淺析鐵路施工單位會計信息化發展進程

馮福貴

（中鐵三局集團電務工程有限公司，山西 晉 中 0 30600）

中鐵三局集團電務工程有限公司是一個以鐵路和道路施工為主業的施工型企業，采用“公司+項目部”二級管理模式。全公司在建的通號和電化項目點多面廣，分布在全國各地，單季度產值過億元。項目部財務單獨管理、獨立核算，從項目建立初始至項目竣工結束，財務和經濟管理人員負責起草制定該項目的預算、成本歸集和季度、年度財務報表，然后匯總上報電務公司（以下簡稱：電務公司）財務部。公司執行項目部責任成本管理，對項目部定期進行考核。

1 公司傳統單一模式下會計核算所存在的問題

（1）工作業務量大，效率低下。財務管理是企業經濟活動的一個重要組成部分，而會計核算又是財務管理的重要內容。電務公司在發展的初期及以后相當長的一段時間內，財務人員一直采用傳統的手工記賬，按會計科目設置的三欄及多欄式明細賬眾多，采用借貸記賬法，對項目部發生的每一筆經濟業務同時要登記兩本以上的會計賬薄。在這個時期，算盤、賬薄、賬冊成為會計從業人員標志性的“三件套”。項目部配置財務人員眾多，長期以來加班加點，工作量大、工作效率極其低下，在一定程度上財務的工作存在內耗。

（2）項目成本管理粗放，會計信息集成性較差。會計信息集成分析了會計信息系統實現系統集成的3種手段，即信息交換、信息共享和信息優化。認為目前較為實際和可行的集成方案是信息交換方式，只有通過系統集成實現信息優化，才是會計信息系統集成的關鍵問題所在。換句話說，會計信息集成是構建在會計信息交換和優化的基礎上的，然而，傳統的會計信息所帶來的優化和集成效果相當有限。在有限的時間內，大量的會計基礎工作使財務人員很難系統地統計出項目部成本費用的相關數據，并分析其內在的聯系，會計信息反映單一，不易形成直觀的概念，多方面的會計信息不能夠有效的集中分析，對各級管理者而言，缺乏足夠真實有效的會計信息支持，對其管理和決策過程造成一定影響。

（3）公司上下級財務管理信息溝通不及時、統籌性差。電務公司每年在建鐵路項目較多、地域廣。項目部財務人員在會計科目設置、賬目管理等這些基礎工作上各自為陣、隨意發揮。公司財務部很難在短時間內對其協調一致，規范管理。作為上級財務管理機構，財務部急需解決的問題就是上下整齊化一、規范化管理，對項目部所發生的經濟業務要及時掌握，并作相應的業務指導。

（4）會計基礎工作薄弱，會計從業人員素質參差不齊。傳統的手工記賬對財務人員來說，長時間形成的是一種會計成本歸納的熟練工，而不是真正意義上的財務管理規劃師，缺乏管理的統籌安排和對項目財務宏觀的把控能力?？粗逊湃找姼邼q的財務賬薄、賬冊，既不方便攜帶管理，也不方便長期保存。隨著國內外同行業經營管理能力的發展和客觀環境的變化，這些舊的會計管理方式逐漸落伍了。改革創新就意味著發展進步，止步不前就意味著遭受淘汰。

2 公司會計信息化發展呈現新特點

21世紀，國內外各國先進企業在管理上的創新，引發了各大公司在辦公信息自動化的領域發生了劃時代的變革。為適應新形式，建立現代公司管理制度，全面推進《新會計法》的實施，電務公司自2003年開始初步嘗試新的財務管理及核算模式的改革，決定走出一條適合自身發展的創新之路。公司全體財務人員在集團公司和公司領導的正確領導下，努力提高自身業務素質，不斷進行會計繼續教育和電算化相關知識的培訓。

2.1 在賬務核算處理上

作為集團公司的試點，公司于2004年初與北京程誠源財務中心合作，使用了單機版“施易財務賬務處理軟件（1.0.229）”,該軟件的應用很快將電務公司的財務管理帶入了電算化時代。在接下來的幾年時間內,軟件開發公司針對三局項目管理的實際情況,逐步進行技術開發和改造,使該財務核算系統同時具備了編制、審核、查詢、打印會計憑證的功能。對會計信息的匯總使賬套管理和操作人員，登陸賬務系統后，可隨時掌握總賬科目余額表及各科目明細表，從中可以看出，各科目期初、本期、累計及各科目的發生額和余額的情況，各項財務信息反映更加明朗、直觀。經過幾年的發展和適用，電務公司財務人員從大量的手工記賬和繁重的數據統計中逐步解放出來，會計電算化的應用極大地提高了工作效率，在會計信息化的反映上也更加快捷方便。項目部財務人員定期可將電子版的賬套數據，傳給上級主管部門備閱，從而實現了會計信息的交換和共享，會計信息及數據資料的保存管理也更加簡易。該軟件的使用倍受廣大財務工作者和公司領導的好評。

誠易財務軟件(V1.013)的應用更進一步推進了公司會計信息化向互聯網時代邁進的關鍵一步。中鐵三局集團于2007年中旬作為試點與北京思源時代軟件開發公司合作，使用了該套更成熟的賬務處理軟件。該軟件強大的數據集成、處理、分析功能徹底改變了早期“施易財務賬務處理軟件（1.0.229）”的發展方向，使數據信息的進一步交換成為現實，使財務人員網上辦公成為劃時代的可能，給公司現代化財務管理注入了新鮮血液，逐步縮短了電務公司與國內先進施工企業在賬務處理上的差距。該軟件功能強大，集成“財務核算系統、財務報表及BI、財務資金系統”于一身，在每個系統中又設置多個賬務輔助處理模塊，如固定資產管理、職工工資等。更具創新意義的是，財務人員可將日常記賬和期末的會計報表結合起來，使需要的報表自動生成。采用國際先進的SQLSERVER數據庫，升級開發空間潛力巨大。電務公司各級財務人員可在單機和互聯網上同時編制會計憑證，賬務數據通過服務器及時上傳公司財務部。為了實現統一和規范化的管理，財務部年初給公司各項目部下發了標準的會計科目和科目代碼，作為上一級的管理機構，財務部做到了會計信息的標準化管理，進一步加強了對項目財務管理的統籌性和權威性，財務部對各項目部的資金流向和成本費用一目了然，互聯網時代帶給財務信息化的便利得到了充分的體現，財務資源的共享更拉近了項目部與公司財務部的距離。

2.2 在財務預算管理上

萬事預則立，不預則廢。為了與央企管理的接軌，規范上市公司財務預算管理行為。電務公司于2007年末統一使用了“久其國資委預算管理軟件”，該軟件綜合了多方面的財務會計信息，科學地反映了資產負債、企業利潤、財務現金流量、項目成本費用等主要業務經營預算等各項財務數據，通過和上年資產負債及利潤指標相比，綜合下年度施工生產任務企業的贏利能力，預測下年度的收入成本情況。由于該公司各項目建設工期跨度長，建設資金流動大，所以對項目的預算管理必須遵循統籌全局、量入為出。傳統模式工作下的財務人員掌握的數據資料有限，特別是缺乏對大型項目綜合性的分析判斷能力，久其國資委預算管理軟件的出現無疑對上述問題有所改觀，再配以“誠易賬務處理軟件（V1.013）”的使用，更加多方位、多角度的對電務公司下年度的生產經營任務作出較合理的判斷區間。如營業成本、稅金、管理費用、財務費用，補充資料中可反映出應付職工薪酬、在崗、退崗等職工的工資、在節能減排、安全生產支出、科技開發投入等項，為公司領導在決策上提供了一定的數據支持，為新增財務預算下年度執行情況分析模板，設置了的各項財務指標警戒線，從而在項目的成本費用管理上做到精確化。

2.3 在財務決算管理上

財務報表是反映一個企業持續生產經營狀況的盈虧報告。傳統狹義上的企業會計報表無非不過企業資產負債表、利潤表、現金流量表、成本明細表等，然而公司為了更詳盡地了解企業的生產和經營狀況，就需要有更全面的會計信息來提供資料。2004年電務公司財務部統一使用北京愛思時代科技有限公司開發的“共同報表（1.0.203）報表管理軟件”，該報表管理軟件以綜合反映105張子表而著稱,表表相扣、數據相聯、表間數據核算公式無處不在。正是有了對會計信息這樣苛刻的專業設計和近乎完美的要求，保證了電務公司的財務報表數據更真實、更準確、更合理。新的專業報表軟件的使用，更一改以往財務人員手工編制速度緩慢的狀況，更大地提高了財務人員積極學習的主動性和積極性，工作效率由以往編制一個月提高到一個星期。

2007年更是值得關注的一年，在該公司全面實行“建造合同”這一先進的施工企業管理模式，該公司采用了北京久其股份有限公司研制的“2007年久其財務報表軟件”，該套軟件較共同報表（1.0.203）先進之處就是融合了有中鐵三局特色的“三局管理報表”，其中包括建造合同明細表、集團報表抵沖資料表等項目，既在一套報表軟件里成功地將企業的內部信息和社會公眾信息結合在一起，使企業的財務報表管理更綜合、會計信息更多樣化，更能全面反映出中鐵三局現實生產所涉及到的相關會計信息。

2008年該公司在決算編制史上又迎來了成果豐碩的一年。“浪潮網上報表軟件”的應用，標志著傳統意義、傳統模式上決算編制的終結，互聯網在決算填報史上新時代的到來。公司各項目部由于跨度大，往往會造成填報時間滯后、上報不及時等一些客觀因素的影響，而浪潮軟件的使用徹底解決了這一難題。設置財務部終端服務器，實現了會計信息的異地網上填報、異地網上審核，使電務公司整體決算的編制水平有了質的提高，該套財務報表軟件基本上實現了會計人員網上辦公。會計信息的反映更貼近現代施工企業管理的要求，會計報表的信息披露更貼近上市公司的要求。各大上報類型，子表項目近150多張，被稱作國內有史以來最先進的施工企業會計報表之一，新增“合并抵消資料-內部往來交易、關聯方交易披露、收購子公司、處置子公司、承諾事項、重要資產股權轉讓、BOT項目基本信息、同一控制下企業合并”等子表，反映的功能更加強大，提供的會計信息更加集成。

3 總結

在廣大財務人員的辛勤工作下，自2003年以來，中鐵三局集團電務工程有限公司在會計信息化建設上開始步入發展快車道，財務的創新和改革每年都有大的動作，目前公司財務管理上下級權限明確，會計信息傳遞準確、及時，逐步縮短了與國內先進建筑企業在財務管理上的差距。在上市的施工企業中以開拓進取、求實創新的嶄新姿態取得了一席之地。