淺談會(huì)計(jì)內(nèi)控管理系統(tǒng)

周鴻清

一、傳統(tǒng)管理方式下存在的困難

1.工作量大、效率低：大中型企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、管控模式等多樣且復(fù)雜；涉及控制點(diǎn)點(diǎn)多面廣，數(shù)量大，人員、崗位多；而且測(cè)試工作普遍面臨著人力、物力、財(cái)力及時(shí)間等資源壓力。

2.控制標(biāo)準(zhǔn)維護(hù)不及時(shí)：大中型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理模式的任意變化，導(dǎo)致不同層級(jí)的控制點(diǎn)動(dòng)態(tài)化；企業(yè)內(nèi)控手冊(cè)、矩陣等控制標(biāo)準(zhǔn)難以做到及時(shí)、統(tǒng)一、真實(shí)的維護(hù)；測(cè)試工作中存在著判斷標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一。

3.監(jiān)控的過(guò)程不透明、無(wú)效化：內(nèi)控工作（測(cè)試、整改等）與企業(yè)日常工作產(chǎn)生資源沖突；通過(guò)測(cè)試只能做到事后監(jiān)督；事前預(yù)警和事中控制流于形式。

二、會(huì)計(jì)內(nèi)控管理系統(tǒng)項(xiàng)目說(shuō)明

1.實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)、全面會(huì)計(jì)內(nèi)控管理。縱向上實(shí)現(xiàn)各級(jí)對(duì)轄內(nèi)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的需求；橫向上實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的各個(gè)方面、涉及的所有人員進(jìn)行監(jiān)督控制和評(píng)價(jià)，體現(xiàn)全面性。

2.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理統(tǒng)一性、規(guī)范性。即依據(jù)統(tǒng)一的內(nèi)控管理制度規(guī)定，實(shí)施統(tǒng)一的控制、評(píng)價(jià)范圍、標(biāo)準(zhǔn)。

3.突出會(huì)計(jì)內(nèi)控管理重點(diǎn)和制度執(zhí)行的制約性。對(duì)重要內(nèi)控環(huán)節(jié)和人員實(shí)施重點(diǎn)控制與管理，如對(duì)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管、監(jiān)管及監(jiān)督人員等進(jìn)行監(jiān)控管理。

4.實(shí)現(xiàn)序時(shí)連續(xù)監(jiān)督控制。對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的各環(huán)節(jié)連續(xù)系統(tǒng)監(jiān)控、定期評(píng)價(jià)和持續(xù)糾改。可以分月、季、半年、年度匯總、累計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況，便于評(píng)價(jià)與考核。

三、會(huì)計(jì)內(nèi)控管理系統(tǒng)概述

整個(gè)系統(tǒng)采用B/S結(jié)構(gòu)、中間件和大型數(shù)據(jù)庫(kù)的3層體系結(jié)構(gòu)。由瀏覽器——WEB服務(wù)器——應(yīng)用服務(wù)器——數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器組成，主要技術(shù)架構(gòu)特點(diǎn)是：分布式應(yīng)用，跨平臺(tái)應(yīng)用，易部署、易維護(hù)管理。B/S結(jié)構(gòu)下客戶端不再需要應(yīng)用程序，它們完全集中在服務(wù)器端，這意味著用戶完全可以通過(guò)瀏覽器來(lái)執(zhí)行應(yīng)用程序。可以使用低成本的網(wǎng)絡(luò)，通過(guò)瀏覽器傳遞數(shù)據(jù)，應(yīng)用將以省行辦公網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)。

數(shù)據(jù)主要有兩個(gè)來(lái)源，一個(gè)是操作本系統(tǒng)，系統(tǒng)中的用戶在做交易時(shí)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，一個(gè)是從相關(guān)系統(tǒng)如ABIS，ARMS、考試系統(tǒng)、對(duì)帳系統(tǒng)、制卡系統(tǒng)中提取的數(shù)據(jù)。通過(guò)對(duì)兩個(gè)數(shù)據(jù)源產(chǎn)生數(shù)據(jù)的分析，最終會(huì)生成報(bào)表，以月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)的形式提供出來(lái)，供管理人員查詢。

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)控管理系統(tǒng)目標(biāo)和解決的問(wèn)題

1.依據(jù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理各項(xiàng)制度規(guī)定，并依托ABIS系統(tǒng)、會(huì)計(jì)監(jiān)控系統(tǒng)等，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)事前控制、過(guò)程控制與監(jiān)督、事后監(jiān)督管理以及全面序時(shí)評(píng)價(jià)和持續(xù)糾改。

2.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理方面的信息化，規(guī)范管理行為，完善管理措施，堵塞漏洞，增強(qiáng)執(zhí)行力，形成完整的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。

3.通過(guò)記錄、考核各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況和對(duì)銀行各柜面交易系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工分析，發(fā)現(xiàn)和記錄各種違規(guī)行為和風(fēng)險(xiǎn)隱患。

4.通過(guò)對(duì)各級(jí)行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理水平的評(píng)價(jià)考核及相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度和正向激勵(lì)機(jī)制，全面提高會(huì)計(jì)內(nèi)控管理水平和防范會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（二）系統(tǒng)管理和基礎(chǔ)信息模塊實(shí)現(xiàn)的主要業(yè)務(wù)如下：

1.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的管理，如人員、機(jī)構(gòu)、系統(tǒng)參數(shù)的維護(hù)。

2.人員的休假、輪崗（變動(dòng)前后崗位沒(méi)有改變）、調(diào)動(dòng)（變動(dòng)前后崗位改變）、離崗、注銷。

3.人員的交接（即崗位職責(zé)、角色、印、押、鑰匙、分管網(wǎng)點(diǎn)在不同人之間的輪換）。

（三）會(huì)計(jì)內(nèi)控管理系統(tǒng)解決的問(wèn)題

通過(guò)以上分析，我們得出會(huì)計(jì)內(nèi)控管理系統(tǒng)需要解決以下幾個(gè)問(wèn)題：

對(duì)不同崗位的用戶權(quán)限的控制。在本系統(tǒng)中，對(duì)于不同崗位的用戶，進(jìn)入系統(tǒng)后所能操作的交易是不一樣的，有的崗位只能進(jìn)行簡(jiǎn)單的查詢，有的則可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行增加、修改、刪除。

對(duì)唯一值的處理。柜員代碼在系統(tǒng)中柜員代碼是不允許重復(fù)的，但是當(dāng)人員發(fā)生輪崗時(shí)就會(huì)出現(xiàn)柜員代碼的重復(fù)。當(dāng)遇到此種情況時(shí)，采用了建臨時(shí)表的策略，當(dāng)出現(xiàn)重復(fù)的柜員代碼時(shí)就把原有人的信息從人員基本信息表中刪除，放到一個(gè)臨時(shí)表中，待基本信息表中沒(méi)有此代碼時(shí)，再寫(xiě)回到人員基本信息表中。

人員休假時(shí)，要求判斷人員是否有崗位職責(zé)，或者是否為當(dāng)前管印人、管押人、管鑰人，如果有崗位職責(zé)，或是當(dāng)前管押（押、鑰）人，或者有分管的網(wǎng)點(diǎn)，并且沒(méi)有做交接（即休假人員的狀態(tài)不為交接）則提示先做交接，不能進(jìn)行休假，并且連動(dòng)到人員交接頁(yè)面。

為了明確責(zé)任，人員交接時(shí)要求既可以做實(shí)時(shí)的交接（交易提交后立即修改后臺(tái)的數(shù)據(jù)庫(kù)），又可以當(dāng)天做次日的交接，如系統(tǒng)內(nèi)人員明天才休假，今天下午下班后就要做此交易。

人員交接時(shí)要注意節(jié)假日的判斷，節(jié)假日會(huì)計(jì)主管可以只交出崗位職責(zé)，而不需要交出其所管的印、押數(shù)機(jī)、鑰匙。人員輪崗，離崗時(shí)要先做人員交接，不做人員交接，不允許做人員調(diào)離。人員在輪崗、調(diào)動(dòng)、離崗，要判斷是不否有崗位職責(zé)、分管網(wǎng)點(diǎn)、印章、押數(shù)機(jī)、鑰匙，如果有并且沒(méi)有做交接，則不允許做變動(dòng)。

人員輪崗、調(diào)動(dòng)時(shí)，變動(dòng)人員的代碼在變動(dòng)前后既可以改變，也可以不改變，但一定要保證在任一時(shí)刻，人員代碼在系統(tǒng)內(nèi)都是唯一的。

對(duì)在系統(tǒng)內(nèi)已經(jīng)注銷的人員，人員的基本資料還要保存在系統(tǒng)，只把人員代碼置空，這樣代碼可以被其他人員使用，但可以允許重新啟用，啟用時(shí)要求可以給已注銷人員的增加新的代碼，新的崗位，改為新的機(jī)構(gòu)。

在本系統(tǒng)中，每個(gè)人員都有一個(gè)崗位，當(dāng)人員要休假、輪崗、調(diào)離時(shí)，他就需要先把自己的崗位交出。這樣在交接以后，就搞不清楚到底是交出的是哪個(gè)崗位，為了解決這個(gè)問(wèn)題，對(duì)每個(gè)崗位都有兩個(gè)屬性，一個(gè)是崗位原有人，一個(gè)是崗位現(xiàn)在所有人。

四、會(huì)計(jì)內(nèi)控管理系統(tǒng)架構(gòu)

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)控管理系統(tǒng)應(yīng)用架構(gòu)模型

系統(tǒng)記錄會(huì)計(jì)制度執(zhí)行和會(huì)計(jì)人員履職過(guò)程、采集業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，并對(duì)此進(jìn)行加工分析，從中識(shí)別違規(guī)問(wèn)題，整個(gè)系統(tǒng)圍繞違規(guī)問(wèn)題和交易風(fēng)險(xiǎn)隱患的發(fā)現(xiàn)和處理這一主線展開(kāi)。

（二）功能模塊劃分

1.系統(tǒng)管理：通過(guò)維護(hù)一系列靜態(tài)表和標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)，描

?述會(huì)計(jì)內(nèi)控規(guī)章制度，作為識(shí)別違規(guī)問(wèn)題和積分的基礎(chǔ)。

2.制度執(zhí)行：記錄并分析員工履行職責(zé)的情況。

3.業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控：從相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)采集數(shù)據(jù)并加工分析。

4.檢查監(jiān)督系統(tǒng)：檢查組檢查流程管理、對(duì)違規(guī)問(wèn)題按一定流程處理，并給予積分。

5.內(nèi)控評(píng)價(jià)：建立綜合評(píng)價(jià)模型，加工分析管理控制、操作控制、監(jiān)督控制等模塊的相關(guān)數(shù)據(jù)，以積分為最終依據(jù)，對(duì)各級(jí)行進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，并形成報(bào)告。

6.報(bào)表反饋：通過(guò)各種登記簿和報(bào)表，揭示考核結(jié)果、獎(jiǎng)懲、得分、扣分情況，員工個(gè)人積分情況。