高校內部經濟責任審計

蔣樂仁

（永州職業技術學院，湖南 永州 425100）

高校內部經濟責任審計

蔣樂仁

（永州職業技術學院，湖南 永州 425100）

高校內部經濟責任審計是加強干部管理及廉潔自律的重要措施。文章闡述了高校經濟責任審計的主要內容，在分析此類審計存在問題的基礎上，指出了高校經濟責任審計應運用的科學審計方法，以便提高審計質量和效果。

高校；內部經濟責任；審計

經濟責任審計是國家為促進領導干部廉潔自律、認真履行工作職責而采取的一項重要措施。隨著國家對教育經費投入加大，高校自身也通過多渠道籌措教育經費，經濟責任審計工作已逐漸成為高校內部審計工作的重點。高校內部經濟責任審計主要是對高校財務、校辦產業和院（系）的主要行政負責人及校辦企業法人代表任職期間、任職期滿或因調動、退休、辭職、免職、撤職等原因離開現職崗位前，在管理職責范圍內履行經濟責任情況進行監督鑒證、評價。如何更好地發揮高校內部經濟責任審計工作的監督、檢查作用，成為相關人員研究的重要課題。

一 高校經濟責任審計的主要內容

經濟責任是指領導人員任職期間對其所在單位（部門）資產、負債、損益的真實性、合法性與效益性，以及有關經濟活動和國家財經法紀執行情況應負有的責任，包括主管責任和直接責任。主要應包括以下內容:

（一）高校資產安全完整和保值增值

主要審查高校國有資產的管理、使用，高校收益的分配情況，揭示和處理高校資產流失的問題，評價高校資產及其保值、增值狀況及相應的責任。與財政收支、財務收支相關的工作目標完成情況；經營目標責任是否分解落實。

（二）財務收支活動合規合法

一看是否對投資項目進行可行性研究，投資方向和投資規模的確定是否合理，資金的配置是否有效；二看財務計劃、預算的執行和決算情況是否真實可行，有沒有合理地籌集到滿足正常運行所需的適量的資金，資金結構是否合理；三看日常資金管理是否嚴格，有沒有達到較高的資金使用率，債權、債務是否清楚，有沒有長期拖欠形成呆賬、壞賬和由于管理不善而造成的重大經濟損失問題，四看財務收支中有沒有違反國家財政法規和高校管理制度的問題，有沒有違規投資項目、賬外賬，有沒有濫發工資、獎金和福利以及逃避國家稅收的現象等。

（三）內部控制制度健全、合理

主要是看現行的會計財務制度是否合規，有沒有與國家有關法律制度相抵觸；各項財務制度是否具有很強的可操作性、科學性，是否適應高校的具體情況和管理要求，同時要考查內部控制制度是否嚴格執行。

（四）會計基礎工作合法有序

會計基礎工作的加強是否依據有關法律、法規和規定，會計制度是否嚴格執行，做到會計工作依法有序。其次，有沒有根據本單位的業務需要，設置會計機構和配備必要的會計人員，所配備的會計機構負責人和主管人員上崗是否符合國家的有關規定。再次，會計人員的職業道德標準及相關內部控制制度是否健全有效；會計核算體系和方法是否安全、真實、可靠，有無化公為私、公款私存和私設“小金庫”，有無授意偽造、變造會計憑證、賬簿、報表，有無設置賬外賬等問題。

（五）個人財經法紀廉潔自律

任期內資產、負債、損益的合法真實性，領導人員有無以權謀私、行賄受賄、挪用公款、貪污浪費、侵占國有資產和商業賄賂等問題。例如，有無隱匿、截留、濫支亂用等違反財經紀律情況；任職期間有無利用職權侵占、挪用企業資產、收受非法所得，擅自對外投資、拆借、擔保或授意、暗示有關人員弄虛作假損害投資者和企業利益的行為；任職期間，在對外交往中，有無不顧國家和企業利益利用職權索禮受賄，或內外勾結，牟取私利。

二 高校經濟責任審計存在的問題

盡管國家對經濟責任審計的制度、規范已逐步完善，高校經濟責任審計工作取得了一定成效，但是，高校內部經濟審計工作仍然存在一些問題：

（一）對審計工作認識不夠

高校部分干部、教師對經濟責任審計工作的認識尚不夠，認識態度不到位，存在片面和錯誤的看法。一是有的人認為，被審計者都是領導干部，他們的調任或晉升組織已經有意向或即將做出任用決定，經濟責任審計是搞形式、走過場。二是高校教師，特別是領導干部不能將干部經濟責任審計理解成一種常規的經濟監督形式，片面的認為只有有問題的干部才會被審計或者只要進行經濟責任審計就一定要查出問題等等，對實施領導干部經濟責任審計制度認識不夠端正。三是高校部分干部、教師，特別是被審計者認為，經濟責任審計是組織對領導干部不信任。還有一些謹慎怕事的人認為被審計對象都是領導干部，審計工作過于認真會得罪人等等，這些都給高校審計工作帶來很大麻煩。

（二）審計調查開展不夠

目前部分高校的經濟責任審計工作還停留在對被審計對象單位財務收支的審計上，審計的形式是就賬審賬，沒有深入地、認真地開展審計調查工作。并沒有調查被審單位有無“小金庫”、有無未在財務部門賬上反映的賬外賬、有無領導個人決策及決策失誤導致國有財產流失和浪費的情況。因為側重點不明確，達不到經濟責任審計應達到的高度和層次，經濟責任審計報告的價值和作用沒有充分體現出來，審計結果也就得不到學校黨政領導和組織部門的重視。同時，由于沒有具體量化標準，沒有統一的評價標準，導致審計評價不規范，隨意性較大等問題。

（三）審計形式與內容有待擴展

目前許多高校只有在領導干部離任時才組織經濟審計工作，沒有注意任期中的審計，沒有開展經常性審計、突擊性審計等，從而使得經濟責任審計工作往往達不到理想的效果，并且有的責任人任職時間較長，由于審計力量有限等原因，短時間內很難將其經濟問題查清、查透。從而導致審計缺乏深度和廣度，直接影響了審計質量。

（四）審計人員素質有待提高

新形勢下，高校經濟審計工作的任務越來越重，責任越來越大，而由于任免、調動人數多且大都同時進行，使得審計不得不集中開展，審計任務重與審計人員不足的矛盾表現得十分突出，直接影響到審計的效果。有時審計部門需要同時組成幾個審計小組，全力以赴、交叉進行。這就要求審計工作人員必須有極高的業務素質和工作效率。經濟責任審計內涵的加大與審計人員素質低下之間的矛盾導致部分經濟責任審計項目因人為因素質量不高，從而加大了審計風險。

三 運用科學的審計方法加強高校經濟責任審計

加強高校內部經濟審計工作，需要在工作中不斷創新，繼續完善和改進工作方法。

（一）正確認識和定位高校內部經濟審計，貫徹“先審后離”原則

高校及干部管理部門應正確認識和定位高校內部經濟審計。根據相關規定，領導干部任期屆滿，或者任期內辦理調任、轉任、輪崗、免職、辭退、退休等事項前，應當接受任期經濟責任審計。干部管理部門應該認識到經濟責任審計的重要性，有關部門在審計工作完成之后，再做出干部任用或調離的決定，達到審計應有的效果和目的，實現審計工作對領導干部的監督和考核干部的作用，避免“先離任、后審計”這種審計和人員的考核相互脫節的現象的發生。同時，高校內部應加強領導，做好紀檢監察、組織人事、審計、財務等各部門的協調配合，明確各職能部門在工作中的職責，建立健全工作協調配合機制，要求部門在審計的計劃、組織實施和成果運用等環節上相互支持，明確各有關部門的責任、分工和程序，形成整體合力。組織、人事部門要把經濟責任審計結果作為領導干部考評、獎懲、任免和日常管理的依據，與被審計領導干部年終考核、評選先進、任免等掛鉤。

（二）注重調查與分析，客觀公正評價領導干部的經濟責任

為客觀公正評價領導干部的經濟責任，應采取以會計資料為主、審計查證與調查分析相結合的方法。通過個別談話、召開不同形式的座談會、查閱有關管理制度和合同以及會議紀要等方式，對有關問題進行調查核實。這樣，既能掌握重點，有的放矢地進行審計查證，又能為摸清賬外經濟問題提供線索和依據。此外，校內各部門之間的協調配合是搞好領導干部任期經濟責任審計工作的重要保障。領導干部任期經濟責任審計工作內容復雜、涉及面廣，必須依靠紀檢監察、組織人事、審計、財務等部門協調配合、共同組織實施才能取得成效。

（三）堅持全面審計與突出重點相結合的方針，提高審計的深度和廣度

將任期審計與預算執行審計，經常性審計、專項審計相互融合，做到“一次審計，成果共享”。既提高審計工作效率，又達到了審計內容上的相互完善，使審計深度和廣度有較大的突破。為此高校經濟責任審計必須堅持全面審計，突出重點的方針。在廣度方面實行全面審計，對雖未離任但長期未審單位的領導干部不留死角，全面履行審計監督職能；同時，對任期內的領導干部實行屆中審計，從而把所有的部門領導納入審計監督之中，可以有較充足的時間把領導交辦和群眾關心的問題審全、審深、審透，不僅有利于領導本人及時發現和糾正問題，而且有利于對領導干部的連續性監督。在深度方面突出重點，對高校中管人、財、物等重要部門的領導干部進行重點審計，抓住主要矛盾，解決主要問題，把主要力量放在領導關注、群眾關心的熱點問題上。

（四）加強培訓與激勵，提高審計人員素質

經濟責任審計不同于其他審計，審計質量直接關系到干部的考核和錄用，而審計人員的素質直接關系到經濟責任審計的質量。經濟責任審計工作的高質量完成要求審計人員必須具備精深的專業技能和深厚的理論功底。一方面，加強培訓，促進審計人員提高審計業務技能，定期組織優秀審計項目評審和典型案例分析。另一方面，建立各種有效的激勵約束機制，最大限度的調動審計人員的積極性和能動性，加強對最新頒布的財經法規、審計法規的學習,更加準確地把握政策界限，為科學全面的考核和評價領導干部創造良好的條件。

總之，經濟責任審計是一項要求高、風險大、困難多的工作，做好高校內部經濟責任審計工作，促使學校及各單位加強管理以及領導干部增強自律意識，廉潔勤政，認真履行經濟職責，從而保障高校良好的經濟秩序。

[1]戴向龍.開展高校管理審計,提高學校競爭力[J].溫州職業技術學院學報,2002,(4).

[2]湯軍明.高校經濟責任審計的幾點思考[J].審計與理財,2006,(9).

[3]賀長雄.經濟責任審計風險的形成與防范[J].陜西審計,2003,(1).

（責任編校：周欣）

F239

A

1673-2219（2010）02-0119-02

2009－11－19

蔣樂仁（1973－），男，湖南祁陽人，永州職業技術學院講師，研究方向為內部審計與財務管理。