水利水電勘察設計企業實施全面預算管理的探討

高一

（中水北方勘測設計研究有限責任公司，天津 300222）

1 實施全面預算管理的意義和作用

全面預算在企業的經營管理中發揮著重大作用，了解這些將有助于理解為什么要實施全面預算管理。

1.1 全面預算是企業本身以及各級部門工作的奮斗目標

企業的最終目標是追求價值的最大化，量化后更直觀的目標主要還是盈利，主管單位使用最多的國有資產保值增值率強調的也是盈利比率。通過預算，我們可以把企業的總目標分門別類、有層次地表達出來，將之分解成各級部門、單位的具體目標，并動員全體員工為之而奮斗。

水利水電勘察設計企業的經營模式一般為：經營部門負責投標承攬項目，生產部門實施項目并產出成果，財務部門負責進行資金調度、項目收支、分配核算。按照全面預算為上述部門分別規劃的具體目標，經營部門通過加大市場開拓力度，提高投標成功率，更多地承攬項目，完成經營收入預算；生產部門組織人力、物力，協調內部各專業分工、配合，遵照合同時間、質量要求高效完成生產任務；財務部門根據企業財務管理制度要求，科學管理企業資金流，為經營、生產部門的工作提供資金保障，及時、準確地做好項目的收支、分配核算，努力降低非生產性成本支出，推動實現企業的最終目標。如果企業的上述各部門都能根據預算，精心組織，齊心協力，努力完成自身的具體目標，企業的總目標 （國有資產保值增值、職工收入逐年增長、實現利稅利潤逐年增加等）的實現就有了充分的保障。

1.2 全面預算可以促進企業內部各級各部門協調一致，從而最大限度保證企業總目標的實現

企業的各級各部門因其職責不同，往往會出現工作互相沖突的現象。具體到水利勘察設計企業，其經營、生產、財務等各部門由于利益出發點不同，作出的預算往往是首先對自己部門最有利的，而對其他部門甚至整個企業卻不一定能行得通。

經營部門追求項目中標率，可能一味要求加大前期投入，而忽視項目利潤和技術難度；生產部門追求工作完成效率，增加閑暇，卻可能影響到項目完成質量，或可能人力、物力組織到兵強馬壯，卻因為經營部門沒能承攬到足夠項目而無用武之地；經營、生產部門可能都認為要擴大生產能力和前期投入，財務部門卻可能無法籌集足夠的資金。這就要求企業管理層能夠綜合平衡各方預算，最終制定具有高度綜合性、切實可行的預算，從而找到解決企業各級各部門沖突的合理方案，使各級各部門的工作在此基礎上協調起來。

1.3 全面預算是企業各級各部門工作的控制標準

預算進入實施階段后，管理工作的中心隨之轉入控制過程，即設法為經濟活動的按計劃進行掃清障礙。控制過程，包括經濟活動狀態的計量、實際狀態和預算標準的比較、兩者差異的確定和分析以及采取措施調整經濟活動等。預算提供了控制經濟活動的依據和衡量其合理性的標準，當實際狀態和預算有了較大差異時，要查明原因并采取相應的措施，或掃清障礙，或修改預算，調整工作目標，適應新的環境。

1.4 全面預算是評價企業各級各部門工作業績的考核依據

企業生產是各部門共同協作的過程，各級部門同時也是各個責任體，完成預算目標便是其責任所在，每個企業都需要有符合自身條件的獎懲機制，通過對責任單位、責任人的考核，據此實行獎懲。公平、合理的獎懲機制能夠激勵各級部門更好地完成自身目標，而其參考的標準則很大程度來源于全面預算對責任方目標的規定，所以全面預算為管理層評價各級各部門工作業績的好壞提供了考核依據。當然，在對責任方進行考核時，也不能完全看預算是否被完全執行了，因為客觀環境的變化，收入減少或成本增加并不一定是管理人員失職造成的，而可能是預算不夠到位、調整不夠及時的原因造成的；部分單位年終突擊增加非生產性花費，雖未超預算，卻不值得提倡。此外，某些偏差可能是有利的，如因環境變化臨時增加的項目前期投入可能短期沒有回報，卻能增加企業的預期收益，對企業總體有利。

2 全面預算的編制程序和內容

根據涉及的業務活動領域，我們把全面預算分為業務預算和財務預算。業務預算用于計劃企業的基本經濟業務，而財務預算是關于資金籌措、使用的預算。業務預算對企業的發展前景、生產經營做出預期，而財務預算則是在業務預算的基礎上將企業預期的經濟活動細化、量化。

一般來講，企業全面預算的編制分以下幾個步驟進行：

（1）精確合理的經營預期和規劃指標是企業編制全面預算的基礎。編制企業全面預算的第一個步驟就是：企業決策機構根據企業所處行業的市場總體前景、自身長期規劃，提出企業一定時期的總目標，并下達規劃指標。

（2）企業全面預算的編制，涉及生產、經營、財務管理等各個部門，只有執行人參與預算的編制，才能使預算成為他們自愿為之奮斗的目標。我們要求企業最基層成本控制人員自行草編預算，使預算能較為可靠、較為符合實際。

（3）各專業部門、項目部、二級單位匯總各自的部門預算，并初步協調本部門預算，分別編制出本部門的經營、生產、財務等預算。

（4）企業財務管理部門（或總預算編制單位）審查、平衡各部門預算，匯總出企業的總預算。

（5）經過總經理批準，由總經理辦公會或其他審議機構通過或者駁回修改預算。

（6）主要預算指標報告給董事會或主管單位，討論通過或駁回修改。

（7）批準后的預算下達各級各部門執行。

3 實施全面預算管理應注意解決的問題及其對策

3.1 企業管理層尤其是主要領導要對全面預算管理工作給予足夠重視和關注

全面預算管理的作用發揮好與否離不開企業主要領導的重視和支持，領導應帶頭按全面預算管理辦法和企業規章去組織企業的生產經營活動，嚴格控制非生產性成本支出，為實施全面預算管理樹立榜樣。

3.2 企業管理層要及時協調各方并因時應變準確地做出調整

全面預算管理涉及到企業內部生產、經營、財務、人事等各級部門、領域以及企業所處的社會、經濟等外部環境，企業管理層要及時協調各方并因時應變準確地做出調整。

（1）企業內部各部門要密切配合、全力協作，把全面預算管理工作扎扎實實地深入落實到生產經營活動的各個環節中去，明確各個部門、崗位的工作職責與奮斗目標，并與預算結合起來，從個體、從細節、從小事做起。萬涓成水，匯成大江，個體的目標實現了，集體的目標就有了保障。

（2）實行全面預算管理要重視與技術、質量管理部門的溝通，先進工藝、技術的應用可以改善項目的經濟效益，有助于實現預算目標，但同時要注意克服只追求工作數量、忽視工作質量的做法。

（3）加強力量，及時做好預算實施的考核、總結分析和信息反饋工作。由業務水平高、責任心強的人員成立專門組織承擔此項工作，致力于做到公平考核、獎懲分明、科學管理，而且要把考核重點放在各項目、各部門專業實施現場的跟蹤管理上。基層單位是預算的直接執行者，更容易發現預算執行中可能存在的問題，也最有發言權，對于不合理的地方管理者要認真對待、及時解決。

全面預算管理是企業科學運用資源、提高經濟效益、加強企業管理的有效途徑。高質量的全面預算管理，可以增強全體員工的節約、盈利觀念，市場、競爭觀念，時間、效率觀念，從而提高企業的市場競爭和抗風險能力。