基本建設項目財務管理問題探析

中平能化建工集團房地產開發有限公司 孫碧森

一、了解進行基本建設項目財務管理的必要性

從建設過程的各個階段看，無論是項目確定階段，還是工程準備階段、投資實施階段和竣工決算階段，都需要加強財務管理。通過對大量財務數據的分析，才能找到最佳的可行性方案，通過搞好財務管理，才能保證往來款項和資金的安全，才能順利通過工程的審計驗收。從資金來源看，無論是投資者投入的資金，還是建設者自籌，都希望用最少的資金建設出更多更優質的資產，這就需要提高資金的有效利用率，完善的財務管理。此外，財務管理也是項目建設質量和任務順利完成的保障。調查發現，對于全國各地發生的多起工程質量事故，大多都是偷工減料所致的“豆腐渣工程”，如果在這些項目的建設過程中有完善的財務管理，并深入到項目建設的全過程，嚴格堅守不合格不付款，能大大降低事故出現概率。

二、基礎建設項目財務管理中存在的問題

一個完整的建設項目，從計劃到建成投產大致需要四個階段，近十個步驟，這些階段和步驟相互銜接，環環緊扣，都需要做好相應的財務核算、財務分析、財務監督、財務評估和經濟評價等工作，某一個階段的錯誤都可能影響全局。從我國目前情況來看，基本建設項目財務管理還是存在一些問題。

1、會計核算問題

一方面，核算成本不科學，按規定，基建項目大都采用公開招標的形式，但在招投標工作中很容易出現一些影響核算成本的問題，如逃避招標、中標工程無標額等。招投標的不規范，影響著核算成本，使其不能進行準確無誤的工程成本核算。另一方面，基本項目會計核算還存在建賬不規范、會計科目使用不準確、項目建設成本核算不完整等問題。如：對建筑安裝工程投資沒分明晰核算，在辦理竣工財務決算的時候，很難滿足竣工財務決算的報表填制工作。

2、工程監督問題

監督工作沒有起到應有作用。一方面，對于工程量的變更，主要由發包方代表現場確認，所以，監理工程師缺乏積極主動性；另一方面，監理工程師和發包方控管溝通，發包方負責工程的實施，自然對監理人員缺乏信任感，甚至有些監理單位和施工單位為利益而串通，給發包方造成損失。

3、資金管理問題

首先，沒有開設銀行專戶存儲建設資金或者多頭開戶，按要求，同一個建設項目，不論其建設資金來源性質，原則上必須在同一賬戶核算和管理。但在實際中，很多單位沒有專戶存儲建設資金，而有的單位由于項目資金來源渠道、性質不同，對同一個建設項目開設多家賬戶，更是違背了基本建設財務管理的規定。其次，施工中資金管理不合規矩，很多單位對墊付工程款沒有按要求執行，隨意預付給施工單位工程款，過高比例的支出占用較多的建設資金，影響建設資金的使用效益。同時，對于預留工程的質量保證金也沒有嚴格執行到位，以至于工程質量有問題時很難向施工單位找回應扣回的款項，起不到約束施工單位確保工程質量的作用。最后，工程后期資金管理不合格，很多單位沒有嚴格按照計量支付制度支付工程價款，而是為施工單位大額墊付資金，不按工程進度撥付建設資金。對于工程結余資金，有些單位資產交付以后，結余資金遲遲不做處理，或者干脆轉到別的賬戶。

4、工程造價決算問題

目前，很多市場交易行為并不規范，給建設施工合同的簽訂管理帶來諸多問題，造成業主與施工方發生很多爭議，為工程造價決算留下隱患。一是無效合同，由于一些人心存不良，合同的訂立違背了基本原則和國家相關規定，也違背了工程造價計價依據。二是不規范的合同，建筑市場競爭異常激烈，帶有濃厚人情關系的合同占有一定份額，很容易由于疏忽大意，簽下一些模棱兩可的合同，給后續工作帶來麻煩。三是合同檔案管理混亂，有的建設單位存檔的建設施工合同文件內容不全，往往只有施工合同協議，而圖紙、中標通知書、工程量清單和報價單等都沒有。此外，也無專人負責查閱，丟失、涂改、代換等惡性事件時有發生。

三、加強基本建設項目財務管理的措施

1、加強建設項目事前、事中、事后工作

建設項目前期工作是從建設項目決定到開工建設以前的各項工作，主要包括項目建議的提出、可行性研究報告、初步設計及施工圖設計階段，以及按照管理權限提請有關部門審批這一時期。長期以來，由于這些工作都是由工程技術人員完成，建設項目財務人員很少參與，財務管理工作基本空白。加強建設項目資金籌措的管理，要按相關規定，確認項目資本金籌集的可信度，確認項目資本金能夠達到規定的最低限額以上，以保證建設項目的資產負債比達到合理的水平，為以后的運營提供良好基礎。工程可行性研究的重點是對建設項目技術上、經濟上是否可行進行研究，因此，要加強對建設項目經濟效益、財務效益的預測分析和評價，建立健全一套完整的評價分析指標體系，

建設項目實施階段是指項目工程前期工作結束后，開始建設到項目建成投產移交階段。要加強建設項目招投標的財務監督和管理，重點分析評價其資金流動狀況、償債能力以及企業經營所產生的現金流量等如流動比、速動比等指標體系，以確保項目能夠按合同約定的工期完成，提高投資效果。規范建設項目會計基礎工作，提高建設項目財務管理工作質量，結合國家現行財政法規，健全各項財務規章制度，提高建設項目會計核算質量和財務管理工作水平。施工過程中，建立有效的資金運行機制，強化對資金的監管，設立資金專款專用賬戶，落實建設資金監管責任人，對建設資金共同監督管理，以提高資金使用效益。

建設項目后期的工作也非常重要，建設任務按照批準的建設內容和設計全部完成后，要求組織項目竣工驗收、移交投入生產。對竣工項目財產物資、債權債務要按國家規定進行清查處理，不得任意侵占，報廢工程需按規定的程序上報有關部門批準；對于基建結余資金要嚴格按照財政法規進行分配處理，該上交的要全部上交，不得截留和挪用；在基本建設過程中形成的各項基建收入要按照稅法規定交納所得稅，將稅后凈收入作為建設單位留成收入，留成收入按國家財政法規的規定進行分配使用。

2、發揮建設單位財務人員反映、監督和審核的作用

基本建設財務會計的作用，就是在實現其職能任務的過程中，對基本建設工程建設活動和各項經濟活動施加影響，對基本建設資金使用及其運動進行核算、分析、預測，對基本建設資金支出的合理性實行監督、審核把關，促進基本建設投入盡快產生投資效果。要充分發揮建設單位財務會計管理人員的反映、監督、審核把關的作用，對每一筆基本建設資金的支付都要認真審核、合理使用，努力降低工程成本，提高資金效益。 同時，建設單位的財務管理人員應經常深入工程現場，了解有關項目建設進展情況，熟知一些基本建設工程建設項目管理的基本知識和有關規劃、設計、施工準備和開、竣工程序要求。

3、培養一支高素質的財務隊伍

建設基建工作政策性強，思想稍有偏差或業務上稍微疏忽就可能導致工作出現較大失誤，因此，需要一支高素質的財務人員。要搞好項目建設的財務管理，財務人員不僅要有較高的業務技能和良好的道德品質，還要有參與項目建設管理的能力，熟悉項目建設各項程序和主要技術工藝的關鍵點，能將財務管理融入項目建設的各個環節，為項目建設提供服務，搞好財務監督與控制，發揮財務作用，促進項目建設的順利進行。

4、加強建設項目財務監督管理

一是要強化建設資金監管，建設資金管理好壞直接影響到資金安全、合理、有效使用，因此資金管理是基本建設項目財務管理和監督的重點。二是要加強工程價款結算管理，建設單位工程價款的撥付必須按照合同規定條款、按照國家的有關規定，嚴格執行“四按”原則，同時要審核工程價款的結算手續是否完備、規范、真實、合法。三是加強建設單位管理費的管理，對于普遍存在的“建設單位管理費”超支現象，要按標準進行控制，以保證資產的合理使用。

[1]於靜.淺談基建項目的財務管理.職業技術.2009;08

[2]孫淑娜.加強企業基本建設項目財務管理.冶金財會.2009;04

[3]耿世明.重視和加強基本建設財務管理.新聞戰線.2006;04