淺談建筑施工企業應收賬款的管理

李 化

(華西集團四川省場道工程有限公司,四川 成都 610091)

應收賬款管理是防范企業經營風險特別是財務風險的一個重要環節,其核心是按期足額收回賬款。運用合理的債權管理手段把先進的管理理論技術性地融入到企業應收賬款管理的各個環節之中,足額按期收回賬款,可以盡可能地降低投資的機會成本、壞賬損失與管理成本,最大限度地提高應收賬款投資的收益。本文結合房地產開發及建筑施工企業的具體實踐來舉例說明加強應收賬款管理的三個關鍵環節。

1 加強合同、協議的審核監督和風險評估工作

我國目前房地產開發及建筑施工市場的競爭導致了該行業企業的應收賬款余額居高不下。行業中大中型企業為及時收回應收賬款而被動參與訴訟的事件不斷增加,甚至超過部分企業訴訟案件的 6成以上。究其主要原因就是合同條款的免責風險規避不夠充分,個別甚至存在明顯瑕疵,缺乏應有的合同風險評估管理。以某企業下屬獨立核算的勞務公司簽訂的一份三方租賃合同為例。

1.1 實例合同的主要內容

該《周轉材料租賃合同》中涉及三方分別是:租賃方(甲方): 周轉材料租賃公司;承租方(乙方): 勞務公司;付款方(丙方): 施工企業。

乙方在周轉材料租賃合同之外每月按雙方簽訂的勞務協議約定給丙方提供勞務,丙方按照勞務協議的約定每月結算應支付乙方的勞務費。

合同的格式按照標準的周轉材料租賃合同格式設置,明確了租賃物的數量、質量、單價、違約損失賠償及租賃期限、付款期限。

1.2 明顯存在瑕疵的條款

(1)丙方依據乙方簽字認可的結算單向甲方支付租賃費。

瑕疵:沒有明確交單義務人。

(2)乙方每月 25日前向甲方領取當期租賃結算單,核對無誤后簽收認可。若逾期未領取的,視為默認。

瑕疵:與(1)條款無邏輯上的支持,直接導致可執行付款的結算單爭議。丙方若支付乙方“默認”的(即乙方未簽字確認的逾期部分)結算單,會導致丙方的應收賬款過失,造成無正當理由追收的經濟損失;若丙方按(1)條款約定拒付該部分租賃費,又將導致甲方不能按期收回租金。此風險所致違約責任在乙、丙雙方形成有爭議的空間,從而使正常的合同關系向三角債權糾紛轉化。這是支付方式和付款方式的合同條款在文字上欠審核推敲造成的較典型的“爭議條款”。

(3)本合同約定的租賃期限為 2007年 1月 6日至 2007年 12月 31日。

瑕疵:未明確乙、丙雙方的超期義務及責任。

(4)若乙方未按期向甲方歸還租賃物,其租賃費用繼續按本合同約定標準計算。

瑕疵:①未明確該租賃費用的支付方式;②未強調明確超期付款義務人。

由于(1)條款和(3)條款的約定,丙方(付款人)可以對乙方未簽字的(2)條款項下合法的結算單拒付,造成甲方應收賬款不能及時回收;而作為承租人的乙方雖然是事實上的付款義務人,在利益的驅使下極有可能違背信用道德,忽視丙方在該三方合同中所扮演“短期融資”性“代支付人”的身份,惡意拖欠租賃費、超期使用被租賃物,從而形成債務糾紛。(3)、(4)條款再次造成該合同本身的原始條款在邏輯關聯上起沖突。

該周轉材料租賃合同在簽訂之初就埋下了產生拖欠應收賬款的隱患,出租方和承租方的債務糾紛最終引發民事訴訟。但是在訴訟方法上,甲方無絕對理由要求合同的付款方(丙方)完全履行支付義務,以至產生不能按期及時回收應收賬款的過失;另一方面,乙方也無絕對理由要求合同的付款方(丙方)完全履行支付義務,從而造成租賃費的拖欠;此合同的履行致使合同各方的管理成本絕對增加。可見加強合同、協議條款的審核及風險評估對有效防范違約風險、應收賬款回收風險、控制或降低管理成本起著至關重要的作用。

1.3 合同瑕疵的防治

(1)對沒有客觀關聯背景的合同(這里的客觀關聯背景是指合同的雙方沒有本質利益上的牽連,在各自的生產經營中無直接連帶關系)實行責任制管理,按照合同的標的及其可能所涉訴訟及其造成的機會成本、管理成本及相關損失,按責任百分比分攤扣減責任人(部門)的當期收益(完善了績效考核機制的企業比較容易實施)。

(2)對涉及有客觀關聯背景的合同,如發包方和承包方、建設單位與施工單位、普通客戶的大額賒(購)銷合同等實行動態風險監控制度,與合同實施及應收賬款管理相關聯的各部門形成聯防,分階段明確各部門的監管職責,目的是在合同期內致力于提高資金流轉速度,千方百計盡快回收賬款。

(3)根據動態監督的實際情況,針對主合同未完善的條款,在企業經濟風險出現或即將出現前,及時簽訂用以防范未來經濟風險的補充協議,簽訂補充協議應分層次商議免責條款的具體內容,相關文字經與法律顧問商討后報企業高層審核同意方可設立最終擬定的正文文本。

2 以制度化的形式明確實行合同期內的應收賬款動態管理

以制度化的形式明確實行合同期內的應收賬款動態管理,其目的是加強企業的債權管理基礎工作。在債權管理制度及項目成本管理制度的支持配合下,進一步細分應收賬款的管理重點,細分獎懲細則,將合同期內的應收賬款管理落實到相關崗位(包括日常工作中的已然和或然證據資料的完善、收集、保存)。做到責、權、利清楚、均衡、有據,以最大可能降低部門間的“自我保護”意識來淡化扯皮推諉的作風。盡力提高應收賬款管理各崗位環節工作人員的責任心,從而保證應收賬款數據的可比性、有用性,保證應收賬款相關數據的分析利用價值,為建立和完善企業債權檔案打下堅實的基礎。這些基礎工作的落實對企業將來在生產經營過程中適時調整未來應收賬款動態管理方法起重要參考作用。

3 增加企業資金結算中心的宏觀調控職能,進一步提高結算中心的數據利用能效

隨著企業網上銀行的開通,資金結算中心作為企業內部的一個樞紐部門,其日常業務中產生大量的收、付數據,加強企業的資金統籌管理。賦予資金結算中心在項目管理及資金統籌調控方面的絕對權力,利用其統籌、調控及日常收付業務工作過程中積累的大量客觀、優質、可對比的收付數據,特別是其中對客戶(重點是中長期客戶)的收付數據在應收賬款管理中的風險預測中具有非常客觀的參考性。在數據分析及合同履行狀況動態分析的基礎上,建立客戶風險評價體系,以合同期限和企業設定的應收賬款回收預算為基準實行預警制度,盡可能保證應收賬款的回收率和企業的經營業績增長率同方向,增大企業的收益,盡力規避應收賬款風險。

4 結束語

綜上所述,企業債權管理的核心是應收賬款管理,嚴謹簽訂合同協議,切實實踐成約、遵守諾言,逐步建立良性循環機制。在新的經濟環境中,借助優質的債權管理服務,將守信的文化精髓滲透到應收賬款管理的各個環節,滲透到市場經濟的各領域,我們相信在各優質經濟體的共同努力下,企業應收賬款的管理將會變得越來越簡單而輕松。