醫院貨幣資金內部控制中存在的問題與對策建議

○高智斌

（武漢愛爾眼科醫院有限公司 湖北 武漢 430000）

醫院貨幣資金內部控制中存在的問題與對策建議

○高智斌

（武漢愛爾眼科醫院有限公司 湖北 武漢 430000）

貨幣資金作為醫院流動性較強、風險系數較高的資產，是醫院內部財務風險控制的最核心內容。盡管現在許多醫院對貨幣資金的管理比較重視，但是仍然存在一些值得改進的地方。本文主要對醫院實施貨幣資金內部控制的必要性進行闡述，而后對醫院在貨幣資金內部控制方面存在的問題進行分析，最后提出相應的對策建議，以期望為醫院的資金內部控制工作提供積極的借鑒參考。

貨幣資金 內部控制 對策建議

醫院貨幣資金內部控制制度是醫院為了實現預定目標而形成的一種自我協調與自我控制的制衡機制，它包括一系列相關的控制方法、控制措施以及控制程序。伴隨市場經濟的不斷發展，傳統的醫院內部控制方式已經不能適應醫院長遠發展的需要，因而只有不斷完善醫院的貨幣資金內部控制制度，才能保證醫院經濟活動的安全有序運行。

一、實施醫院貨幣資金內部控制的必要性

1、確保醫院會計信息的真實性與科學性

通過不斷完善醫院的貨幣資金內部控制制度，可以確保醫院會計信息在采集、歸類、記錄以及最終匯總等環節中的真實性、完整性與科學性，從而可以更加客觀地反映醫院當前經營活動的真實情況。

2、可以有效降低醫院的經營風險

醫院要在市場競爭的環境中生存與發展，就需要對各類經營風險進行必要的預防與控制。通過完善醫院的貨幣資金內部控制制度，有助于醫院及時發現經營中的風險因素，使醫院可以有針對性地制定風險防范措施，來降低醫院的實際經營風險。

3、維護醫院財產的安全

醫院通過不斷完善貨幣資金內部控制制度，可以對醫院物資的采購、統計、驗收等環節進行科學有效地監督與制約，從而可以維護醫院財產物資的安全與完整，杜絕了各種浪費現象的發生。

4、促進醫院經營戰略目標的實現

醫院通過完善貨幣資金內部控制制度，可以促進自身經營戰略目標的實現。醫院可以利用會計部門、信息管理部門的制度規劃以及相關的報告，將各個部門的工作計劃有機地結合在一起，從而充分發揮醫院整體的作用，以此促進實現醫院整體管理目標的實現。與此同時，通過嚴密的監督與考核機制，可以反映醫院的績效現狀，而后醫院管理部門可以通過制定合理的獎懲制度來激發員工的工作積極性，從而促進醫院整體經濟效益的提高。

二、醫院貨幣資金內部控制中存在的問題

1、醫院管理層對資金貨幣內控制度的重要性認識不足

當前，有一些醫院的管理者缺乏對貨幣資金內部控制知識的了解，對其重要性以及現實意義的認識不足。也有一些醫院的管理者盡管對貨幣資金內控制度的重要性有一定的認識，但是對醫院需要建立什么樣的制度持無所謂態度，這也很難保障貨幣資金內部控制制度的有效執行。

2、貨幣資金內部控制制度的內容有待進一步完善

目前一些醫院盡管建立了貨幣資金內部控制制度，但是內部控制制度的內容并沒有隨著醫院業務發展以及外部客觀環境的改變而及時修改和擴充。此外，有一些醫院雖然制定了比較健全的貨幣資金內部控制制度，但是沒有制定保障制度執行的有效措施，也有一些內部控制執行人員怕麻煩，不認真執行制度規定，使得醫院的貨幣資金內部控制制度成為空文，這給醫院的貨幣資金管理工作帶來很大的障礙。

3、缺乏有效的監督機制

當前很多醫院在貨幣資金內部控制管理方面，缺乏有效的監督機制。許多醫院并沒有建立貨幣資金管理的內部審計機構，或者有一些醫院盡管建立了貨幣資金管理的內部審計機構，但是審計部門在機構設置上仍然隸屬于財務部門管轄，這就使得醫院自身的內部審計機制缺乏應有的獨立性。而且一些醫院的貨幣資金內部審計工作往往僅局限于審核財務會計賬目，而對于內部稽查、內部財務控制機制健全程度的考核等內容沒有涉及，這使得醫院貨幣資金內部監督機制難以發揮其應有的作用。

4、內部資金的日常管理不規范

一些醫院對貨幣資金的日常管理不夠規范，在日常票據管理方面還存在一些漏洞。有一些空白票據在購銷手續登記環節缺乏認真核對，對手工發票管理不夠嚴格，影響到了醫院正常的貨幣資金流動。此外，有的醫院還存在庫存現金超過規定、月末資金對賬不及時以及醫院財務印章由一人保管等不規范的情況。這些內部資金日常管理方面的漏洞使得醫院資金流失成為可能，這也是醫院貨幣資金內部控制管理中需要重點防范的問題。

5、崗位分工存在不合理的地方，難以人盡其才

許多醫院在財務人員分配和崗位設置方面還需要進一步改進，由于受傳統人事制度的影響，很多醫院只是簡單的將財務工作人員分配到各個部門而沒有根據醫院貨幣資金內部控制管理的需要，進行崗位需求分析，這使得很多工作人員不明確自己所在崗位的具體職責，這在很大程度上影響了醫院內部財務資金管理的效率。此外，許多醫院存在財務會計從業人員專業素質和工作能力不高的現象，醫院貨幣資金內部控制制度的運行需要具備專業素質水平的人員來實現，因而財務會計人員專業技術水平的高低對醫院貨幣資金內部控制工作會產生很大的影響。

三、加強醫院貨幣資金內部控制的對策建議

1、管理層需要提高重視，貨幣資金內部控制機制需要進一步健全

醫院的管理層首先需要統一思想，增加對貨幣資金內部控制制度的了解。醫院的管理人員要加強對實際財務會計核算與財務會計監督工作中的各個流程環節的重視與監督，強調醫院貨幣資金內部控制制度的嚴肅性與重要性，并且要明確醫院財務會計從業人員參與醫院重大決策的具體職責。與此同時，醫院要不斷健全貨幣資金內部控制機制，并且要加強宣傳工作，使得醫院每位員工都能夠清楚地了解自己在整個貨幣資金內控程序中所起的作用，這對于保障貨幣資金內部控制制度的有效執行有積極的意義。

2、擴展貨幣資金內部控制制度的內容，制定必要的獎懲措施

醫院的貨幣資金內部控制制度要在遵守相關法律法規的基礎上，圍繞醫院實際的工作目標進行設計，并且根據醫院的發展狀況和外部環境的變化不斷修正和補充，以此來保證內部控制制度自身的可操作性、科學性以及連續性。健全貨幣資金內部控制制度是一個動態漸進的過程，只有結合醫院實際中出現的問題及時做出制度方面的調整，才能在醫院內部構建起行之有效的貨幣資金控制體系。與此同時，醫院需要制定必要的獎懲制度，以保障貨幣資金內部控制制度執行的效率。此外，為了保證醫院貨幣資金內部控制制度發揮應有的作用，管理人員必須定期對制度的具體執行情況進行綜合考察，考察的主要內容有檢查內部控制制度是否得到有效的遵循、醫院實際貨幣資金管理中出現了什么樣的問題以及制度執行的效果等。對于嚴格執行貨幣資金內部控制制度的人員，醫院要給予適當的物質獎勵，對于違反制度規定的人員要堅決予以處罰。只有將正向激勵與負向激勵相結合，才能真正保障醫院貨幣資金內部控制制度的貫徹執行。

3、改革組織結構，強化內部審計監督

醫院可以采取改革組織結構的方式，建立獨立的內部貨幣資金監督機構，以此來保證內部審計監督工作的獨立性與有效性。醫院內部審計機構需要保證自身的權威性，可以直接隸屬于醫院的最高管理層，從而改變過去隸屬于醫院財務部門的狀況。獨立于財務部門的內部審計監督機構，可以不受醫院其他部門的干擾，可以更好地對醫院貨幣資金的使用情況進行檢查和再控制。與此同時，醫院的內部審計部門要擴大審計的范圍，要對醫院貨幣資金的具體使用情況進行審核檢查，監督工作的重點在于事前審計、事中審計、事后審計與日常審計，同時要加強對內部稽查與內部財務控制機制健全程度的審查。對于在審計監督中發現的經濟問題，要迅速反饋給醫院的管理高層，以此確保醫院內部監督機構應有作用的發揮，從而保障醫院經濟活動的有序進行。

4、強化日常貨幣資金信息的核對

醫院相關的管理人員要強化對日常貨幣資金信息的核對，保證醫院貨幣資金信息的準確性。醫院財務從業人員要加強對空白票據在購銷登記環節的信息核對，并且要嚴格管理手工發票，保證醫院正常的票據管理秩序。與此同時，醫院要保持一定比例的庫存現金量，并且在月末時要及時對本月的貨幣資金情況進行核查，對于發現的問題要及時反饋并予以糾正。醫院可以專門設置復核崗位，對財務出納人員的收付款憑證以及收支日報表、庫存現金、支票等進行逐一核對。同時，醫院的財務出納人員不得兼任票據管理與財務檔案保管工作，醫院的貨幣資金業務授權崗位和批準與執行業務崗位要相互分離，以此來確保醫院日常財務信息的準確性和有效性。

5、進行合理的崗位分工，加強對財務會計從業人員的培訓

醫院要依據貨幣資金內部控制的需要，進行崗位需求分析，并在此基礎上選擇合適的工作人員分配到相應的崗位上，同時明確各個崗位的具體職責，以此制定嚴密的績效考核標準，從而提高醫院工作人員的工作積極性，這也在很大程度上提升了內部財務資金管理的效率。與此同時，醫院要加強對財務會計從業人員的培訓，貨幣資金內部控制制度執行的好壞主要取決于財務會計從業人員的素質水平，因此，只有不斷加強會計從業人員的職業培訓，使財務會計從業人員掌握最新的貨幣資金管理理念與專業知識，才能保障醫院貨幣資金內部控制工作的有效性。醫院要切實加強財務會計從業人員的素質教育，注重對業務技能的培訓，采用理論與實踐相結合的方法來增強財務從業人員的實踐工作能力，這也可以有效避免醫院財務人員因會計業務技術錯誤而導致財務信息失真情況的發生。

四、結束語

綜上所述，醫院在加強貨幣資金的內部控制方面還存在一些值得改進的地方，醫院只有清醒地認識到內部存在的問題并且采取相應的對策措施，才能不斷適應新的社會經濟環境，從而保證醫院經營目標的最終實現。

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