基本建設財務管理初探

么桂杰

基本建設財務管理是一門綜合性科學，作為財務的一個分支，有著其特殊性。其適用范圍較小，行業跨度大，橫跨了經濟科學、技術科學、管理科學等領域。基本建設的特點決定了基建財務管理不同于一般企事業單位的財務管理，它是應用于基本建設經濟過程中具體執行基本建設任務的專業財務，是基本建設管理的一個重要組成部分，在基本建設管理體系中具有相當重要的地位和作用。隨著單位的迅速發展與規模的日益擴大，基建財務管理工作的重要性越來越突出，這就要求在基建財務管理過程中要充分發揮財務管理的職能，完善基礎財務制度，管好用好基建資金，加強基建計劃管理，嚴格控制建設成本，提高資金使用效率，使得有限的基建投資發揮較大的投資效益和社會效益。

一、基建財務管理面臨的問題

（一）基本建設項目概預算編制不規范，未能按照建設規定程序執行

不少單位為了能夠將建設項目立項，對項目尚未進行充分地可行性研究就匆忙上馬，為了符合工程控制的要求，可能將概算額編制較低，待項目開工以后，由于工程資金不足極易造成停工，嚴重影響投資預期；一些單位對正確程序缺乏充分認知，違反基建程序報建，部分單位甚至“先斬后奏”，工程建成后缺乏必須的投資許可證和施工許可證，使工程不能及時組織竣工驗收交付使用或交付使用未組織竣工驗收和進行決算審查。

（二）基建項目控制不嚴，概算超計劃、預算超概算、決算超預算

基建項目不是僅僅依靠建設部門就能夠完成的，它涉及到的相關部門包括投資者、建設者和使用者，項目的建設一項涉及全局利益的長期經濟活動。

部分項目前期工作準備不充分，一些單位建設程序不清，建設經驗不足，設計預算把握不準，對工程高估冒算，留下建設工程過多的活口，造成投資彈性，增大了工程建設成本。

有些基建項目立項計劃不夠全面，概算編制缺乏全局性考慮，工程未能編制較詳細的工程預算，在建設過程中無形中造成了不少資產與財產的損失。

由于部分單位項目建設者與項目使用者在項目建設過程中，尤其是在項目啟動前缺乏有效地溝通，使得項目建設過程中或竣工后才發現功能欠缺，不得不進行工程的增加或修改，由此必然造成工程成本增加，工程決算超過預算。

（三）建設項目的資金管理存在問題

有些單位建設項目資金來源不充分，項目建設配套資金未能完全落實，造成建設過程中資金鏈易斷，形成半拉子工程。一些單位對資金管理不嚴，不能按照規定的用途使用，出現了挪用建設項目資金、項目建設投資分散等問題；再就是少數項目全額負債搞建設，缺乏資本金，項目建成后，還貸任務十分艱巨，由于項目竣工投產前期資金回流較慢，利息負擔很重，效益也就可想而知了。

（四）建設項目財務管理上不規范，不能嚴格按照基本建設財務會計要求進行項目的財務管理

有些單位將基建財務核算簡單地套用行政企事業財務核算方式，造成科目設置不完善，會計核算不規范。有的把基建支出列入行政事業性支出或經營性支出，從而掩蓋了建設投資規模的真實性和建設成本的完整性，造成會計信息失真。另外，會計人員由于不了解工程建設相關知識，如工程造價管理、工程建設一系列的程序、工程量計算規則、專業定額、招投標知識、合同管理知識等，對工程的進度、工程款的撥付、設備款的結算等是否合理都無法判斷，這樣無法達到工程財務管理的目的。

二、改善提高基建財務管理的建議及對策

（一）嚴格按照建設規定程序操作管理，規范編制基本建設項目概預算

抓基建管理首先要注重程序，從源頭下手，以立項報建為源頭，通過設計概算的審查并以各部門密切配合為基礎，逐步規范基建管理。

設計概算是編制固定資金投資計劃，控制固定資產投資規模的重要依據。設計概算審查是對工程項目設計階段的內容、定額、指標、取費標準進行審查，通過審查確認一個基本的投資規模。包括工程量的審查和資金的審查兩方面。其中工程量的審核主要以工程量是否合理、有沒有不能滿足需要或不應建設內容等為審核重點，資金的審查主要以資金來源是否合理、充足，是否存在缺口和不必要支出為審核重點。

抓基建程序注重部門配合，是提高基建管理實效的保證。投資者、使用者和建設者應進行充分有效地溝通，使得項目建設者與項目使用者對基建項目使用功能達到無隔閡的充分明了，不但能夠使基建項目使用功能充分達到使用者的要求，而且也會大大節約工程成本，避免不必要的浪費。

針對實驗室環境條件，不擔要遵循相應的技術規范和要求，還要與工作人員的健康需求相適應。實驗室必須要提高對實驗室設施、采光、通風等方面的高度重視，最大程度地與監測工作需求相符合，確保監測結果的準確性和可行性。而且還要注重實驗室的內部管理，確保實驗室環境的高度清潔性和整齊性。

（二）嚴格貫徹執行國家的有關法律法規、方針政策，根據主管部門審批的項目概算和年度基本建設投資計劃，做好資金的使用與控制

首先，把握控制好工程款的支付。基本建設工程一般均采用招投標的方法以出包的方式給施工單位。因此，撥付工程款是會計核算的主要內容，也是基建財務管理的一項重要內容。基建財務人員應主動參與到基建合同的控制中，主要是從財務角度對工程造價相關的條款進行把關。如保證金的提供方式、工程款付款依據、比例、時間及預留保修金，工程量增減計價、優惠、違約條款等等，力爭做到事前和事中控制。堅持按施工合同、工程預算、工程進度撥付款，精打細算，專款專用。建立起報銷審批、工程價款預(決)算審核等各項管理制度，用制度來規范各項經濟行為。

其次，要加強施工圖預算審核，促進基建財務的實時控制管理。施工圖預算是辦理工程預付款和結算的重要依據，也是單位進行經濟核算和安排組織計劃施工的依據。施工圖預算審查是對施工圖紙、預算定額、預算單價、各種工程量、材料配備及用量、有關取費標準等進行審查。這個環節的審查重在防止脫離施工圖及預算定額、虛增工程量及材料用量而進行高估冒算。

（三）制定辦法，完善制度，進一步加強內部會計控制，保證財務管理有效實施

針對少數建設單位對基建財務管理不夠重視，只注重爭項目、爭建設、爭進度，不注重抓內部財務管理，基建財務管理制度不完善、不健全，監督約束機制失控，致使違法違規現象等問題，應從基建財務管理的內部制度著手，制定切實可行的財務制度和管理辦法，對工程項目管理、工程價款結算及報銷審批制度、材料物資管理、銀行存款及現金管理、暫付款管理等做出明確規定，使各項經濟活動有據可依，規范進行。

1.規范授權與批準控制。根據項目資金使用性質和重要性，對授權批準的范圍、層次、責任、程序等內容進行具體規定，使各級管理人員在項目授權范圍內行使職權和承擔責任，盡可能地減少不合規、不合理、不經濟行為的發生。

2.職責分工控制。根據不相容職務相分離原則的要求，做到經濟業務的審批與執行分開；經濟業務的執行與記錄分開；經濟業務的執行與檢查監督分開；資產的保管與會計記錄分開；資產的保管與審核賬實分開。通過合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。

3.會計系統控制。主要包括實行會計人員崗位責任制；會計記錄控制，使會計憑證填制、賬薄的記錄和會計報表指標數字能正確、及時全面反映項目投資活動；建立完善會計資料檔案管理制度和清晰的會計工作交接方法。

4.實物控制。采取切實的保護措施，保證項目存貨、固定資產等實物資產的安全、完整。

5.提高項目管理人員和財務管理人員業務素質。由于建設項目及內容的多樣性和專業知識技術要求的復雜性，客觀上要求管理人員應具備多學科的專業知識，如工程造價學、會計學等相關的知識等。建設單位應專門配備基建人員和基建會計，減少人員流動，保證工作的相對連續性和穩定性，保證基建管理職能的發揮。確保基建項目建設成本的真實性以及管理的規范性。

通過提高人員素質，認真搞好有關信息資料的采集、加工、處理和反映，如實、及時、準確地向主管部門報送有關報表、文字資料和專題資料，為企業經營決策提供可靠依據，達到信息靈、決策準、應變快、效益，好從而避免盲目性，減少損失，以保證基本建設工作能順利有效地開展。

（四）以資金管理為主線，動態控制工程成本，同時加強內部審計監督

基建財務管理應以建設資金管理為重點，開設基建專戶，單獨核算，專款專用。以資金流向為主線，規范資金用前、用中、用后三個環節的監管。

從源頭抓起，相關部門在立項報建審核上，逐步規范基建管理，使用前，應嚴格按照項目的概預算審核金額，保證資金的及時請款，保證投資發揮最大的效益。對自籌資金的審核，應嚴格審查其資金來源，對資金的保障和資金渠道的暢通進行特別關注，管好用好資金。

在資金使用過程中，應規范資金撥付管理，嚴格按預算、工程進度撥款，做到專款專用。同時，應加強經常性的專項工程檢查和實時的內部審計。

工程竣工后，要加大審計力度，在審核竣工財務決算時對于支出項目是否合法、數額是否合理、手續是否合規要嚴格把關，對于與工程投資無關、超標準超計劃的支出一律不得在項目成本中列支。嚴格財務決算審查，審減不合理開支，對審查出的違規違紀問題給以披露并從嚴處理。項目竣工財務決算審查通過后，建設單位只能以財務下達的審查批復作為財務處理和工程結算的依據。

總之，要搞好基建財財務管理工作，一是要規范管理和操作程序；二是要以資金管理為主線，動態控制工程成本；三要制定辦法，完善制度，進一步加強內部會計控制；四要以資金管理為主線，動態控制工程成本，同時加強內部審計監督。