企業應收賬款管理芻議

何 蕊

入刊理由:

應收賬款是指企業在生產經營活動中因發生購銷產品、提供或接受勞務等業務而同經濟往來對象之間形成的賬款。長期以來,企業一直注重資金和成本管理,而與資金、成本、實物資產等密切相關的應收賬款在很多企業沒有引起足夠的重視。為了提高企業信息的真實性,加強應收賬款的管理是十分重要的。

應收賬款是指企業因賒銷產品或勞務而形成的應收款項,直接關系到企業的可利用資源和企業效益。企業要重視和加強應收賬款的管理,有效的控制和規避應收賬款產生的財務風險。

我國應收賬款管理的現狀

隨著市場經濟的不斷發展,大部分商品處在買方市場,競爭異常激烈。企業除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等手段以外,賒銷是擴大銷售的手段之一,這就產生了應收賬款。但是,由于企業廣泛使用賒銷,致使企業的應收賬款迅速膨脹。

1、企業不重視應收賬款的風險

目前,多數企業為了擴大產品的市場份額,擴大產品的銷售量,企業在沒有對購買者的信用進行深入分析、調查的基礎上就與客戶簽訂合同。雖然,在短時期內使企業產生了較高的賬面利潤,但是當企業的應收賬款不能及時到位,流動資金就不能及時回收,造成企業的財務損失。

2、企業間的壞賬損失比較嚴重

由于有些企業的資本結構不合理或者企業的自身的融資能力較差,使得企業面臨流動資金短缺的現象,為此,很多企業都故意拖欠貨款,使得企業間的“三角債”非常普遍,企業的應收賬款的壞賬非常多。

3、企業管理機制不完善

多數企業有專門的銷售部門,但只注重銷售量而不關心客戶的信用情況及貨款的催收,使得應收賬款的管理比較混亂,缺少有效的標準,只注重盲目賒銷不重視賬款的回收。

4、企業內部控制不嚴,催收工作有待提高

有些企業為了滿足企業的賬面利潤,將應收賬款長期掛在賬面上,不進行壞賬損失確認。這種內部監控機制的不完善,使得企業沒有人員對應收賬款進行負責,造成企業的應收賬款長期的積壓,使得企業面臨嚴重的經濟負擔。

企業應收賬款產生的原因

1、商業競爭

這是發生應收賬款的主要原因。市場經濟的競爭機制作用迫使企業以各種手段擴大銷售,除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等外,賒銷也是擴大銷售的手段之一。

2、企業內部管理問題

主要表現為:部分企業領導者和經營者只注重企業生產經營工作,缺乏理財意識和經驗;部分企業內部激勵機制不健全,只將工資報酬與銷售任務掛鉤,未將應收賬款納入考核體系,導致應收賬款大幅度上升。

應收賬款管理不善的弊端

1、降低了企業的資金使用效率,使企業效益下降

由于企業的物流與資金流不一致,發出商品,開出銷售發票,貨款卻不能同步回收,占用了大量的流動資金,影響企業資金的周轉。

2、夸大了企業經營成果

由于我國企業實行的記賬基礎是權責發生制(應收應付制),發生的當期賒銷全部記入當期收入。因此,企業的賬上利潤的增加并不表示能如期實現現金流入。

3、加速了企業的現金流出

賒銷雖然能使企業產生較多的利潤,但是并未真正使企業現金流入增加,反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用,加速了企業的現金流出。

完善企業應收賬款管理的對策分析

第一、從市場競爭的角度,企業必須加強事前控制、事中監控、事后監督,盡可能降低應收賬款風險。

1、加強企業應收賬款的事前控制

所謂加強事前控制,是企業在進行信用銷售決策時,應考慮信用銷售對銷售收入、對成本、對融資成本的影響。主要措施有:(1)企業可以設定資信部門,主動獲取企業和客戶的各種財務信息,通過獲取信息做出分析報告調整銷售方案。 (2)健全企業內部控制制度,在業務交易上嚴格審批、制定付款程序、確定合理結算方式、對于非銷售的應收賬款要強化內部監督。

2、加強企業應收賬款的事中監控

所謂加強事中監控,是在合同執行過程中,企業財務部門應根據客戶的業務量和信用情況,為每一客戶設定一個信用額度。采取的措施有:(1)建立企業的賒銷申報制度,企業要嚴格控制應收賬款的發生,防止挪用和截留貨款,杜絕資金的體外循環。(2)企業要注重對合同的管理。

3、加強企業應收賬款的事后監督

所謂加強事后監督,是對逾期未結清欠款的客戶,特別是對一些信譽較差、欠款時間較長、金額較大的客戶,需有專人負責。采取的有效措施有:(1)對應收賬款的動態跟蹤管理。在沒有到應收賬款未到期日時,企業的銷售人員要加強與客戶的溝通,維持好良好的關系,消除貨款拖欠的隱患。(2)加強應收賬款的催收工作。(3)加強企業的應收賬款的反饋控制。通過應收賬款的反饋控制可以發現事前、事中和事后的應收賬款控制存在的問題,并提出改進措施,提高企業處理應收賬款的能力。

第二、從企業內部管理的角度,合理確定信用政策及催收工作。

1、源頭控制,壓縮應收賬款發生的額度與頻率

(1)提高企業風險意識。提高企業領導者的風險意識,是降低和杜絕企業資金風險的核心。

(2)建立客觀的企業績效評價制度。首先,企業應建立獨立的信用部門,對賒銷與否及信用額度進行控制。其次,建立“誰銷售、誰回款”的全程負責制度,將銷售業績與實際回款一并作為銷售人員的考核指標,增強銷售人員回款的積極性和責任感。

(3)加強銷售合同管理。要建立銷售合同訂立和審查制度,避免出現由于無銷售合同或銷售合同不合法、不完善而造成的無法及時回籠貨款甚至壞賬的情況。

(4)合理運用現金折扣辦法。現金折扣是企業對在規定的期限內付款的客戶給予一定比例的折扣優惠,是鼓勵客戶盡早支付貨款的一種手段。企業可適當使用現金折扣辦法,合理確定折扣率。

(5)考察好客戶的信用狀況,加強資格審查。如果客戶達不到信用標準,便不能享受企業的信用優惠,或只能享受企業較低的信用優惠。假如客戶所處的經濟環境發展前景不佳,客戶將來的償債能力難免會受到影響,企業就應降低賒銷商品的限額,或不允許賒銷信用發生。

2、加強應收賬款的催收工作

成立應收賬款清收小組,催討應收賬款。企業對于已經到期的應收賬款,交由應收賬款清收小組進行催討。應收賬款清收小組的組織管理工作應注意以下問題:第一,產生應收賬款的銷售員應為應收賬款的責任人,參加清收小組;第二,清收小組應建立嚴格的考核和獎罰制度,以調動催討人員的積極性。

3、財務部門加強應收賬款的管理

(1)合理估計壞賬的可能性,計提壞賬準備。

(2)及時確認壞賬損失。

(3)利用應收賬款融資。企業在資金周轉緊張的情況下,可以利用應收賬款融資,在擴大銷售和提高資金運行能力中獲取雙贏。

我國企業應收賬款管理發展的趨勢

1、創新應收賬款的模式

企業可以通過實施ERP系統,將企業應收賬款業務分離,提升企業對應收賬款的重視程度和管理能力,使得企業能夠及時獲取優質的客戶信息,改善企業和客戶的關系,方便了應收賬款業務的處理。運用在線商務,進行網絡銷售,實現網絡化交易。

2、強化計算機在企業應收賬款中的應用

隨著科技的不斷進步,企業的應收賬款也越來越依賴于計算機的處理和控制。企業資信部門獲取的信息可以通過計算機進行分析,提高分析的精度,同時可以減少企業人員的工作量降低成本。

總之,應收賬款關系企業的利潤水平,企業要重視的加強應收賬款的管理,不能為了謀求一時的賬面利潤而使企業陷入財務困境。企業要認真分析評估客戶,依據不同的客戶制定不同的應收賬款策略,提高企業應收賬款的回收率,增加企業的效益。

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責任編輯:張正彪