淺談中小企業的財務管理問題

沈 杰

一、財務管理中存在的問題及原因

1.財務管理基礎工作薄弱

①財會機構不健全，財會人員素質偏低。中小企業多半不設專門機構，所指定的財會人員也多半身兼多職，既是管理者又是生產者，且多數由業主的親戚或朋友擔任，不但無法做到公正，且普遍沒有財政部門核發的會計證，缺乏必要的專業知識和專業技能，對國家有關法律法規和財會制度了解甚少。工作中多是邊干邊學，記豆腐賬，甚至記筆記本賬，有的甚至不記賬，收錢就用，顯然不能充分反映企業的經營狀況，也無助于企業改善經營管理和降低成本和費用，不能及時發現經營中存在的問題。②財會制度不健全。大多數中小企業在內部財會制度上基本是空白。不但在原始憑證記錄、定額管理、計量管理、驗收管理方面無制度可言，而且在非常重要的財會部門亦未設置職責權限、財會人員崗位責任制、賬務處理程序、內部牽制制度、稽核制度等，使財會人員辦理會計事項有很大的隨意性，造成賬目不清，核算不細，手續不準，填報不及時，漏洞百出。

2.財務管理內容不規范

①從資金籌集上看。由于中小企業創辦初期利用社會閑散資金的能力弱，開辦后銀行對其限制較多，扶植較少，于是一些中小企業主便設法掛靠集體，然后以集體財產做擔保向銀行信用社貸款。在掛靠及貸款的過程中往往又靠金錢鋪路，鉆政策法規管理的空子，以此打開借款大門，帶有很大的腐蝕性。②從資金使用上看。由于中小企業直接面向市場，以追求利潤為目標，生產投資帶有盲目性和不合理性，有些投資甚至不符合國家的產業政策，與社會整體利益不協調。為了擺脫國家的諸多限制，解決生產經營過程中的不暢或難辦的事，大行權錢交易，使經營費用逐年增加。由于小企業主還普遍存在著誰也不敢得罪的心理，各種攤派日益繁多，這也使其經營費用居高不下，不能使企業資金更有效地運用于經營和發展。

3.財務控制薄弱

一是對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些中小企業認為現金越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉；有些企業的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境；二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬；三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯，周轉失靈；四是重錢不重物，資產流失浪費嚴重。不少中小企業的管理者，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，出了問題無人追究，資產浪費嚴重。

4.內部財務管理信息化建設落后

21世紀是信息化的世界，是經濟全球化的時代，是中小企業逐漸向國際化方向發展的時代。然而在我國，絕大多數中小企業還是局限于傳統模式下的核算體系，電腦只是辦公室的時髦擺設，不會運用財務軟件，更不用說建立自己的微機網絡，使得效率低下，資源浪費。尤其不懂得將各項業務與事前取得的信息進行比較，作出正確的決策和預測，將隱患消滅于未然。要解決這些問題，必須制定相應的政策，否則將會嚴重制約我國經濟的發展。

二、解決財務管理問題的對策

1.完善中小企業發展的政策

①給予政策扶持。中小企業的經營規模小、抵御市場風險的能力差、資金經營的能力差等因素決定了它通過市場融資資信很低，這就從客觀上要求國家通過穩定的融資機制給予適當的扶持。②成立中小企業基金。包括特定用途基金、擔保基金、風險投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府金融機構以及中小企業的入會費，管理上實行基金封閉運行，集中支持中小企業的發展。政府應該為中小企業的發展提供一個寬松的環境，通過宏觀調控使一些銀行和其他的金融機構為中小企業的發展盡一份力量。③加快建立中小企業信用擔保體系。中小企業信用擔保機構是以服務為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔保費的收取，不能以增加中小企業的融資成本為代價。由于國情不同，各個國家和地區的中小企業信用擔保體系的運作方式也是多種多樣，運作主體既有政府部門，也有協會公司和專門銀行等。針對我國的具體情況，應按照各地區的經濟發展水平和經濟結構特點，選定適合擔保機構的運作方式，建立不同形式的再擔保機制，使我國中小企業置身于結構合理、層次分明、功能完善的信用安全保障網中。

2.努力降低投資風險

①應以對內投資為主。一是對新產品試制的投資；二是對技術設備更新改造的投資；三是人力資源的投資。②分散資金投向，降低投資風險。③應規范項目投資程序。當中小企業在資金技術操作管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業的普遍做法，規范項目的投資程序，實行投資監理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。另外，要注意實施跟進戰略，規避投資風險。

3.提高財務管理人員的素質

首先，中小企業的管理者要不斷提高自身素質。作為決策者要了解會計知識，讀懂會計報表，能夠敏銳地找出財務漏洞，更重要的是要用好財務人員，使他們能出色完成企業的理財工作。其次，突破圈子文化，走出家族圈。在企業內部建立健全教育機制，塑造良好的企業文化并借助會計師事務所等中介機構的服務來建立合法、科學能適應本企業經營特色的會計核算體系。最后，管理行為要分界明晰，領導要提高計劃決策和預算分析能力，尤其要懂得利用財務指標對報表及會計數據進行分析和提煉，對企業的財務決策不能光靠經驗與直覺判斷。

4.中小企業應加強網絡建設

中小企業要發展，要適應市場經濟，普及會計電算化是當務之急。實現無紙化貿易，建立企業自己的微機網絡，實行企業與銀行，企業與企業的計算機聯網以及網上銀行對賬系統，可以大大縮短結算時間，極大地提高工作效率和數據的準確性。同時，建立財務控制體系，通過企業內部計算機網絡，在生產經營的每一環節均建立控制機制。建立行之有效的動態報表體系，即預測、控制、監督三個報表體系，這樣，就可將記賬與財務分析既有分工又有聯系地協調進行，實現有效的內部財務控制。

5.強化資金管理，加強財務控制

①提高認識。把強化資金管理作為推行現代企業制度的重要內容，貫徹落實到企業內部各個職能部門。企業經營者應轉變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責，而是關系到企業的各個部門、各個生產經營環節的大事，所以要層層落實，共同為企業資金的管理作出貢獻。②努力提高資金的使用效率，使資金運用產生最佳的效果。為此，首先要使資金的來源和運用得到有效配合。其次，準確預測資金收回和支付的時間。最后，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用應有效配合。③加強財產控制。建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序，堵住漏洞，維護資產安全，形成內部牽制。同時，定期檢查盤點財產，督促管理人員和記錄人員保持警戒。