施工項(xiàng)目成本計(jì)劃簡(jiǎn)述

耿傳鋒

1 成本計(jì)劃概述

項(xiàng)目成本計(jì)劃是以貨幣形式編制施工項(xiàng)目在計(jì)劃期內(nèi)的生產(chǎn)費(fèi)用、成本水平、成本降低率及為降低成本所采取的主要措施和規(guī)劃的書(shū)面方案，它是建立施工項(xiàng)目成本管理責(zé)任制，開(kāi)展成本控制和核算的基礎(chǔ)。一般來(lái)說(shuō)，一個(gè)施工項(xiàng)目成本計(jì)劃包括從開(kāi)工到竣工所必需的施工成本，它是該施工項(xiàng)目降低成本的指導(dǎo)文件，是設(shè)立目標(biāo)成本的依據(jù)。

施工項(xiàng)目成本計(jì)劃是施工項(xiàng)目成本管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是實(shí)現(xiàn)降低施工項(xiàng)目成本任務(wù)的指導(dǎo)性文件。從某種意義上來(lái)說(shuō)，編制施工項(xiàng)目成本計(jì)劃也是施工項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)。如果對(duì)承包項(xiàng)目所編制的成本計(jì)劃達(dá)不到目標(biāo)成本要求時(shí)，就必須組織施工項(xiàng)目管理班子的有關(guān)人員重新研究尋找降低成本的途徑，再進(jìn)行重新編制，從第一次所編的成本計(jì)劃到改變成第二次或第三次等的成本計(jì)劃直至最終定案，實(shí)際上意味著進(jìn)行了一次次的成本預(yù)測(cè)，同時(shí)編制成本計(jì)劃的過(guò)程也是一次動(dòng)員施工項(xiàng)目經(jīng)理部全體職工挖掘降低成本潛力的過(guò)程;也是檢驗(yàn)施工技術(shù)質(zhì)量管理、工期管理、物資消耗和勞動(dòng)力消耗管理等效果的全過(guò)程。

2 施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的組成

1)總則。包括對(duì)施工項(xiàng)目的概述，項(xiàng)目管理組織機(jī)構(gòu)及層次介紹，有關(guān)工程的進(jìn)度計(jì)劃、外部環(huán)境特點(diǎn)，對(duì)合同中有關(guān)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的責(zé)任，成本計(jì)劃編制中依據(jù)其他文件及其他規(guī)格也均應(yīng)作適當(dāng)?shù)慕榻B。

2)目標(biāo)及核算原則。對(duì)于施工單位而言，成本目標(biāo)一般比較單純，即完成此項(xiàng)目的目標(biāo)成本值，或是能實(shí)現(xiàn)上交的比例額度。核算原則系指參與項(xiàng)目的各單位在成本、利潤(rùn)結(jié)算中采用何種核算方式，如承包方式、費(fèi)用分配方式、會(huì)計(jì)核算原則(權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制)、結(jié)算款所用何種幣制等，如有不同，應(yīng)予以說(shuō)明。

3)實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)。施工組織設(shè)計(jì)作為工程項(xiàng)目成本計(jì)劃編制的重要依據(jù)，在客觀上也是建筑工程管理中的一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)管理文件。它指導(dǎo)建筑施工全局、統(tǒng)籌建筑施工全過(guò)程，在建筑施工管理中起核心作用。而且，它的質(zhì)量?jī)?yōu)劣直接影響著成本計(jì)劃和成本控制工作。所以在建筑工程開(kāi)工前，施工單位必須在了解工程規(guī)模、特點(diǎn)、技術(shù)要求和建設(shè)工期之外，還應(yīng)認(rèn)真勘查現(xiàn)場(chǎng)自然環(huán)境，調(diào)查分析該地區(qū)的自然經(jīng)濟(jì)和技術(shù)情況，擇優(yōu)選擇施工方案，合理安排施工順序，盡量采用先進(jìn)技術(shù)，充分利用機(jī)械設(shè)備，做好人力、物力的綜合平衡，努力提高勞動(dòng)效率，在確保質(zhì)量的前提下，縮短工期、節(jié)約材料、降低成本。施工組織設(shè)計(jì)一般涵蓋項(xiàng)目管理的組織措施、技術(shù)措施、經(jīng)濟(jì)措施、安全措施。項(xiàng)目的施工組織設(shè)計(jì)一旦確定，施工成本也就基本上確定了。

4)項(xiàng)目總成本匯總表及估算過(guò)程的說(shuō)明。根據(jù)施工項(xiàng)目成本組成，編制項(xiàng)目總成本匯總表，同時(shí)要對(duì)材料、人工、運(yùn)費(fèi)等主要支出項(xiàng)目加以分解。以材料費(fèi)為例，應(yīng)說(shuō)明:鋼材、木材、水泥、砂石、加工訂貨制品等主要材料和加工預(yù)制品的計(jì)劃用量、價(jià)格，模板攤銷(xiāo)列入成本的幅度，腳手架等租賃用品計(jì)劃付多少款，材料采購(gòu)發(fā)生的成本差異是否列入成本等，以便在實(shí)際施工中加以控制與考核。

除上述內(nèi)容外，一般施工項(xiàng)目成本計(jì)劃還應(yīng)對(duì)完成項(xiàng)目成本目標(biāo)的重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，就是對(duì)在項(xiàng)目實(shí)施中可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素進(jìn)行事前分析，通常包括對(duì)工程項(xiàng)目技術(shù)特征的認(rèn)識(shí)，對(duì)業(yè)主單位有關(guān)情況、項(xiàng)目組織系統(tǒng)內(nèi)部及項(xiàng)目所在地各種情況等的分析。

3 施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制程序

1)收集成本編制依據(jù)。施工成本計(jì)劃的編制依據(jù)包括:合同報(bào)價(jià)書(shū)、施工預(yù)算、施工組織設(shè)計(jì)或施工方案;公司頒布的材料指導(dǎo)價(jià)格、公司內(nèi)部機(jī)械臺(tái)班價(jià)格、勞動(dòng)力內(nèi)部掛牌價(jià)格;人、料、機(jī)市場(chǎng)價(jià)格;已簽訂的工程合同、分包合同(或估價(jià)書(shū));周轉(zhuǎn)設(shè)備內(nèi)部租賃價(jià)格、攤銷(xiāo)損耗標(biāo)準(zhǔn);結(jié)構(gòu)件外加工計(jì)劃或合同;有關(guān)財(cái)務(wù)成本核算制度和財(cái)務(wù)歷史資料;項(xiàng)目經(jīng)理部與企業(yè)簽訂的承包合同及企業(yè)對(duì)項(xiàng)目收取的管理費(fèi)、任務(wù)開(kāi)發(fā)費(fèi)等資料。2)確定實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)。這里強(qiáng)調(diào)的是實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)，貼近實(shí)際的施工生產(chǎn)。施工組織設(shè)計(jì)一經(jīng)確定，勞力、組織機(jī)構(gòu)、工程進(jìn)度、施工方法等整個(gè)施工就基本定了，所以說(shuō)施工組織設(shè)計(jì)好與差，是影響成本的重要因素，一定要認(rèn)真分析、論證。3)根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)和工程項(xiàng)目類(lèi)型，按照一定施工成本編制方法編制各部分的成本。4)各成本匯總，并對(duì)各項(xiàng)成本做進(jìn)一步分析(包括與公司成本預(yù)測(cè)的總成本進(jìn)行對(duì)比等)，以謀求進(jìn)一步降低成本的可能，并最終確定成本目標(biāo)。

4 施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制方法

1)按施工成本組成編制施工成本計(jì)劃。項(xiàng)目部在組建之初，要按施工成本構(gòu)成分解為人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、施工配合費(fèi)等實(shí)際施工需發(fā)生的費(fèi)用。

根據(jù)施工成本構(gòu)成分解圖，結(jié)合工程圖紙、人工單價(jià)、現(xiàn)行材料單價(jià)、現(xiàn)場(chǎng)各方情況，對(duì)以上各項(xiàng)成本進(jìn)行分析，確定計(jì)劃費(fèi)用，在此基礎(chǔ)上再形成項(xiàng)目成本計(jì)劃表，確定目標(biāo)成本。

2)按子項(xiàng)目組成編制施工成本計(jì)劃。工程上，一般根據(jù)項(xiàng)目的WBS圖(WBS——Work Breakdown Structure是將項(xiàng)目按照其內(nèi)在結(jié)構(gòu)或?qū)嵤┻^(guò)程的順序進(jìn)行逐層分解而形成的結(jié)構(gòu)示意圖)，大中型的工程項(xiàng)目通常是由若干單項(xiàng)工程構(gòu)成，而每個(gè)單項(xiàng)工程包括了多個(gè)單位工程，每個(gè)單位工程又由若干個(gè)分部工程構(gòu)成，每個(gè)分部工程又由若干個(gè)分項(xiàng)工程構(gòu)成，將項(xiàng)目分解成若干個(gè)最基本的工作單元(分項(xiàng)工程)，做出獨(dú)立的成本預(yù)算，作為各工作單元的成本目標(biāo)，匯總形成本項(xiàng)目的成本目標(biāo)。

3)按工程進(jìn)度編制施工成本計(jì)劃。編制按時(shí)間進(jìn)度的施工成本計(jì)劃，通?？衫每刂祈?xiàng)目進(jìn)度的網(wǎng)絡(luò)圖進(jìn)一步擴(kuò)充而得。即在建立網(wǎng)絡(luò)圖時(shí)，一方面確定完成各項(xiàng)工作所需花費(fèi)的時(shí)間，另一方面同時(shí)確定完成這一工作的合適的施工成本支出計(jì)劃。在實(shí)踐中，將工程項(xiàng)目分解為既能方便表示時(shí)間，又能方便表示施工成本的支出計(jì)劃的工作是不容易的，通常如果項(xiàng)目分解程度對(duì)時(shí)間控制合適，則對(duì)施工成本支出計(jì)劃可能分解過(guò)細(xì)，以至于不可能對(duì)每項(xiàng)工作確定其施工成本支出計(jì)劃。反之亦然。因此在編制網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)在充分考慮進(jìn)度控制對(duì)項(xiàng)目劃分要求的同時(shí)，還要考慮確定施工成本支出對(duì)項(xiàng)目劃分的要求，做到二者兼顧。實(shí)際操作中，通常是先確定幾個(gè)里程碑事件，然后對(duì)幾個(gè)里程碑事件的完成情況進(jìn)行全面考核，綜合分析。

在實(shí)踐中，上述三種編制施工成本計(jì)劃的編制方法不是相互獨(dú)立的，而是將這幾種方法結(jié)合起來(lái)使用，從而達(dá)到揚(yáng)長(zhǎng)避短的效果。

施工項(xiàng)目成本管理一般可分為事前控制、事中控制(過(guò)程控制)和事后控制三個(gè)階段，成本預(yù)測(cè)和成本計(jì)劃為事前控制，成本控制為事中控制，而成本核算、分析和考核為事后控制，但事后不如事中控制，事中不如事前控制，為了使施工項(xiàng)目的成本得到很好的控制，項(xiàng)目管理組織一定要重視成本計(jì)劃這一事前控制環(huán)節(jié)，重視施工前期調(diào)查，并能根據(jù)工程實(shí)際情況制定出切實(shí)可行的施工組織設(shè)計(jì)或施工方案，精心編制施工成本計(jì)劃，確定成本目標(biāo)，這是決定工程項(xiàng)目成本最為關(guān)鍵直接的因素。這樣，成本控制才有針對(duì)性，成本考核才有可靠的依據(jù)。

[1] 劉 冬.工程項(xiàng)目成本控制的探討及應(yīng)用[J].山西建筑，2009，35(1):278-279.