發揮稅收職能作用 促進經濟結構調整 服務經濟發展

稅收作為國家宏觀調控的重要杠桿，在促進經濟結構調整方面發揮著十分重要的作用。這種作用首先體現在籌集財政收入、為政府調整經濟結構提供財力支持上。調整經濟結構不能僅僅依靠市場機制自發發生作用，還必須發揮好政府的宏觀調控職能，通過擴大財政支出，具體包括加大科技投入力度、財政貼息、設立結構調整援助資金等手段，促進經濟結構調整。稅收作為政府聚財的主要手段與形式，目前已占財政收入的近90％。國家通過科學合理地設計稅收制度，制定和落實稅收優惠政策和限制性措施，可以有效地引導生產要素流動，促進資源優化配置，促進經濟結構調整。

去年以來，國際金融危機持續擴散和蔓延，給我國經濟發展帶來了很大沖擊，表面上是對我國經濟增長速度的沖擊，實質上是對經濟發展方式的沖擊。推動經濟結構調整，具體來說，制定減征、免征稅款等鼓勵性措施，推動新興產業、現代服務業和民營經濟的發展，同時，實施稅收限制性措施，促進淘汰落后產能、抑制高污染、高耗能、高消費產業的發展。稅收政策作為國家宏觀調節的重要手段，與經濟結構調整有高度相關性。因此，如何正確運用稅收政策手段促進我國經濟結構調整，是我國稅收制度和稅收政策中需要研究的一項重大課題

一、現行稅收政策在經濟結構調整過程中的積極作用

1.稅收政策為農業和農村經濟的發展提供了強有力的支撐。尤其是農業稅政策的調整，有力地扶持了農業，扶助了農民，促進了農村經濟的發展。

2.稅收優惠政策推進了企業技術改造、升級和高新技術產業的發展，促進第二產業向高技術、高附加值發展。

3.針對資源綜合利用和環境保護的稅收政策，促進了資源有效利用，支持了環保事業的發展。

4.扶持第三產業發展的稅收政策，大大加快了第三產業的發展步伐。

二、現行稅收政策在調整經濟結構方面的缺陷

1.現行分稅制財政管理體制在一定程度上影響了地方政府推動經濟結構調整的動力。

2.稅收優惠政策區域導向突出，產業導向薄弱，尤其是外資稅收優惠政策客觀上加重了我國產業結構的偏差。

3.對高新技術產業的扶持存在缺陷。(1)高新技術企業的稅收優惠缺乏針對性。(2)制定高新技術稅收優惠政策時以國內需求為主，較少考慮國際貿易的一些基本規則或國際慣例對我國稅收政策的影響。

三、推進經濟結構調整的稅收政策建議

1.逐漸弱化區域優惠政策，代之實行以產業稅收優惠為主導的政策。(1)稅收優惠政策要突出國家產業政策目標。(2)在確定稅收優惠的大方向之后，重點要促進區域稅收優惠政策與產業稅收優惠相互協調。(3)深化對外開放，涉外稅收優惠要配合政府引資目標的轉變，由注重外資引進規模轉向重視外資引進質量，有選擇地引進外資項目，減少一般性產業項目的引進，限制高能耗、高耗材、高污染項目的引進，鼓勵外資在華設立研發中心。

2.積極推進企業重組，鼓勵企業做大做強

從我國的情況看，目前尚沒有形成一批真正擁有自主知識產權、主業突出、核心競爭力強的大型跨國公司，在推進產業結構優化升級的過程中，必須注重提高企業規模經濟水平和產業集中度，加快推進企業重組，鼓勵企業做大做強，形成一大批“經濟航母”。從稅收政策看，相應的應采取區別對待，重點扶持的原則，努力推進企業的并購重組。

3.稅收政策要加大對高新技術的扶持力度，鼓勵企業技術創新，以全面提高我國產業結構的整體水平和國際競爭力。(1)進一步建立健全對產業應用研究開發的稅收優惠政策。(2)建立對風險投資的稅收傾斜政策。

4.對鼓勵、限制、淘汰的產業和產品分別采取不同的稅收政策

對于國家鼓勵類的產業，主要包括農業、能源、交通、水利、法律、咨詢服務等，應配合國家的整體產業發展戰略，進一步提高稅收優惠的力度。對于限制類和淘汰類的產業，主要包括鋼鐵、電解鋁等產業，應該在國家全面實行行政、經濟和法律制裁措施的過程中，稅收政策上需要有針對性的出臺相關措施。對于后者，我們在稅收管理上，必須加大日常檢查、專項檢查，提高處罰力度，同時要將相關信息通報政府主管部門，以提高政策合力。

四、稅務部門在推動經濟結構調整中，服務經濟發展方式中的作用

1.是深入開展調研測算。認真分析稅收政策調整對我國經濟發展的影響和稅收收入的增減變化，積極向各級政府匯報，并提出經濟結構調整的建議。建立和完善稅收政策執行情況的反饋機制，加強跟蹤問效，及時了解和解決各地執行中遇到的問題，確保各項稅收政策及時全面落實。

2.是廣泛開展稅收政策宣講。依托12366納稅服務熱線、各級稅務網站、稅務報刊和新聞媒體，通過網上在線答疑、發放宣傳手冊、舉辦專題講座、召開座談會等多種形式，就稅收政策調整的意義、內容、需要注意的問題等開展了廣泛深入的宣傳，確保了廣大納稅人準確把握和充分運用政策。

3.是為企業提供貼近式服務。實行重點企業聯系點和重大項目負責制，對政府確定的重點建設項目和投資額1000萬元以上的重點企業實行項目負責制，密切跟蹤企業固定資產投資情況，及時輔導企業用足用好增值稅轉型政策。加強與外經貿、海關等相關部門的溝通與協調，加快企業出口退稅申報和辦理退稅的進度，對于出口企業符合規定要求的退稅資料做到隨到隨審隨批，不滯留、不積壓，將企業的應退稅款及時退付，促進企業加大出口力度、加快發展步伐。

總之，稅收政策應根據國家產業政策調整的總體目標，更好地綜合運用優惠稅率、加速折舊、稅前列支、投資抵免、再投資退稅等多種方式，不斷改革和完善相關的政策和措施；服從和服務經濟結構調整的宏觀戰略，強化服務措施，以充分發揮稅收對經濟結構的調節作用。