“小金庫”的現狀分析與治理對策思考

重慶文理學院資產部 苗生珍

“小金庫”的現狀分析與治理對策思考

重慶文理學院資產部 苗生珍

結合“小金庫”的表現形式,分析其存在根源和社會危害性,探討治理“小金庫”的途徑和措施。

小金庫社會危害性治理

一、“小金庫”的定義及表現形式

“小金庫”是指違反法律法規及其他有關規定,應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金(含有價證券)及其形成的資產。“小金庫”的顯著特征是化大公為小公,化小公為私分。公款一旦進入暗箱操作,淪為“私房錢”幾乎成為必然,一方面造成國有、公有資產流失,另一方面為公款送禮、行賄等行為提供了一條重要的資金渠道。“小金庫”的形成方式主要包括:①違規收費、罰款及攤派設立“小金庫”;②用資產處置、出租收入設立“小金庫”;③以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”;④經營收入未納入規定賬戶核算設立“小金庫”;⑤虛列支出轉出資金設立“小金庫”;⑥以假發票等非法票據騙取資金設立“小金庫”;⑦上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”。其中,第①、②、④種方式的共同點是收入不入法定賬冊,截留收入;第③、⑤、⑥、⑦種方式的共同點是先在賬上通過套取、騙取或虛列支出等手段將錢取出或轉出,再進行消費或支出。不論“小金庫”以何種形式存在,其大體呈現出以下基本特點:一是資金來源是公用的;二是形成方式是隱蔽的;三是使用性質是違法的。

二、“小金庫”的存在根源及社會危害性

“小金庫”的表現形式五花八門,違法性質的惡劣程度以及違法情節嚴重程度也不盡相同。但概括起來說,“小金庫”的根源在于部分人員畸形的價值觀和人生觀。從“小金庫”資金的去向看,主要包括:一是彌補經費,其中有的是彌補正常經費的不足,但大部分是提高標準、擴大范圍導致的經費不足;二是購建超過規定標準,正常經費無法解決的資產;三是發放獎金、津補貼、福利等;四是接待宴請、公款旅游;五是禮品禮金支出;六是私分。凡此種種,均與當事人員的價值取向有關?！靶〗饚臁钡拇嬖?不僅導致會計信息失真,擾亂市場經濟秩序,造成國家財政收入和國有資產的流失,而且誘發和滋生一系列腐敗現象,嚴重敗壞黨風政風和社會風氣,極大的妨礙了經濟健康發展,影響了社會和諧穩定,危害著黨和國家各項事業的發展。

三、治理“小金庫”的對策

(1)加強票據管理。實踐中,相當一部分“小金庫”的收入來源主要是通過使用非正規票據或自制票據非法取得,或者利用一些個人交款后索取票據的意識不強,收款單位以各種借口不開票據等手段,將其收入隱藏,形成“小金庫”。鑒于此,應加強收費票據管理,堅持使用正規票據,加大對使用假票據的懲處力度,同時,強化“收費不開票即是貪污”的意識,堅持收費即開票、收費即入賬的原則,確保收費環節合法,收入全部納入法定賬目核算。(2)堅持銀行結算。鑒于“小金庫”的違法性特點,為了順利取得資金,“小金庫”經辦人往往以現金方式取得虛報資金或獲得商業回扣等,以逃避監管。因此,治理“小金庫”的又一手段是,對單位間的資金結算堅持按照銀行結算辦法辦理,對單位發放人員工資、勞務費、津貼等業務,可以委托銀行代發,以降低虛列人頭數,冒領資金的可能性。堅持銀行結算,加大了“小金庫”資金的獲取難度,同時也加大了違規設立“小金庫”的風險。(3)加大對二級單位的審計力度。銀行存款形態的“小金庫”金額往往較大,主要由單位或部門支配,一般掛靠于二級單位,通過二級單位走賬。實踐中,規模較大的企事業單位雖然均設有審計部門,但實際效果不甚理想,原因大致如下:內部審計人員礙于情面,工作流于形式;內部審計人員審計經驗不足,有心無力;單位領導害怕“露丑”或有利益關系,不支持審計工作;被審計部門以種種緣由阻撓審計,內部審計無法深入。治理“小金庫”,強化審計工作勢在必行,必要時,可以聘請社會審計機構執行審計任務。(4)強化對暫存暫付款的清理。有的單位將應該列入收入的資金不記收入,長期掛在“暫存”賬上,還有的將公款私自借出,以“暫付”款名義掛賬長期不還,最終形成壞賬,或者將違規支出或費用直接沖減“暫存”或“暫付”。因此,暫存暫付款清理工作顯得十分必要,通過定期清理,對符合收入確認條件的及時確認收入,對到期的或者違規借出的暫付款項及時催收,有利于及時發現往來款項管理中存在的問題。(5)加大對違規理財行為的打擊力度。在當前金融證券市場異?；钴S的情況下,部分心存雜念的單位負責人或財務人員利用公用閑置資金,違規理財,購買國庫券、債券、股票等金融產品,以追求超額收益。此種違法行為,挪用資金數量巨大,如果取得收益,往往被當事人私吞或被利益集團私分。不管是盈利或者虧損,公有資金均面臨則巨大的威脅,因此打擊違法理財勢在必行。與此同時,還應嚴格執行銀行存款定期對賬制度,及時發現資金是否被挪用,確保資金安全。(6)加強固定資產管理。以固定資產形態存在的“小金庫”,如:設備、汽車、房屋等不在賬面反映,為“小金庫”的進一步繁衍生息提供了基礎。賬外固定資產來源主要有:一是歷史上形成的賬外資產清理不徹底遺留下來的;二是利用特殊資源與其他單位合作獲取的;三是利用職權以應收不收或放松管制為交易手段,讓相關單位購買車輛、樓房等大宗物品等,掛靠在外單位,在本單位不但不入賬,就連賬外賬也沒有,表面上可能表現為某種借用關系;四是獲得捐贈固定資產。固定資產管理須做好以下幾方面工作:一是確保公有固定資產盡數入賬;二是固定資產收益全部納入單位合法的賬目核算;三是固定資產出租出借作價合理,嚴防“陰陽合同”。(7)加強財經法規宣傳,依靠群眾監督?！靶〗饚臁钡漠a生和繁衍生息,與部分單位負責人法制觀念淡薄有密切關系,加強財經法規宣傳,尤其是對單位決策人員和經濟業務經辦人員的集中輔導學習顯得尤為重要。另一方面,廣大群眾的監督作用不容忽視,通過財經法規教育,增強群眾的法律意識,提高其財務違法違紀行為鑒別能力,有利于其合法行使財務監督權。(8)提高財務人員職業操守和職業地位,降低財務人員參與度。違規設立“小金庫”一般均有財務人員參與,究其緣由,大致兩方面:其一,職業道德修養較差,缺乏職業自律性;其二,迫于行政壓力。財務人員的職業素質決定了其執業行為,加強職業操守教育,有利于減少財務人員主觀違法違紀的可能性;提高財務人員職業地位,則有利于財務人員真正行使財務管理,財務監督的權力,降低其因不堪行政權力而被迫參與“小金庫”運作的可能性。

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