XBRL在財政信息化中的應(yīng)用

[摘 要] XBRL(eXtensible Business Reporting Language，可擴(kuò)展商業(yè)報告語言)，是 XML(eXtensible Markup Language，可擴(kuò)展標(biāo)記語言)技術(shù)于財務(wù)報告信息交換的一種應(yīng)用。XBRL應(yīng)用擴(kuò)展到財政信息化建設(shè)中，將拓展預(yù)算執(zhí)行報告中的內(nèi)容，促進(jìn)財政信息交換，提高財政信息化建設(shè)的擴(kuò)展性，對財政信息化建設(shè)帶來深遠(yuǎn)影響。

[關(guān)鍵詞] XBRL;財政信息化;金財工程;財務(wù)報告

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2010 . 04 . 021

[中圖分類號]F812 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673 - 0194(2010)04 - 0063- 03

XBRL(可擴(kuò)展商業(yè)報告語言)和RFID技術(shù)一起，成為近年來全球工商界新的技術(shù)寵兒。隨著XBRL研究領(lǐng)域發(fā)生的巨大進(jìn)步，XBRL已成為商業(yè)報告數(shù)據(jù)和信息交換的新標(biāo)準(zhǔn)。重新被XBRL語言定義過的商業(yè)數(shù)據(jù)和信息，將以一種成本更低、效益更佳的方式被各方所利用。目前XBRL已經(jīng)逐步擴(kuò)展應(yīng)用到金融、稅務(wù)等部門。財政部門涉及全國幾十萬個預(yù)算單位，涉及每年上萬億元資金支出，涉及數(shù)以千計的各類報表，把XBRL擴(kuò)展應(yīng)用到財政部門，對于提高預(yù)算單位的財務(wù)報告編制效率、傳遞效率等有重要意義。本文重點分析XBRL在財政信息化中的應(yīng)用。

一、 XBRL概述

1. XBRL的結(jié)構(gòu)

XBRL的結(jié)構(gòu)共分成兩大部分:第一部分是Taxonomy，第二部分是Instance。

Taxonomy主要用以描述會計領(lǐng)域中的專有名詞，例如:現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等。Taxonomy描述了每個會計詞匯的“定義、名稱、計算方式、排列位置、參照的數(shù)據(jù)、詞匯間的關(guān)系”，其優(yōu)點為非常具有彈性，可依不同情況，設(shè)計不同的Taxonomy。Taxonomy包含1個Schema及5個Instance Documents:“定義”在Schema中是每個詞匯的定義，例如:現(xiàn)金是一個財務(wù)科目，它是屬于借方的。“名稱”在XML(Label)中是每個詞匯的專有名詞(支持多語系)，例如:資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金等。“計算方式”在XML(Calculation)中是每個詞匯的計算公式，例如:流動資產(chǎn)=現(xiàn)金+短期投資+存貨。“排列位置”在XML(Presentation)中是每個詞匯在報表之中的排列順序。“參照的數(shù)據(jù)”在XML(Reference)中是每個詞匯所參照的外部數(shù)據(jù)，例如:會計準(zhǔn)則。“詞匯間的關(guān)系”在XML(Definition)中是每個詞匯間相互的關(guān)系，例如:一般化、特殊化的關(guān)系，像是約當(dāng)現(xiàn)金是股票或是現(xiàn)金的一般化，原、物料是存貨的特殊化。簡單地說每個XML文檔都用XLink連接到Schema的詞匯。

Instance主要用以描述在特定時間下或特定時間內(nèi)一份報表的數(shù)據(jù)，例如:2003年12月31日特變電工的資產(chǎn)負(fù)債表或是2003年1月1日至2003年12月31日特變電工的損益表。Instance則是一個XML文檔，是一個實例文檔，主要是用來描述財報數(shù)據(jù)。

2. XBRL 的發(fā)展

XBRL 是由 XBRL 國際指導(dǎo)委員會倡導(dǎo)并推動其發(fā)展。目前世界各國共有 250 多個機(jī)構(gòu)參加了該組織。XBRL 國際指導(dǎo)委員會由美國注冊會計師協(xié)會，德勤、安永和畢馬威等國際會計公司，微軟、IBM、J.D.Edwards、SAP 以及其他技術(shù)公司與金融公司資助。自從 1998 年 XBRL 誕生以來，XBRL 獲得了迅速的發(fā)展，尤其作為財務(wù)信息處理的最新標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)，XBRL 增加了公司財務(wù)報告披露的透明度，同時極大地提高了財務(wù)報告信息處理的效率和能力。以金融行業(yè)為例，目前國際上許多交易所、會計師事務(wù)所和金融服務(wù)與信息供應(yīng)商等機(jī)構(gòu)已采用或準(zhǔn)備采用該項標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)，如東京交易所的 TD net 系統(tǒng)采用了 XBRL 技術(shù)報送財務(wù)數(shù)據(jù)，澳洲交易所正在研究并準(zhǔn)備使用 XBRL，德國德意志銀行將 XBRL 用于處理貸款信息并使其信用分析過程更加流暢。在中國 XBRL 也開始得到應(yīng)用。上海證券交易所和深圳證券交易所都開始了 XBRL 技術(shù)的研究和試驗。目前已有幾十家上市公司參加了使用 XBRL 技術(shù)提交公司年報摘要的試點工作。從2006年起，中國研究和應(yīng)用XBRL工作步伐加快，2006年2月，證監(jiān)會信息中心、保監(jiān)會信息中心、中國人民銀行征信管理局、中科院研究生院金融科技研究中心和上海證券交易所聯(lián)合發(fā)起成立“XBRL中國地區(qū)組織促進(jìn)會”，同時在財政部有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)和支持下，開始“XBRL中國地區(qū)組織”的籌備工作，2006年7月31日，由中國會計學(xué)會會計信息化專業(yè)委員會主辦，財政部財政科學(xué)研究所承辦的中國XBRL研討會在北京財政部財政科學(xué)研究所召開。2008年11月12日，中國會計信息化委員會暨XBRL(可擴(kuò)展商業(yè)報告語言)中國地區(qū)組織成立大會在北京舉行。XBRL的應(yīng)用推廣，將促進(jìn)會計信息語言的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，會計信息運用的自動化、集成化，會計信息服務(wù)的市場化、社會化和會計行業(yè)的智能化、現(xiàn)代化。

二、XBRL在財政信息化中的作用

1. 財政信息化概述

財政信息化是指將財政管理信息作為信息資源，全面運用以計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)為代表的信息技術(shù)對其進(jìn)行獲取、加工、傳輸、應(yīng)用等處理，為財政管理、控制決策和經(jīng)濟(jì)運行提供充足、實時、全方位的信息。目前我國財政信息化建設(shè)主要指金財工程。金財工程即“政府財政管理信息系統(tǒng)”，是以覆蓋各級財政管理部門和資金使用部門的大型信息網(wǎng)絡(luò)為支撐，以細(xì)化的部門預(yù)算為基礎(chǔ)，以所有財政收支全部進(jìn)入國庫單一賬戶(即財政直管)為基本模式，以預(yù)算指標(biāo)、用款計劃、采購訂單以及財政政策實施效果評價和實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)運行態(tài)勢跟蹤分析為預(yù)算執(zhí)行主要控制機(jī)制，以出納環(huán)節(jié)高度集中并實現(xiàn)現(xiàn)金有效調(diào)度為特征，體現(xiàn)公共財政改革要求的財政管理綜合信息系統(tǒng)。

按財政部規(guī)劃，金財工程要構(gòu)建以一個應(yīng)用支撐平臺(即數(shù)據(jù)庫)、二級數(shù)據(jù)處理(即中央與地方分級數(shù)據(jù)處理)、三個網(wǎng)絡(luò)(即內(nèi)部涉密網(wǎng)、工作專網(wǎng)和外網(wǎng))、四個系統(tǒng)(即預(yù)算編制系統(tǒng)、預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)和行政管理系統(tǒng))、五個統(tǒng)一(即統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫和統(tǒng)一組織實施)為主要內(nèi)容和特征的，管理與技術(shù)有機(jī)融合的公開透明、服務(wù)便捷、安全可靠的政府財政管理信息系統(tǒng)。

2. XBRL拓展預(yù)算執(zhí)行報告中的內(nèi)容

XBRL拓展預(yù)算執(zhí)行報告中的內(nèi)容主要表現(xiàn)在兩個方面:

(1)可以提供更多明細(xì)化的財務(wù)信息。財務(wù)信息的使用者有不同的類別，特定的使用者所需要的信息量、信息的匯總程度及其關(guān)注的焦點取決于使用者的個性、決策風(fēng)格和概念框架。目前會計系統(tǒng)高度匯總所采集的數(shù)據(jù)無法滿足信息使用者的需求， 而XBRL特有的向下挖掘功能卻能輕而易舉地實現(xiàn)明細(xì)信息的提供。XBRL的出現(xiàn)讓分部信息的提供變得異常便利，因為它可以實現(xiàn)跨平臺，不同分部、不同信息系統(tǒng)財務(wù)信息的自動匯總綜合，自然也可以按照信息使用者的需求隨時分解出任何一個分部的明細(xì)信息。同時XBRL提供的財務(wù)信息可以使數(shù)據(jù)使用者更加方便快捷地檢索、讀取和分析數(shù)據(jù)，可以與Excel 文件格式相結(jié)合，使數(shù)據(jù)處理變得更加容易。

(2)可以完善非財務(wù)信息的披露。許多非財務(wù)信息必須在日常的經(jīng)營過程中實時地記錄，才可能對外報告。但是目前的會計信息系統(tǒng)僅存儲和處理了業(yè)務(wù)活動數(shù)據(jù)的一個子集，主要是會計事項的日期和財務(wù)數(shù)據(jù)、記錄和維護(hù)會計事項的貨幣計量結(jié)果，而不包括諸如預(yù)算執(zhí)行情況、可靠性之類的其他數(shù)據(jù)，因此許多非財務(wù)信息還無法提供。由于XBRL不僅可以標(biāo)記數(shù)量化元素，而且可以標(biāo)記非數(shù)量化的元素，這樣就可以從不同的角度全面觀察經(jīng)濟(jì)活動，得出經(jīng)濟(jì)活動各方面不同的屬性特征，然后對不同的屬性特征予以標(biāo)記，完整地表達(dá)出經(jīng)濟(jì)活動的語義化信息。XBRL經(jīng)營報告之分類標(biāo)準(zhǔn)可以提供包含預(yù)算單位的總體概況、預(yù)算單位的債務(wù)情況、預(yù)算單位的薪酬福利情況、預(yù)算單位的非稅收入情況、預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算單位項目支出績效評估報告等非財務(wù)信息，將更好地滿足信息使用者對非財務(wù)信息的披露需求。

3. XBRL促進(jìn)財政信息交換

互通性(Interoperability)是XBRL的一大關(guān)鍵特性。由于XBRL符合XML的格式，所以相同的資料可轉(zhuǎn)成各種不同的輸出模式。會計系統(tǒng)及任何信息系統(tǒng)中的財務(wù)相關(guān)資料，都可以轉(zhuǎn)成符合XBRL格式的文件。監(jiān)管分析者或財務(wù)信息需求者，可依自己需求取得適當(dāng)格式的文件。如此一來，便可達(dá)到文件互通性。而財務(wù)報告中包含各種樣式的報表，例如信用報表、財務(wù)狀況報表、稅率報表、銀行資料等，這些不同內(nèi)容的報表，也可從同一份XBRL文件中產(chǎn)出。

在財政信息化建設(shè)中，各類信息需要交換、匯總，如同級財政各預(yù)算單位預(yù)算信息、用款計劃信息、工資發(fā)放信息、政府采購信息等信息，上下級財政之間預(yù)算信息和預(yù)算執(zhí)行信息，財政部門、非稅收入執(zhí)收單位、銀行、稅務(wù)部門、統(tǒng)計部門等部門間信息等。如果應(yīng)用XBRL技術(shù)，則各類信息具有了統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，信息的交換和使用就會效率更高。

4. XBRL提高財政信息化建設(shè)的擴(kuò)展性

XBRL從XML繼承過來一個優(yōu)點，即平臺的獨立性。XML可以在最普遍使用的操作系統(tǒng)和主要的硬件平臺上運行，XBRL作為它的擴(kuò)展，目前可以在SUN、IBM、HP、PC等硬件平臺的Unix、Linux、Mac OS與Windows下運行。

隨著計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，財政信息化建設(shè)也需要適應(yīng)信息技術(shù)發(fā)展的需要。在數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)、操作系統(tǒng)平臺、中間件等方面均需要一定的靈活性，如果應(yīng)用了XBRL技術(shù)，則財政信息化建設(shè)的擴(kuò)展性會大幅提高。

三、加強(qiáng)XBRL在財政信息化中應(yīng)用的策略

1. 加強(qiáng)將XBRL擴(kuò)展到財政信息化的研究

XBRL在財政部門的應(yīng)用剛開始研究，需要逐步加強(qiáng)將XBRL擴(kuò)展到財政信息化的研究，如Taxonomy研究，目前Taxonomy主要用以描述會計領(lǐng)域中的專有名詞，例如:現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等。在財政信息化中，預(yù)算指標(biāo)、用款計劃、資金性質(zhì)、撥付類型等專有名詞也需要進(jìn)入Taxonomy。

2. 加強(qiáng)XBRL與財政信息交換的深層次研究

在財政信息化建設(shè)中，需要逐步加強(qiáng)財政業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)開發(fā)與綜合利用，將部門掌握的數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)中分散存儲的數(shù)據(jù)、紙質(zhì)上承載的數(shù)據(jù)挖掘出來，進(jìn)行梳理整合，逐步建成一個時間跨度長、信息量大、覆蓋面廣的財政經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)總庫;需要逐步推進(jìn)與收入征收部門的財稅庫聯(lián)網(wǎng)建設(shè)工作，建立一般預(yù)算收入數(shù)據(jù)庫及動態(tài)管理機(jī)制，實時掌握收入進(jìn)度情況;需要逐步進(jìn)行財政經(jīng)濟(jì)景氣預(yù)測分析系統(tǒng)建設(shè)。這些工作均涉及大量的數(shù)據(jù)交換，如何在大量的數(shù)據(jù)交換中成功應(yīng)用XBRL技術(shù)，對提高財政信息與外部統(tǒng)計等信息的交換效率，對促進(jìn)財政信息化建設(shè)有很重要的意義。

3. 開展采用XBRL報送預(yù)算執(zhí)行報告的試點

XBRL可以提高財務(wù)報告的報送和查閱效率。可以選擇部分地區(qū)、選擇部分預(yù)算執(zhí)行報告進(jìn)行試點，探索XBRL在財政信息化中的應(yīng)用。通過實踐，促進(jìn)XBRL在財政信息化中應(yīng)用的研究，進(jìn)一步推進(jìn)XBRL在財政信息化中的應(yīng)用。