我國企業應收賬款管理存在的問題及策略

王長偉

一、應收賬款的意義

應收賬款是企業在經營過程中發生的一項債權，是企業因對外賒銷產品、材料、提供勞務等應向購貨單位或接受勞務的單位收取的款項，它是企業向購貨方或接受勞務方提供的一種短期信用。目前，商品與勞務的賒銷與賒供已成為當代經濟的一個基本特征。實行賒銷一方面可以擴大產品銷路，增加銷售收入和利潤；另一方面又形成了一定的應收賬款，增加企業營運資金在應收賬款上的呆滯和占用，增加了公司的經營風險和信用成本，從而降低企業的資金利用效率。因此，應收賬款的管理對企業有著重要的意義。

二、現代我國企業應收賬款管理存在的問題

（一）賒銷貨物前對客戶的信用狀況調查不夠，導致應收賬款不斷增加

許多企業在對客戶的信用狀況還沒有充分調查了解情況，為了擴大市場份額，提高競爭能力，增加銷售收入，就一味地增加賒銷額，致使許多賒銷款項無法及時收回，企業的應收賬款規模也就越來越大，從而增加企業經營的風險。

（二）應收賬款的賬齡沒有及時分析，導致企業風險增大

大量陳賬、呆賬常年掛賬，造成企業資金周轉困難，同時對掛賬時間很長的應收賬款也沒有采取相應措施，以至由于債務人破產或死亡，收款憑證資料丟失或損失，或當事人離職情況不明等使應收賬款成為壞賬，這樣既增加了企業管理成本，也直接減少了企業的經濟效益。

（三）催收費用大量增加

一般說來，企業催收應收賬款應從催收費用最小的方法開始，即首先從電話聯系開始，到信函通知、電告催收、派員面談直至訴諸法律等，而有些企業在催收應收賬款時，沒有堅持效益優先的原則。因催收方法不當造成催收費用增加，增加了企業的管理費用。

三、加強應收賬款管理的措施

應設置獨立的信用管理部門，通過對應收賬款事前、事中和事后的控制，加強應收賬款的管理。

（一）加強應收賬款管理的一般措施

1.事前控制

（1）制定合理的信用政策。公司應根據情況的變化不斷修改和調整信用政策，盡量協調“把銷量提高到最大”和“把應收賬款的信用成本降到最小”這兩個相互矛盾的目標。如果改變后的信用政策所增加的利潤，足以補償其所包含的風險時，公司就改變信用政策。

（2）資信調查與評級，建立客戶信用檔案。信用管理部門在設定某一新客戶的信用標準時，先要評估它償還債務的可能性，即它的信用品質，各部門在明確的職責范圍內對客戶進行綜合評審并建立信用檔案。

（3）完善審批手續，建立相互監督機制。信用管理部門應對賒銷業務嚴格把關，形成內部牽制和相互監督，以防止銷售部門片面追求銷售業績而忽視經濟利益的回流。

2.事中控制

（1）信用管理部門應對賒銷客戶的資料進行動態管理，隨時關注對方的相關信息。一旦賒銷客戶經營狀況等出現異常并有可能危及到本企業賬款的順利回收時，應及時書面告知會計部門，由會計部門負責督促相關銷售人員催收賬款。信用管理部門還應該根據會計部門提供的財務分析數據，從本企業實際情況出發相應調整原先的信用政策和信用額度，以適應企業現實發展的需要。

（2）會計部門應定期向賒銷客戶寄送對賬單，對客戶提出的異議要及時查明原因，做出相應調整；根據信用管理部門提供的信息督促相關銷售人員提前催收賬款，避免發生壞賬損失。此外，會計部門還應對本企業的財務狀況、應收賬款等實時或定期進行分析，為信用管理部門制定新的賒銷政策提供依據。

（3）銷售部門應隨時關注賒銷客戶的信息，并根據會計部門的要求催收那些有可能成為壞賬的款項。

3.事后控制

（1）賒銷合同到期時，會計部門應書面通知相關銷售人員進行款項催收，對于順利收回的款項應及時入賬。對于逾期未收回的款項，會計部門應及時進行審查以確定是否為壞賬。如果確認為壞賬損失，應做出相應的賬務處理，繼續加以催收；會計部門也應對已注銷的壞賬進行備查登記，并加強監督，如仍舊定期寄送對賬單，以防止相關人員已私自收回壞賬卻據為己有。

（2）相關機構應查明壞賬產生的原因，明確相關責任人、相關責任部門后根據公司制度對相關責任人進行處罰，同時還應在績效考核部門備案。

（3）信用管理部門應根據賬款回收情況相應調整原先的信用政策，對逾期不歸還賬款的賒銷客戶應調減或取消其信用額度。

（4）企業應定期或不定期的派出專門的部門或專職人員對應收賬款內部控制制度的執行情況進行檢查評價，對其中的薄弱環節應及時加以糾正和完善。負責檢查的部門或人員應該保持獨立性。

企業在制定、執行各種控制措施的同時，還應該考慮它們的運行成本。可以采用重點性原則，對涉及金額比較大或對企業比較重要的項目進行重點控制；而對于一般的賒銷項目則可以適當減少一些控制程序，以保證執行內部控制制度所取得的效益與成本相配比。

（二）通過其他渠道加強應收賬款的管理

1.利用應收賬款進行融資

（1）應收賬款抵押貸款。應收賬款抵押貸款指企業以應收賬款為抵押品或擔保品，向金融機構進行貸款。數額一般為應收賬款的60%至90%。以這種方式取得的借款，期間仍由企業繼續負責收取應收賬款，以收回的應收賬款來償還貸款。金融機構不僅對應收賬款有留置權，而且對企業還有追償權。這種融資方式并未轉嫁應收賬款的風險。

（2）應收賬款讓售。應收賬款讓售是指企業通過向金融機構出售自己的應收賬款來籌集企業所需資金的一種融資方式。企業與金融機構簽訂應收賬款讓售合同，同時根據客戶可能享受的折扣與折讓及銷貨退回而確定一定數額的扣存款，根據風險的大小和賬款收取的工作量確定讓售賬款的手續費，扣除扣存款和手續費后的應收賬款余額即為讓售價格。采用讓售方式，企業要將讓售賬款通知債務人，由金融機構直接收取賬款。企業通過轉讓應收賬款，既融通了資金又避免了風險，且可以降低壞賬損失。

（3）應收賬款證券化。應收賬款證券化是將應收賬款直接出售給專門從事資產證券化的特設信托機構（SPV），匯入其資產池。經過重組整合和包裝后，特設信托機構以應收賬款為基礎向國內外資本市場發行有價證券。將應收賬款出售給精通證券化的特設信托機構，能夠提高企業資產的質量，加強流動性，改善企業融資能力，還可以省去企業管理應收賬款的麻煩，轉移風險。同時，這種融資方式融資費用較低，并可享受更為專業化的融資服務。

2.保理業務

應收賬款保理業務是指企業把由于賒銷而形成的應收賬款有條件地轉讓給銀行，銀行為企業提供資金，并負責管理、催收應收賬款和壞賬擔保等業務。對于銷售企業來說，它能免除應收賬款管理的麻煩，提高企業的競爭力。

在市場競爭日益激烈和經濟全球化越來越快的今天，企業可以利用賒銷方式開拓市場，搞活企業經濟，提高市場競爭力。同時也要對形成的應收賬款加以合理控制，科學分析，降低壞賬損失風險，提高資金利用效率。