論企業應收帳款管理

摘 要：在現代商業交易環境中，應收賬款作為一種信用和一種競爭手段，提高了企業的銷售業績，促進企業經濟增長。但過大的應收帳款也會給企業生存帶來重大風險。管理好應收賬款，就能使企業資金順暢，從而使企業經營正常有效地運行。

關鍵詞：應收賬款；經營；風險；信用

應收賬款是企業因對外賒銷產品、材料、供應勞務等而應向購貨或接受勞務的單位收取的款項，包括應收帳款、其他應收款、應收票據。企業采用賒銷方式，提高了企業銷售量，銷售增長率提高，存貨減少，但同時也加大了生產的壓力、資金需求壓力、應收帳款催收壓力，因此，須要加強企業應收賬款管理，以便資金的回籠，提高資金利用率、降低企業經營風險。如果不能有效管理，不但影響企業的資金周轉，而且會降低企業利潤指標，嚴重者出現財務危機直至倒閉。我們既要看到采用應收帳款對企業發展促進一面，也要時常加強和重視應收帳款的風險管理。

一、應收賬款風險因素

1.客戶信用風險。一是企業沒有客戶信用意識。在市場競爭條件下，企業為了擴大市場占有率，對付款人資信情況作不作深入調查、也不對應收賬款風險進行正確評估，就將貨物賒銷出去，只重視目前的帳面利潤，卻忽視這些長期拖欠的應收帳款產生的資金利息和機會成本，也忽視了這些應收帳款如果成為呆帳、死帳，產生的直接損失可能遠遠大于其賺取的那一點利差。二是沒有信用評定標準。一些企業在賒銷商品時，沒有制定客戶信用標準，導致銷售部門具體操作時無章可循，尺度難以把握。

2.不重視應收帳款管理。一是有的企業無應收賬款管理制度，無應收帳款審批、催收、核銷、懲罰制度。二是制度不健全，特別是職責劃分不明確。業務部部門認為產品銷售出去了事，欠款收回是財務部門的事，財務部門認為欠款是銷售部門為了提高銷售才產生，應由銷售部門負責收回。由于一些部門的認知出現偏差，導致一些本身可以收回的欠款由于無人問津，成為了長期欠款，甚至成為了呆帳、死帳。

3.執行不力，考核不到位。企業銷售部門在執行賒銷政策時，可能受到外界因素影響和自身利益因素，不按規章制度辦事，或采用便通辦法，規避制度，從而形成不合理的應收帳款。企業在對應收帳款考核時，考核標準不合理，起不到考核的目的。在重視企業總應收帳款周轉率以及應收帳款占銷售收入的比例時，卻忽視了個別應收帳款的問題，將個別不合理應收帳款變成了合理。

4.企業內部激勵機制存在問題。一些企業提高銷售，采用銷售人員工資薪金與銷售量、利潤掛鉤。因此銷售人員為了個人利益，追求銷量和利潤，而盡情采用一切手段，將貨物銷售出去，從而使應收賬款大幅度上升，但產生的應收帳款帶來的潛在損失卻是在以后時段才能表現出來，卻無法追責。

二、應收賬款產生的經營風險

1.加大了企業資金需求，提高了企業資金成本，還可產生財務危機。企業產生的應收帳款，被其他單位所占用，企業可能要通過銀行籌集資金，產生資金利息，如果在國家銀行貸款收緊，還會導致企業資金鏈斷裂，造成財務危機。

2.加大了企業管理成本，也使企業產生機會成本。為了管理應收帳款，涉及記錄、部門協調、調查、催收等發生的管理費用、銷售費用。

3.應收帳款周轉率降低。應收賬款不斷增加，使企業的資金周轉速度減慢，導致大量的流動資金沉淀在非生產環節，致使企業的生產經營資金短缺，影響了企業的正常生產經營。

4.在應收帳款未收回的情況下，增加企業的現金支出。因增加應收賬款而產生的這部份銷售收入需要按期以現金方式繳納流轉稅。因增加應收帳款而產生的部份利潤需繳納企業所得稅。

5.發生壞賬損失，給企業帶來直接經濟損失。

三、加強應收賬款管理的對策

1.建立建全應收帳款管理制度

(1)確定應收帳款占銷售收入比例上限。以企業財務預算為基礎，根據企業所在行業，目前的經營形勢，制定企業的銷售目標，合理制定企業應收帳款占銷售收入的比例，將風險控制在企業可承受的范圍內。

(2)制定賒銷制度。首先合理制定客戶信用評定標準。通過“5C”系統來進行。即從品質、能力、資本、抵押、和條件五個方面評定。達到企業信用標準的，才能賒銷。二是制定合理審批權限。既不能管得太死，又不能讓權力放得太大。通過權限一是將應收帳款控制在規定范圍內，二是通過劃分權限，特別重視大額賒銷行為。

(3)明確企業銷售部門和財會部門在應收賬款管理中的職責。銷售部門平時就應重視對應收賬款催收工作，是應收帳款安全收回負有直接責任的部門，應收賬款相關決策者和主要經辦人員，是收回債權的責任人。財會部門應按期編制企業應收賬款賬齡分析一覽表，將債務人名稱、債權形成時間、應收賬款余額、超過信用時間、應收賬款總額占流動資產比重等內容在表上詳細反映，以便于決策層和相關部門準確、及時、全面掌握企業應收賬款現狀，有針對性地制定欠款催收政策。

(4)健全企業內部激勵機制。不但要將銷售人員工資薪金與銷售指標掛鉤，而且要應收賬款納入考核體系，將應收賬款余額與相關人員的工作業績掛鉤。可以與他們簽訂經濟責任書，承擔一定的成壞賬損失。還可作為工作調動、升遷的一個因素。

(5)保存好銷售憑證，欠款證據，加強雙方往來帳對帳工作，把握好法律時效性，做好催收貨款的基礎工作。

2.建立完善的應收賬款壞帳準備制度

企業的應收賬款，可能會因購貨入拒付、破產、死亡等原因而無法收回產生壞賬。按照新的企業會計準則規定，企業因壞賬而遭受的壞賬損失，只能采用備抵法，即企業可按余額百分比法、銷貨百分比法、賬齡分析法等按期估計壞賬損失，計人當期費用；同時建立壞賬準備，等壞賬實際發生時，沖銷已計提的壞賬準備和相應的應收賬款，這樣體現了會計的配比原則，又避免了企業的明盈實虧。

3.認真分析客戶關系，及時催收貨款，合理催收貸款

在實際經營中，一些信用好的客戶能夠按時支付貨款，我們應該保持良好的合作關系，做好售后服務工作。一些客戶，可能由于一時資金緊缺，我們可以根據業務量與欠款大小，適當放寬期限，以便保持正常的往來關系。如果故意拖欠貨款，我們應該采取法律方式催收。

因此，做好應收帳款管理工作，不但有利于提高企業銷售業績，加速企業發展，而且降低了因應收帳款產生的潛在風險。應收帳款管理在公司治理中成為不可忽視的一環。