公路工程項目標后預算及責任成本管理

葉群 何平

（路港集團有限公司，浙江 溫州325014）

由于公路工程項目具有點多面廣、施工周期長、可變因素多、施工投入大等特點，因此，加強項目成本預控和核算、做好標后預算和責任成本管理就成了提高項目效益的主要保障。

所謂標后預算是指項目中標后依據投標文件、現行定額、施工組織設計、工程所在地資源和市場行情等因素編制的施工預算。而責任成本則是指標后預算中為完成合格產品（或達到質量目標）所必需的人工、材料、機械費用，以及開辦費和管理費等項目直接成本和間接成本費用；是項目部編制成本控制計劃和成本核算，以及資源采供的依據，也是公司對項目部進行效益考核的依據。

下面，我對標后預算和責任成本管理的組織管理、工作管理、標后預算（責任成本）編制方法和原則、考核與獎懲等作一些簡單的闡述。

1 組織管理

以公司成本管理部門為標后預算和責任成本管理的主責部門，其它部門為配合部門，負有其職能范圍內的管理職責。

工程中標、接到《中標通知書》后，公司投標經營部門應在3天內組織中標交底，向公司各相關部門通報中標情況（工程概況、報價水平、資源情況、主要技術方案），并移交投標相關文件及投標考察報告和報價記錄。

公司工程管理部門和成本管理部門需依據中標項目文件，以及進一步澄清和落實后的情況，在公司經濟、生產、技術分管領導的主持安排下，在中標后20天內編制完成具有可實施性的施工方案（工期不足半年的項目應在15天內完成編制），明確各項施工措施和技術措施，為測算項目責任成本提供依據；成本管理部門在中標后25天內編制完成標后預算，經討論后在中標后30天內提交《項目責任成本指導書》，明確各項費用指標和資源消耗指標。經公司核準后與工程分公司或項目部簽訂《目標責任書》。

《項目責任成本指導書》由公司分管領導審核，由公司負責人審批。《項目責任成本指導書》確定后，由工程管理部門（成本管理部門）組織公司經營、財務、機料管理部門，以及項目負責人進行交底，并向有關職能部門和項目部復制移交有關文件。

項目部在15天內編制完成《項目效益籌劃書》，在20天內編制完成《施工圖預算書》并上報公司，經公司授權后方可與工程分公司/項目部簽訂《工程項目經濟目標考核責任書》。

2 工作管理

《項目責任成本指導書》和《工程項目經濟目標考核責任書》為公司法規性經濟管理內控文件，須合理配發、簽收并妥善保管。

工程分公司/項目部須明確成本管理工作各相關管理人員職責，指定專人負責，設立責任成本“工料機”、管理費、開辦費等各項費用投入和消耗明晰臺帳。認真并及時做好《月（年）度責任成本核算臺賬》。

工程分公司/項目部成本管理員須會同計量、材料、設備、施工等管理人員，每月進行盤點并按規定逐級上報月度或季度《責任成本核算報表》，其內容包括：

分包工程成本是成本管理的核心。所有發生在操作層的費用必須按分包管理結算流程和結算制度進行結算，財務根據合約部門提供的手續齊全的分包結算單計入當期施工成本和對操作層進行工程款支付。

主材供應一般由項目部統一采購向操作層提供，材料部門除保證供貨外，應定期對操作層的材料消耗數量進行盤點，與實際消耗數量進行對比，監控分包成本動態。機械、人工費也應進行相關數據的對比分析、監控。

工期與成本有密切關系，施工計劃統計部門必須按月、季、年對工程進度進行盤點，分析計劃工期與實際工期的對比關系。

成本分析要做到發現節超原因，找出降低成本措施，客觀評價成本計劃的執行情況和修正后續成本計劃。分析已實施的內控機制和對策措施可行性和有效性，實際效果情況；抓住項目的特點、關鍵預控環節和效益易流失的主要方面進行分析；通過分析能夠找出內控薄弱環節，并提出有針對性擬整改措施，實現挖潛增效、堵塞管理漏洞，提高經濟效益。

公司成本管理部門須會同相關部門對項目部上報成本核算數據進行核實，為公司領導決策提供依據。

項目部須抓好各項費用控制，抓好采供過程和環節控制，嚴格制定和執行采供類合同簽訂及費用結算的會審申報制度。

凡工程發包、材料采購、機械設備租賃、設施或原材料加工等采供類費用或協議，實行先評審、后申報、公司最終審批確認的管理流程，未經公司審批確認而擅自行事者，承擔全部責任并予以經濟和行政處罰。

公司成本管理部門應會同有關部門對工程項目責任成本執行和落實情況進行不定期的檢查，并有權提出整改意見。檢查情況應有書面報告，提交公司領導。

在施工過程中因設計變更、現場簽證或隨標項目，發生工程合同造價增減變化時，項目部應在10天內或業主要求的期限內將有關增減費用預算書報業主審核，并同時將增減費用清單匯總表報公司成本管理部門；詳細的費用內容待業主最終審定后的5日內再上報公司備案。

工程分公司/項目部須進行工程年度結算。工程跨年或竣工結算時，項目部應以標后預算和工程設計變更，以及現場簽證增減費用為依據，編制工程責任成本報表（必須附詳盡的編制說明-工程概況和內容、編制依據、甲供料、工程分包和甲方指定分包情況、盈虧分析等），報公司成本管理部門，由公司工程、財務、機料、審計等部門提出審核意見，經公司分管領導確認。凡涉及責任成本補償或還原等問題時，項目部應將報告隨報表一同上報公司。已發生但未經業主審批的費用不得計入責任成本。

年度或工程竣工后的成本核算以標后預算（責任成本）和實際成本進行對比。項目部在做好工程結算并向公司報送工程預（結）算件的同時，編制完整的標后預（結）算報公司成本管理部門。公司依成本核算對比結果對項目部進行考核。

合同發生較大變更、政策性物價指數調整、不可抗力事件等因素影響，項目部須書面報告公司，原則上可根據情況予以責任成本調整。

工程分公司/項目部在《項目責任成本指導書》所確定的責任目標承包基數基礎上實現的超降成本的分配，原則上依《工程項目經濟目標考核責任書》協商確定。

3 標后預算（責任成本）編制原則和方法

責任成本原則上采用“成本法”編制測定。即依據現行“工程量清單計價法”的計價原則，并結合企業生產力水平和市場行情確定。

標后預算（責任成本）的組成：標后預算（責任成本）=項目直接成本（工料機費用）＋其它直接費（如果有）＋工程措施費（如果有）＋項目間接成本（管理費、財務費、開辦費等）＋企業管理費＋計劃利潤＋稅費＋其它費用（如果有）

標后預算（責任成本指導書）應形成書面文件，其內容為：封面、編制說明（工程概況、主要經濟技術指標、編制依據、主要參數、主要工程量單價計算式、重點預控費用和需澄清等問題說明）、責任成本清單表（與報價清單對應的對比表）、管理費預算表、開辦費預算表、材料數量控制匯總表、材料單價控制表。

4 考核與獎懲

4.1 考核內容

是否編制項目成本計劃及現場經費、工料機消耗量計劃；分管的成本費用指標是否完成；是否對工料機消耗情況進行有效監控；是否按規定詳細記錄各種原始資料；是否按規定提交成本核算、分析資料；是否對操作層進行有效管理和積極支持；分包合同、分包結算、分包工程款支付是否控制有效；變更索賠工作是否有明顯成效；是否存在因管理不善造成效益流失和虧損的；是否弄虛作假、成本不實的。

4.2 獎懲

成本費用獎罰在月度、階段、竣工考核的基礎之上進行兌現；獎勵的行為有變更索賠獎、成本指標完成獎、施工方案優化獎、優化配合比節約材料獎、技術進步獎；處罰的行為有未完成指標、不按規定記錄原始記錄、未及時提供成本核算和分析資料等。

[1]楊思民.路橋工程施工項目管理實用手冊.北京：人民交通出版社，2005