淺論醫院貨幣資金控制問題

石家莊市第一醫院 侯婷

貨幣資金，是指單位所擁有的現金、銀行存款、有價證券和其他貨幣資金。醫療機構貨幣資金除其固有的特點外，還具有流動數額大、流動性強與其他業務部門聯系廣泛的特點。醫療機構的醫療服務活動，包括支付所需的藥品、試劑、耗材、設備采購、水、電等各項服務成本以及按國家政策給醫療服務活動的必要補償等都要通過貨幣資金實現。資金循環過程中表現出的流動數額之大、流動性之強比一般企事業單位更加突出，每年通過門診和住院收費流入的現金占業務收入的大部分。其涉及面廣還表現為貨幣資金進出頻繁24小時不間斷，涉及部門和人員廣泛，除財務部門和人員外，還涉及來醫院就診和住院的患者，以及提供醫療服務的醫藥部門和醫務人員。貨幣資金控制的范圍包括：貨幣資金的收入、貨幣資金的支出、貨幣資金的盤點與對賬。

一、貨幣資金的控制目標

貨幣資金控制是財務會計內部控制的重要組成部分。其控制目標包括以下幾項。

1、保證貨幣資金的安全性，防止貪污、盜竊、挪用等違法亂紀行為的發生，保證貨幣資金的安全是控制的目標之一。

2、保證貨幣資金的完整性杜絕“小金庫”，防止侵吞醫院業務收入或有意使收入流失的違法、違紀現象。

3、保證貨幣資金的合法性，遵守國家的財經法規制度，保證貨幣資金流入、流出的合理性、合法性。

4、保證貨幣資金的效益性，合理調度使用貨幣資金，加強管理，減少浪費，避免投資決策失誤，降低風險，提高資金使用效益，滿足醫療服務活動的需要。

二、貨幣資金的控制范圍

1、貨幣資金的流入，貨幣資金的流入途徑有：通過醫療服務活動向患者收取的;通過售出固定資產、無形資產等向購買者收取的;持有有價證券等定期獲取的股息、利息等。

2、貨幣資金的支出，包括各種資產的購入、醫療活動各種費用的支出。

3、貨幣資金盤點與對賬，貨幣資金作為一項重要的流動資產應做到日清月結、定期或不定期進行盤點與核對。庫存現金需要進行盤點與核對，銀行存款需要對賬并進行調節。

4、備用金，備用金是指借付給內部有關工作人員作零星開支的周轉款項。

三、貨幣資金的控制措施

1、人員配備和輪崗控制

選取合格的財務人員辦理貨幣資金業務。辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的職業道德，忠于職守，遵紀守法，客觀公正。醫院要加強門診、住院收費人員的業務培訓，建議門診、住院收費人員要持會計資格從業證書上崗。財務部門應有計劃地實行崗位輪換，以加強貨幣資金控制，同時有利于財務人員全面熟悉業務。

2、限制接觸控制

貨幣資金的收支和保管只能由經授權的出納或收費人員負責處理，嚴禁未經授權的部門或人員直接接觸貨幣資金。醫院貨幣資金的收支和管理必須統一由財務部門負責，對未經授權的部門和人員，嚴禁辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。

3、貨幣資金支付審批程序控制

醫院應當按照規定的程序辦理貨幣資金支付業務。第一步：支付申請。用款時應當提交支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有有效經濟合同或相關證明。第二步：支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。第三步：支付審核。財務審核人員負責對批準的貨幣資金支付申請進行審核，審核批準范圍、權限、程序是否正確；手續及相關單證是否齊備；金額計算是否準確；支付方式、收款單位是否妥當等，經審核無誤后簽章；第四步：支付結算。出納人員根據簽章齊全的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，并及時登記現金日記賬和銀行存款日記賬。簽發的支票應進行備查登記。

4、票據控制

對各類票據購買、保管、發放、使用、背書、注銷、遺失處理、歸檔、銷毀等環節，進行管理和隨機抽查，發現問題及時報告。建立票據稽核崗位責任制度，明確職責權限，明確票據稽核的內容、方法及票據傳遞程序，設置票據稽核備查登記簿，對稽核結果及差錯等情況進行必要的記錄。

5、印章控制

嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章，各類印章必須專人保管、分處存放。明確印章保管崗位職責，不得擅自將自己保管的印章交由他人保管。嚴格履行簽字或蓋章手續，印章保管人應在監印中嚴格審查，注意內容是否符合規定的業務范圍和批準程序，對大宗款項支付及開具一些財務相關證明需要蓋章時要履行登記手續，記錄時間、審批人、經辦人以及款項金額、用途等。

6、醫院貨幣資金流入的控制

貨幣資金流入的控制重點是門、急診收費和住院押金收費的控制，這部分金額大，單據多，收費人員多且地點分散。我院的日均門、急診量近1500人次，日門、急診收入和住院收入合計約100萬元。這部分收入不僅是該院貨幣資金流入的主要來源，而且每筆都關系到患者的切身利益，因此必須做到每筆收入的合規合法、公開透明，每日為門、急診患者和住院患者打印費用清單，讓患者明明白白。門、急診和住院現金收入當日清算、當日上繳銀行。現金的流動性最強，為保證現金收入的安全，對門、急診收入的現金和住院押金應加強管理。我院采用由銀行上門收繳，院方會計人員監督的方式，做到現金收入當日送存銀行。