財稅收入勉力達標

2010年的財政收入增長壓力仍然會比較大，財政預算赤字將再次接近1萬億元，但占GDP的比重有望繼續控制在3%以內。

全國稅收收入動輒大幅增收的好日子一過就是十幾年，在2009年，這種好光景突然不見了。

在稅收收入增長乏力的情況下，非稅收入激增引發社會熱議。從2009年前11個月的數據來看，全國非稅收入7705.84億元，同比增長達27%，超出同期稅收收入增速將近20個百分點。

由于許多不確定因素依舊存在，財政支出的壓力仍大，增稅政策又不甚明朗，2010年的財政收入增長壓力仍然會比較大，財政預算赤字將再次接近1萬億元，但占GDP的比重有望繼續控制在3%以內。

完成預算無虞

根據財政部的統計，2009年前11個月，全國稅收收入為55687.26億元，同比增長7.1%。記者從接近國家稅務總局的人士處獲悉，11月單月的稅收收入增幅同比大幅增長，增幅超過42%。

其原因一是由于目前經濟企穩回升，企業活力增強，納稅款額增加；二是由于去年下半年稅收增速已大幅回落，同期基數較低。

一位接近財政部的權威人士分析，由于2009年12月的稅收收入仍將出現大幅增長，這也使全年稅收收入增幅將高于8%，但預計不會超過10%。據了解，8%的增長率，正是2009年全國稅收收入的計劃增幅。

在財政收入方面，2009年1月至11月，全國財政收入63393.1億元，同比增長9.2%。中央財經大學財政學院院長馬海濤在接受采訪時表示，12月的財政收入增速至少不會低于前11個月的增速，因此完成全年財政收入的預算任務并無懸念，“預計全年增長會在8%多一點”。

根據2009年初的財政預算，2009年全國財政收入為66230億元，增長8%。

進入新世紀以來，稅收收入連續跨越新臺階，2007年收入增長達到歷史性的33.7%，即使從1950年開始算起直至2008年，稅收收入的年均增長率也超過14%。多年前的人們也許很難預知，此后的2009年，相關部門會為稅收收入達到8%的計劃增長費盡力氣。

由于稅收收入一般會占到財政收入的九成左右，因此稅收不景氣狀況也拖累財政收入增速下滑。就這種嚴峻形勢，財政部部長謝旭人2009年6月曾表示，2009年中央財政預算執行的主要問題是財政收入下降較多，收支矛盾突出，完成預算任務艱巨。

2009年跑稅務口的記者，都很難從國家稅務總局拿到收入數據，而在往年逐月數據常常是捷報頻傳。

數據難拿、稅務部門三緘其口的原因，并非沒有數據，而是數據“難看”。尤其在2009年的前五個月，受國際金融危機逐步加深的影響，全國單月稅收收入連續減收。直到6月這種局面才得以扭轉，實現2009年度首次增收。其后，單月稅收收入增速才呈加快態勢，并連續實現正增長。

據記者了解，稅收收入不振的主要原因在于增值稅、企業所得稅等主體稅種的長時間減收。僅從2009年前九個月來看，增值稅同比下降2.4%，企業所得稅同比下降0.4%，關稅和進口環節稅收更是下降了26.7%和8%。

盡管同期消費稅、營業稅和個人所得稅等保持較快增長，其中比如2009年前九個月國內消費稅同比增幅高達79.1%，但由于所占比重相對較小，不足以扭轉整體下滑的態勢。即使從2009年前11個月的數據來看，國內增值稅收入同比僅增加0.3%，企業所得稅也僅增3.6%。

記者幾經采訪后獲知，盡管2009年以來稅收收入和財政收入增收面臨巨大挑戰，但財政收入完成全年預算任務還是沒有懸念，即全國財政收入完成66230億元，年增長8%。

在判斷2009年的財政收入增長時，國家信息中心中國經濟信息網首席經濟師梁優彩表現得更為樂觀，他認為2009年財政收入增長將超過10%，達到67510億元。

在分析財政收入增長的原因時，馬海濤表示，首先是中央宏觀經濟調控政策發揮出效用，一攬子刺激政策主導經濟企穩向好，也帶來財政收入的增長；二是稅務部門深挖潛力，強化稅收征管，加強稅務稽查，比如加強對個人所得稅和白酒消費稅的征管；三是政策性因素較多，比如新年伊始開始實行的成品油稅費改革，使相關消費稅收入大幅增長，2009年5月還提高了卷煙消費稅稅率并增加了征稅環節。

馬海濤同時也認為，2009年11月的財政收入之所以出現30%以上的激增，2008年同期收入基數較低是不容回避的因素。

而由于許多不確定因素依舊存在，財政支出的壓力仍大，增稅政策又不甚明朗，2010年的財政收入增長壓力仍然會比較大。

財政部財政科學研究所所長賈康在接受記者采訪時表示，在現有宏觀調控政策基本框架不變的情況下，2010年財政赤字規模占GDP的比例不會突破2.9%。

在2009年9500億元的基礎上，2010年的財政赤字規模將繼續增長，達到1萬億元以上。

非稅收入激增

據記者了解，造成2009年主體稅種減收，從而給財政收入增收帶來壓力的原因主要來自兩個方面。

其一，工業增加值增速明顯回落，工業品出廠價格指數下降，企業利潤繼續下滑，一般貿易進口額大幅下降，造成相關稅種減收。所影響的稅種，包括增值稅、企業所得稅、關稅和進口環節稅。

其二，2009年實行的結構性減稅政策，造成相關稅種減收。從2009年1月1日起，作為一攬子刺激計劃的組成部分，試點多年的增值稅轉型改革終于向全國鋪開。僅此減稅政策一項，全年的減稅規模就達到1233億元。

同時影響增值稅增收的，還包括同期開始實行的降低小規模納稅人征收率政策。

此外，企業匯算清繳適用所得稅稅率降低，導致企業所得稅減收較多；取消或降低多種出口商品的出口關稅等政策，影響了關稅收入；多次提高出口退稅率，也使得稅收減少。

在稅收收入增長乏力的情況下，財政收入之所以還能保持較為穩定的增長，與財政收入中的非稅收入激增直接相關，這一局面也曾引發社會熱議。從2009年前11個月的數據來看，全國非稅收入7705.84億元，同比增長達27%，超出同期稅收收入增速將近20個百分點。

對此馬海濤表示，2009年全國狠抓非稅收入增長屬于應急的措施。對于有些地區來說，稅收收入增長的潛力很小，非稅收入方面則增長較快。

馬海濤認為，在當前經濟發展的特殊情況下，國家必須實行擴張型政策，需要組織更多收入用于支出，因此抓非稅收入也是正常的。“只是需要強調的是，組織非稅收入的舉措可以考慮，但問題在于如何提高這部分收入的規范性，并考慮將其納入預算管理，這是個大事?！?/p>

減稅增稅存疑

中國經濟已經走出低谷企穩向好，畢竟是不爭的事實。在這種經濟新形勢下，2010年的稅收調控到底應該如何作為？增減之間，頗費思量。

作為在特殊經濟形勢下推出的重拳措施，增值稅全面轉型改革是中國歷史上單項稅制改革減稅力度最大的一次。2010年中國將繼續施行積極的財政政策，屆時是否還會有如此大規模的減稅政策出臺？

“不太實際”，這是財政部財科所稅收政策研究室研究員孫鋼給出的判斷。他表示，增值稅全面轉型政策在2009年屬于新生事物，但到2010年就常態化了。從目前的財政狀況來看，2010年進一步出臺大規模減稅措施的可能性不大。

孫鋼說，2009年末明確的2010年開始實行的減稅政策“都是零星的”。比如小型微利企業所獲的一年期所得稅優惠，企業所得稅按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅?！斑@項政策涉及的企業數量可能非常之多，但由于只限于應納稅所得額低于3萬元的小型微利企業，因此減稅的實際規模不會很大。”

而在車輛購置稅方面，2009年對小排量汽車實行減半征稅，而2010年改為只減四分之一進行征收，雖然總體還是減稅，但優惠幅度縮小了。同時，二手房交易的營業稅優惠政策2010年也將收緊，個人住房轉讓營業稅征免時限由兩年恢復到五年。

“2010年在刺激消費方面肯定要進一步出臺舉措，但不一定會直接體現在減稅政策上，可能體現在財政補貼方面。比如在‘家電下鄉’、汽車以舊換新等政策上，提高財政補助標準?！睂O鋼向記者表示。

中國人民大學財政金融學院教授朱青也持類似觀點。朱青對記者表示，2010年實行的小型微利企業減稅政策，減稅規模非常之小，無法與增值稅全面轉型政策相比。

他認為，經過近年來的不斷突破，中國的主體稅種改革目前已基本告一段落?！翱梢哉f，2010年可用的稅收調控減稅政策不多，最多個人所得稅的‘起征點’再有所調整，如果涉及其他稅種也多是微調，難有大動作?！?/p>

如果說減稅的空間不大，那么在經濟回升向好的過程中，經濟活力逐步增強，2010年是否會有增稅政策出臺，以緩解巨大的財政壓力？

孫鋼認為，相對于減稅舉措，增稅措施何時出臺亦難把握。比如體現為增稅的資源稅改革，兩年來財政部已經向國務院多次上報方案，但由于種種因素國務院始終沒有下決心推出?！?009年下半年曾有很好的時間窗口，但在臨門一腳的時候還是擱下了?！?/p>

他認為，國務院的顧慮主要是擔心資源稅加稅后會增加企業成本，最終有可能推高物價。以目前的情況進行預計，通脹預期形成之后，2010年的物價形勢與2009年相比更不樂觀?！吧厦婧螘r下這個決心，我們很難判斷。”

目前較為緊迫的稅制改革幾乎都涉及增稅內容，從稅制角度來看，這些改革都屬于完善稅制的舉措，應該盡快推出。

但是，稅收政策畢竟還是要服務于經濟全局，從目前的經濟運行形勢來看，中央考慮的問題較多、較為復雜，所以很多稅制改革相對就顯得不那么急迫。

北京大學法學院教授、財經法研究中心主任劉劍文對記者說，增值稅法和車船使用稅法2010年將列入全國人大的立法計劃?！澳壳斑@兩個稅種政策還屬于行政法規，2010年上升到法律層面的可能性很大?！?/p>

記者從國家稅務總局了解到，在所提交的車船稅法草案中，也涉及較大幅度增稅的內容。而財產稅和行為稅多個稅種的改革，包括房產稅、耕地占用稅等，下一步都有增加稅收的內容。環境稅設計方案2010年將進一步完善，該稅種無疑也屬增稅范疇。

赤字將超萬億元

2009年12月初舉行的中央經濟工作會議指出，2010年中國經濟工作面臨六項主要任務，其中之一即為提高宏觀調控水平，保持經濟平穩較快發展。

馬海濤表示，無論如何，2010年財政增收的壓力應該還是有的，因為畢竟很多不確定的因素依然存在，包括外貿和內需，財政支出的壓力也會更大。

梁優彩說，預計2010年中國實際經濟增長將在9%左右，通貨膨脹率如果在3%水平，那么GDP實際增長將達12%，再加上稅收彈性，2010年經濟增長率可能會更高。依此判斷，2010年的財政收入增長也將居于高位。

此前有媒體報道，財科所所長賈康在2009年中國全面小康論壇上表示，2010年赤字規模占GDP的比例不會突破2.9%，但按此比例計算，絕對額可能突破1萬億元。

記者就此向賈康求證，他解釋說，1萬億元赤字規模是自己基于一種假設條件做出的判斷，即現有宏觀調控政策的基本框架不發生改變。如果2010年經濟形勢發生較大變化，宏觀政策基本框架有變，赤字規模也要相應做出調整。

梁優彩也認為，2010年的GDP總量將達36萬億元，如果赤字占GDP比重控制在3%以內，赤字規模就是1萬億元多一點。

“2009年經濟最困難，2010年仍處于困難時期，需要投錢的地方仍然不少，比如國民收入分配改革就需要大量資金。因此，2010年的赤字估計得高一些還是有其實際需要?！绷簝灢史治龅?。

對于賈康的判斷，馬海濤也認為“差不多”。他說，2010年財政支出的壓力非常大，比如新農合、新農保等政策都要提高補貼標準，退休人員養老金水平又將再次提高，方方面面都需要錢?！霸谔厥饨洕蝿菹略黾映嘧?，是不得不運用的重要手段。而且，赤字占GDP的比重控制在3%以內，總體上是安全并可以承受的?！?/p>

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需要全球財政體系

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這種全球合作機制建立在主權國家自愿參與的基礎之上，他們之間既高度關聯又相互獨立。金融危機之后，這種全球機制正受到越來越多的質疑。

二十國集團（G20）加強了全球監管的合法性，但他們討論的焦點問題不是如何去完善全球監管體系，而是由誰承擔損失以及誰在監管體系中占主角。

現在，世界陷入了集體行動的陷阱。沒有哪個國家采用緊縮的貨幣政策，因為擔心熱錢的流入會使貨幣政策失去效果。沒有哪個國家愿意采取嚴厲的金融監管，因為擔心金融業務被轉移到其他金融中心。沒有哪個國家會大幅度提高稅率，因為擔心巨大的租稅套利。

從事后來看，全球不均衡是由特里芬難題的放大效應導致的。特里芬難題是指，全球儲備貨幣的央行面臨兩難的困境，即貨幣政策既要保證全球流動性，又要滿足國內需求。

當儲備貨幣的國家過度消費，其央行應該執行更緊縮的貨幣政策，但是由于全球的貨幣自由流動，貨幣政策的效果大大減弱。當四個儲備貨幣國家的央行都面臨不斷增加的財政赤字和大量復雜的金融工程，這些金融工程隱蔽地提高了系統的杠桿性，于是這些在全球體系舉足輕重的國家就制造了全球信貸泡沫，并且融資利率只能越來越低。

現實狀況是，我們有全球化的經濟，但沒有全球化的貨幣政策、金融監管和財政體系。

有專家建議，通過發行全球貨幣或建立一個全球監管機構來進行全球治理。但前提是要有全球的財政體系。歐元體系的建立與運行表明，某些國家的條件不適應統一貨幣政策，他們要為此承擔損失，那么必然需要對這些國家進行財政補貼。

英國金融服務管理局主席特納提出了另一種解決辦法。既然金融部門是個“永久繁榮機器”，且蘊藏了巨大的道德風險，那么征收周轉稅或許是全球財政改革的第一步，即按商品生產或銷售量流轉額征稅。

周轉稅有許多優點。

第一，它對使用者才征稅，而且比其他稅種的稅率遞減幅度小。

第二，周轉稅可以是反周期的，根據市場的投機熱度決定稅率的高低。當泡沫破滅的風險增加時，周轉稅率提高，促使公司投資于更安全的資產上。它是資本充足率的有效補充。

第三，周轉稅可以為全球的公共品提供資金。

第四，周轉稅可以減少金融機構的利潤，也就限制了公司給高管支付過多獎金的能力。

第五，周轉稅的信息收集系統對全球金融交易有全面的數據，能幫助監管者監控過度投機、市場操縱和內幕交易。

那么，政府征收的周轉稅能有多少呢？國際清算銀行每三年公布一次的調查數據顯示，2007年全球外匯年交易額約為800萬億美元，再根據世界證交所聯合會的統計數據，全球股市交易量每年有101萬億美元，除了債券市場和場外交易，每年全球金融交易額約有900萬億美元。如果周轉稅率為0.005％，那么周轉稅總額可達45萬億美元，這幾乎和每年援助非洲的50萬億美元相當。

目前，全球公共品的資金來源渠道有股權融資（反映世界銀行或IMF的投票權）或政府直接撥款。但這都是不可持續的，我們需要全球的稅收為全球公共品提供資金支持。

但是，要運行周轉稅，首先得G20就所有國家征收單一的稅率達成一致。其次，需要有共同標準的財政模型和稅收機制，以促進未來在貨幣政策和金融監管上的合作。周轉稅可以通過國家層面，以買方支付的原則征收。征收的稅可以被用于設立一個全球的基金，允許各國政府使用部分款項應對國內的經濟問題。

全球周轉稅可以先用于支持全球性的公共事業，像創新教育，然后再用于應對有爭議的問題，像氣候變化。全世界的問題就是全球范圍內的公地悲劇，雖然不可能在短時間內建立一個全球的財政體系，但是我們應著手考慮這個問題。