試論企業應收賬款管理

○高冬梅

（河北港口集團秦皇島港立電梯有限公司 河北 秦皇島 066002）

試論企業應收賬款管理

○高冬梅

（河北港口集團秦皇島港立電梯有限公司 河北 秦皇島 066002）

本文首先論述了應收賬款產生的原因，并進一步闡述了應收賬款管理中存在的問題，最后提出了加強應收賬款管理的幾點建議，以期為企業加強應收賬款管理提供借鑒。

應收賬款 管理 建議

應收賬款是指企業因對外銷售產品、材料、供應勞務及其他原因，應向購貨單位或接受勞務的單位及其他單位收取的款項，包括應收銷售款，其他應收款、應收票據等。其是企業經營活動所形成的債權，做好應收賬款的管理工作，已成為企業經營發展日益重要的問題。

一、企業應收賬款產生的原因

1、商業競爭的必然產物

在我國目前的市場經濟條件下，企業間存在著激烈的商業競爭，這是產生應收賬款的主要原因。競爭機制的作用迫使企業以各種手段擴大銷售。除了依靠提高產品質量、降低商品價格、提高售后服務質量、加大廣告投資等外，賒銷已成為擴大銷售最受歡迎的手段之一。賒銷也就意味著墊資。對于筆者所在的電梯行業，無論是電梯的銷售款，還是電梯的安裝費，全額或部分墊資成為企業投標中標的必然條件。這樣企業就產生了大量應收賬款。

2、銷售和收款的時間差距

企業實現銷售商品成交的時間和收到貨款的時間經常是不一致的，這也導致了應收賬款。當然，現實生活中現金銷售是很普遍的，特別是零售企業更常見。不過就一般批發企業和大量生產企業和建筑安裝業來講，發貨的時間和收到貨款的時間往往不同，這也形成企業的應收賬款。

3、企業內部控制體系不健全

在一些企業里，缺乏財務戰略規劃，企業管理者只重視銷售，忽略內部管理；只重視企業賬面利潤，忽略資金的機會成本及壞賬損失。部分企業基礎工作不健全，合同管理不到位，往往在每筆逾期應收賬款的后面缺少完善有效的合同協議。

企業內部會計控制不嚴，企業財會工作中普遍存在債權、債務清理、核對、催收不及時的現象，致使本可以回收的款項成為呆賬；將資金損失、當期費用長期掛在應收賬款科目內，造成虛盈實虧等問題，導致會計信息失真。

缺少專職機構或人員從事應收賬款的風險管理，主要表現在缺乏完整有效的客戶檔案；缺少專業的資信評級、資信限額和資信控制辦法；企業沒有對壞賬進行事前、事中的防范與控制。

二、企業應收賬款管理存在的問題

1、應收賬款的回收未得到重視

企業的經營考核以凈利潤指標為主，不注重考核“應收賬款回收率、資金周轉率”等管理指標，在一定程度上忽視了對企業現金流量的管理，片面追求利潤最大化。造成企業盲目擴大賒銷范圍，應收賬款急劇增加，壞賬發生頻繁，甚至危及企業的生存發展。

2、應收賬款管理不規范

企業在管理機制上，沒有明確應收賬款管理的責任部門，缺乏相應的管理與考核辦法，缺少必要的內部控制，導致一些應收賬款對不上、收不回，也無法對損失的應收賬款追究責任。甚至有的企業將應收賬款的催收工作安排給財務人員，形成財務人員全權辦理收款和記賬的整個過程，明顯違背了企業內部控制規范中不相容職務相分離的原則。

企業在日常工作中存在工程項目已經完工，賬務處理是按照已開發票記錄收入并結轉成本，對于未開發票的工程尾款賬面上沒有記錄，企業未建立相應的合同臺賬管理制度，缺少輔助管理，長時間形成部分應收賬款的真空管理狀態，容易給企業帶來經濟損失。

3、缺乏嚴格的合同管理

合同是控制經營風險的手段之一，這是因為依照合同法以文字的形式明確規定合同雙方的權利義務關系，并受到法律的保護。所以對合同的管理就應該慎重，然而在實際工作中，并非所有的企業銷售業務都簽訂合同，每筆應收賬款的后面往往缺少完善有效的合同協議，一旦因賬款收不回而需要取證的時候，卻無法提供有效的證據。

三、加強應收賬款管理的幾點建議

1、加強信用管理，控制應收賬款的發生

在購銷活動中，盡可能地減少賒銷業務，尤其是大額的賒銷或墊資，一定要做好細致可行的信用政策，明確信用期間、信用標準和現金折扣。

信用期的確定要綜合考慮信用期長短對收入和成本的影響。例如，延長信用期，會使銷售額增加，產生有利影響；同時，應收賬款、收賬費用和壞賬損失也會增加，會產生不利影響。當前者大于后者時，可延長信用期間，否則不宜延長。

信用標準是指客戶獲得企業的交易信用所應具備的條件，是評估客戶信用品質的標準，要根據客戶企業性質、財務狀況、信譽度及經濟環境來判定。現金折扣是企業對客戶在商品價格上所做的扣減。主要目的在于吸引客戶為享受價格優惠而提前付款，現金折扣與信用期間結合使用確定最佳信用方案。

2、企業應當完善應收賬款管理制度

（1）為提高應收賬款的回收率，企業必須分工明確，細化各部門職責。如由財會部門負責辦理應收賬款資金結算并監督款項回收。有專職財務人員針對應收賬款客戶建立完善的資料登記制度，明確應收賬款的金額，屬工程尾款的列明準確的收款日期，并對所有的應收賬款進行賬齡分析和周轉率的分析，每月月末財務部門將所登記的內容和銷售部門的業務臺賬進行核對和清理，定期結算，發現問題及時調整，并及時向企業主管領導提供相關的信息，為能及時有效地收回應收賬款提供充分的信息幫助。

（2）企業應明確銷售部門負責應收款項的催收工作，嚴格考核，實行獎懲。銷售負責人對應收賬款滯期未收回的原因進行解釋，并提供相應的催收計劃，如果一定期限內計劃沒有完成，按涉及金額的一定比例對相關人員進行處罰。當然，對于提前完成或超額完成應收款回籠任務的應給予獎勵。

（3）企業可以對不同賬齡的應收款采取不同的催收方式，其中定期寄送應收款對賬單、頻繁的電話和上門催收是比較有效的方式，對于過期很長的客戶，可在催收時措辭嚴厲，必要時提請有關部門仲裁或提起訴訟。同時催收過程中的催收記錄（包括往來函電）應妥善保存。

（4）對于應收賬款涉及期限較長、金額較少、對方信用度較低的客戶，經催收無效時，應綜合考慮收賬成本的大小，對比收款形成的經濟利益與付出成本之間的關系，當企業付出的收賬成本遠遠高于給企業帶來的經濟利益時，經管理層決定可以放棄該筆應收賬款的催收，并按企業會計準則相關規定報有關部門審批，計提減值準備或確認壞賬，從而降低企業應收賬款的管理成本。

3、加強合同及票據的管理

合同的簽訂是企業開展業務的必備環節，合同要素應齊全具體，特別是收款方式和收款期等條款要明確，延期付款違約責任要清楚，且程序必須合法并經公司法律顧問審核，確保合同的有效執行及企業利益不受侵害。

企業應當加強商業票據管理，明確商業票據的受理范圍，嚴格審查商業票據的真實性和合法性，防止票據欺詐。

四、結束語

應收賬款的有效管理應作為一個企業的系統工程。高層管理者應把應收賬款的及時回收作為全公司的管理目標，完善企業內部控制體系，針對應收賬款在賒銷業務的每一個環節建立相應的控制制度，努力形成一套規范化的對應收賬款的事前、事中、事后的控制程序，使各個部門之間密切聯系，積極配合，在擴大銷售的同時保證應收賬款的回收，為企業的生存發展保駕護航。

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[5]郭玉俠：試論企業應收賬款的管理[J].財經界，2009（9）.

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