2010年稅策走勢與影響

滕 琳

自2008年席卷全球的金融危機以來，中國政府先后推出多項結構性減稅政策。經過一年多的反危機的政策操作，中國經濟已經有了回升向好的趨勢，然而整體經濟形勢仍然面臨著極大的不確定性。

在此背景下，2010年我國的稅收政策安排，可能會更加復雜，也更令人關注。對此，中國社會科學院財貿研究所副所長高培勇博士為我們做了梳理和展望。

當前，大家普遍認為經濟拐點已經出現，但同時也認為這種回升的基礎不牢。究其原因，高培勇博士認為，迄今為止我們所獲得的經濟回升向好這樣一種時機，主要靠的是來自于政府的政策拉動，而不來自于經濟增長的內生因素。因而在目前的條件下，有關政府的各種刺激性的政策安排就不能也不利于過早的退出，但在這一年當中還必須時刻準備適時退出，因而今年的形勢相對于去年和前年就變得比較復雜。

前兩年我們的目標是單一的，那就“保增長”。而今年在“保增長”的同時，必須時刻防止通貨膨脹的預期轉化為通貨膨脹的現實。這因為過去一年多來，在全球范圍之內，各國政府向通過各種渠道向經濟當中注入了大量的流動性，這種流動性按照經濟學的常識，遲早要釋放，只不過是集中釋放還逐漸的釋放。

抓大放小

在后金融危機時代的眾多的不確定性之中，企業應如何把握?高培勇博士建議企業的管理者，在觀察中國經濟的走勢時，不要逐個稅種一把抓，而要重點關注其中的大勢。

“本著事半功倍的思維方式，我建議大家關注稅收政策的時候把注意力主要鎖定在占稅收份額91％的五個稅種上。”高培勇博士逐一介紹了五大稅種在2010年的主要走勢。

第一大稅是占44％的增值稅，增值稅在2009年已經完成了改革的一個步驟，企業也因此獲得了實際的減稅好處。2010年，增值稅將面對的下一個改革任務是擴圍，就是要對商品和服務的流轉系統統一征收增值稅，取消營業稅，把增值稅的征收范圍擴大到所有的商品和服務范圍。考慮到要轉變生產方式，進行產業結構調整，這項改革其實是早就確定的一個目標，但是這項改革目前遇到了困難，同時又面臨著緊迫性的考驗。

大家都知道，在增值稅實施轉型改革之前，小規模納稅人所適用的征收辦法是按照綜合征收來征的，即工業6％，商業4％。但伴隨增值稅轉型過程，這兩個行業所適用的小規模納稅人的綜合稅率已經統一到3％。而處于服務業的企業，由于它所繳納的稅種是營業稅，營業稅目前的稅率是5％，這樣就導致了不同行業中的企業稅負的極大不公平，這是目前統一征收增值稅緊迫的主要原因。

第二是企業所得稅，企業所得稅的減稅效應，企業已經體會得很充分了。兩法合并的改革減輕了企業所得稅的稅負，這由三部分構成第一個是主體部分第二是稅法的實施細則，第三是相關配套措施。作為稅費改革的依據，2010年在相關配套措施方面將會繼續深入完善。

第三營業稅占13％，營業稅的改革前景在轉變經濟增長方式的前提之下得到了進一步確認，那就是統一歸并到增值稅。但是也遇到了幾方面的問題，主要是財政收入體系的安全和現行分稅制財政體制的改革問題。

第四個人所得稅，占到全部收入的7％，目前個人所得稅是處在改革的十字路口，就是正在尋求一種綜合的改革路徑。現在我們是不算賬就征稅，但是考慮到不同收益群體的差異，考慮到子女教育費用、醫療費用的差異等等，就要求在征收個人所得稅的時候先算賬、后征稅，而算賬的過程就是加總求和一個人所有收入，然后實行綜合征收的稅制，

但是，這樣的綜合稅制要有很高的稅費，在目前的條件下實行綜合制還會遇到種種困難，有目標卻難有實質動作、難以起步。因此，2010年還在進一步考驗個人所得稅的綜合治理能不能進一步創造條件，盡早邁開步子。

第五個消費稅，雖然占比6％，但是在中國的稅費體制當中地位非常特殊，主要表現在它不是一個獨立的稅種，而是附加稅。其征收對象主要是兩類，一是奢侈品，二是與節能減排以及與政府政策相關的一部分產品，比如燃油稅。這個稅種在實踐當中作用非常顯著，比如車購稅帶給整個汽車銷售量的刺激力度非常大。2010年這個稅種還會得到更大范圍的運用，其稅負還有進一步上調的空間。

比如燃油稅的改革，2009年，考慮到稅負的穩定性是保證不再增加普通百姓稅負，將養路費通過征收消費稅的辦法征收。還有另外一個改革有待完成，就是通過消費稅、燃油稅的調控來實現節能減排的目標。

還有兩個稅種，一個是資源稅，這是目前條件下在2010年必須推出的。第二是物業稅，嚴格意義上講，物業稅的開征，所面對最大的挑戰來自于稅務部門的征管機制，需要一些條件。目前還很難一下子適應這種需要。

變與不變

對于2010年中國的稅收政策的總體走勢，高培勇博士概括道，2010年中國的稅收政策是不變當中的變，即在不變的趨向之下實現變的內容。變的是減稅的力度、節奏和范圍，需要做局部的調整。

減稅的結構性安排和特點具體包括三個層面：

第一個層次是不管將來形式怎么變化，現有稅制體系要繼續實行下去，比如兩法合并都是要繼續的。

第二個層次，凡是著眼于應對金融危機的減稅政策，要隨著形勢變化而適時推出，比如二手房交易環節的低稅收政策、出口退稅的提高等的調整肯定要擇機而征。

第三是伴隨新形勢、新變化，通過稅收的工作而實施經濟的擴張其力度會逐步減輕，這將是一個不變的事實。