全。
　　(2)庫存現金限額控制。庫存現金限額控制是利用核定企業每日貨幣資金余額，超過庫存現金限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金被盜風險的方法。利用這種方法還能高度集中貨幣資金統一使用。
　　(3)實物隔離控制。是采取妥善措施確保除實物保管之外的人員接觸實物的控制方法。如現金只能由出納保管，銀行承兌匯票只能由一人專管，否則將導致責任不清，不法分子很可能渾水摸魚，侵占貨幣資金。同時還應采用合格的保險箱，選擇安全的場所等保障措施，以確保貨幣資金實物安全。
　　3.7　貨幣資金的合法性控制
　　貨幣資金合法性控制針對的是貨幣資金的收入與支付。合法性控制一般都采用加大監督檢查力度的方法。如對于業務量少、單筆金額小的單位，記賬憑證可一人復核；對于業務量大、單筆金額大的單位記賬憑證應由兩人復核，即增設復核會計，科長再復核。也可以通過加大內部審計監督力度以發現不合法的貨幣資金收付。或者通過公布舉報電話、網站，從公眾中取得不合法收付的線索。重點控制金額大的貨幣資金收付。
　　
　　4　小結
　　
　　貨幣資金是企業資產中流動性很強的一種資產，是企業進行生產經營活動不可或缺的條件，貫穿經濟活動的全過程，其在流動和周轉中實現增值和效益。因此，建立健全貨幣資金內部控制體系，合理和有效地使用資金，顯得非常重要，有利于企業貨幣資金的管理和控制，使會計人員自覺遵守內部控制制度，杜絕貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀行為的發