加強企業單位資金預算管理探析

葛智輝

一、資金預算管理

資金預算管理是在企業的整個生產經營活動中，對管理的各個層面、環節及總體目標進行系列、統一的規劃和控制的一種管理活動，是現代企業管理的重要組成部分，是企業實現短期經營目標、實施戰略目標管理的重要手段。資金是企業運營過程的血液，是啟動、周轉、盈利的必需。如何有效地控制資金的使用，加速資金周轉，使有限的資金得以充分利用，減少資金占用，活化并加速資金周轉速度，資金運用符合資金預算，資金使用效率和效益得到提高，已成為企業需要解決的問題之一，也是財務管理的一個核心問題。目前，許多企業都在推行資金預算管理，這是一種非常有用的控制方法，為了達到控制的目標就需要將實際結果與預算結果相比較。對差異特別是顯著差異應該及時的調查，采取必要的改進措施以提高經營能力和利潤水平，從而達到全面提升企業水平的目的。

資金預算管理是防范經營風險的有力措施。內部資金管理是企業經營風險的一個主要因素，形成內部經營風險的主要原因突出表現在對資金投向控制、資金籌措管理、資金靈活調度和資金內部控制制度上，對資金實施集中管理是實現上述四個方面資金控制的有力措施，能夠有效避免或減少內部經營風險。資金預算管理也是提高經濟效益的保障，資金是企業賴以生存的“血液”，沒有集中控制，資金循環就難以正常運轉。資金管理與生產經營有著相輔相成的關系，沒有資金，生產經營就無法正常進行，生產經營的好壞又直接影響資金運動的速度和效益；資金運動的快慢和效益反過來又影響生產經營的順利進行，從而影響企業的經濟效益。因此，企業資金與生產經營之間的良性循環，是企業健康發展的根本保證。

二、現階段企業單位資金預算管理存在的問題

1.對資金預算管理的重要性和必要性認識不夠

由于預算管理本身是一種比較先進的管理方法，對管理者和企業的素質等有較高的要求，特別是與一般的計劃管理有較大的區別，對預算管理要有一個認識過程。一些企業很容易把預算管理工作認為只是單純的財務工作，沒有認識到資金預算管理的重要性和必要性，導致企業的員工和各個部門對制定和執行資金預算的積極性不充分，阻礙了資金預算管理與財務管理的協調發展，不利于充分發揮資金預算管理的作用。

2.企業的組織結構設置及職責劃分不利于預算管理作用的發揮

資金預算管理要求企業的組織機構縱向一體化，緊密相連，橫向管理網絡化、同步進行、相互銜接，各個部門之間密切配合，預算的編制、審核、檢查等機構的設置應適應管理的內在需求；以企業整體利益為中心，相關領導要大力支持預算管理的工作。目前，部分企業雖有預算管理部門，但組織結構基本仍然是原來的模式。在資金預算管理過程中，難免存在協調性和統一性不夠、現行組織結構下的資金預算管理委員會的責任和權限不對稱等問題。這就勢必影響到預算編審的科學性、可行性和預算執行情況檢查、評價的嚴肅性。

3.資金預算管理制度不健全、管理過程不規范

在進行預算管理過程中，尤其是在初期階段，由于預算管理的科學性、嚴肅性等，使其在預算編制、執行、考核方面都與計劃管理有較大區別，往往由于相應的管理制度不健全而使預算管理流于形式。資金預算調整制度更是容易被忽視，缺乏規范的調整程序約束，加上以前計劃管理隨意性較大等原因，容易使預算調整缺乏嚴肅性。資金預算管理在企業管理中的核心地位不突出。在市場經濟環境中，資金已成為一個企業最為重要的資源。作為一個企業，不能僅僅以利潤來衡量企業的經營實力，只有建立在現金流量和償付能力基礎上來衡量經營實力，才具有實際意義，也更加科學合理。如果僅控制費用，由于過于抽象，不利于業務人員自覺控制，采用控制現金流量的方法，有利于促進和強化費用控制，同時重視企業的資金回收。

三、加強企業單位資金預算管理的相關對策

1.科學編制資金預算

企業資金管理涵蓋了資金預算的功能，兼容多個資金預算周期，包含年度預算，月平均需求計劃安排，日資金使用情況等，有效的把垂直形成的資金預算數據結合到扁平化的資金結算平臺中來。資金預算本身不應當作為一種目的，而應當是一種控制手段，預算的真正目的是為了控制。編制預算實際上就是控制過程的第一步。由于預算是以數字金額的形式來表明了資金管理工作的標準，從而本身就具有可考核性，因而有利于根據標準來評定工作成效，找出偏差，這是控制過程的第二步。如果找到偏差，即采取糾正措施，消除偏差，亦即控制過程的第三步。編制資金預算使目標確定，擬定標準的計劃工作得到改進，且為協調部門間活動提供了基礎。同時，由于對預期結果的偏離將更容易被查明和評定，預算也為工作中的糾正措施奠定了基礎。所以，預算有利于更好地計劃和協調，并為控制提供基礎，從而達到編制預算的基本目的。結算審批可以參照預算項目的屬性進行多種不同的控制，也可以根據預算的要求進行資金的調撥，加強企業資金預算管理。

2.加強資金預算的考評和激勵工作

資金預算的考評對資金預算管理尤為重要，沒有資金預算的考評，企業的資金預算可能會流于形式，資金的預算管理將成為空談。對于資金的預算，企業應對其進行考核和監督。資金的預算考評是對企業各個部門、每個員工執行預算情況的評價和考核。通過對資金的預算考核和評價，可以監督資金預算的執行情況、加強企業的內部控制水平。企業各個部門、各個員工應積極的落實資金預算計劃，將資金預算計劃的實施情況及時的向企業匯報，有利于企業了解其資金運行狀況、生產經營情況。資金預算的考核和評價是企業下一次的資金預算的基礎，它為企業下一次資金預算的編制提供了豐富的資料和實際經驗。

3.提高企業財務人員的素質

企業的財務人員應嚴格執行企業相關預算編制制度的規定，根據企業的實際情況，做好資金預算編制的各項基礎性工作，為企業的資金預算管理打下基礎。財務人員還應在平時注重收集、整理、分析企業的相關基礎數據，這樣可以提高資金預算編制的準確性，有利于加強資金預算管理，提高資金使用效率。企業的財務人員應具備良好的素質和較高的思想覺悟，應掌握資金籌集、資金運用的相關知識，為資金的預算管理作貢獻。

綜上所述，文章首先探討了企業的資金預算管理的概念以及資金預算管理對企業的發展所起到的作用，接著分析現階段企業資金預算管理中存在的問題，最后針對加強企業單位資金預算管理提出了相關對策。在現實生活中，部分企業在資金預算管理作的不夠完善，相信隨著我國市場經濟的發展和市場經濟制度的健全，以及企業人員素質不斷提高，隨著法律監督能力和審計能力不斷增強，企業單位的資金預算管理將會越來越完善。