農村信用社內部控制問題研究

[摘要] 長期以來，內部控制問題一直困擾著我國農村信用社及其他銀行業金融機構。內部控制失靈是造成農村信用社案件頻發的直接原因，而隱藏在內部控制失靈現象背后的則是內控要素的流失和內控運行體系的紊亂。本文從一起信用社員工“侵占資金”案件出發，深刻剖析了信用社內部控制建設存在的問題并分析其出現的原因，試圖提出完善內部控制的對策措施。

[關鍵詞] 農村信用社內部控制對策

農村信用社做為農村金融體系的基礎，面臨著來自內外部的各種風險。健全的內部控制體系是農村信用社有效識別和防范風險的重要手段。分析近年來農村信用社大案要案的發生，主要原因就是內部控制體系的不健全或內部控制制度不能嚴格有效的執行。

一、由一起信用社員工“侵占資金”案件引起的思考

2006年2月5日，河北省保定市某信用社員工榮某未按時上班，信用社主任通過各種方法與其聯系未果后，決定先打開金庫取款營業。當信用社人員打開金庫后發現庫內短款170503.35元。隨后該社主任將情況報告市聯社。當天，市聯社委派工作組對該社賬務進行全面核對。檢查后發現，榮某于1999年至2006年間利用職務之便，采取吸收儲戶存款和股金不入賬的方式侵占信用社資金1700多萬元。其中無底賬儲蓄存款及股金693筆，本息合計1683多萬元，潛逃時攜庫款170503.35元。

榮某，男，高中學歷，1995年8月參加信用社工作，任出納員兼微機操作員。1999年至2006年間，他利用職務之便作案多次，時間如此之長，金額如此之大，為什么遲遲沒有被發現?“榮某案件”帶給我們的教訓是深刻的，同時也應該引起我們深深的反思:農村信用社要健康穩定的發展，必須“內控先行”。內控失靈造成的不僅僅是一些干部員工利用工作之便大肆侵占挪用資金、違規操作等，在日常經營管理中還易產生法人治理結構不完善、崗位間缺少制約、合規文化建設不到位等問題。這不僅給農村信用社造成了巨額經濟損失，而且損害了信用社的形象，給農村信用社的聲譽造成不可估量的損失，更嚴重的是社會信用危機。因此，認真分析農村信用社內部控制面臨的問題，剖析其存在的原因，堅持“有效、合法、全面”的原則，構建科學的內部控制體系，建立一套既符合我國農村信用社自身發展需要又與市場經濟相適應的內部控制管理體制具有十分重要的意義。

二、我國農村信用社內部控制存在的主要問題

1.內部控制制度不完善

首先內部控制制度存有空白點，在某些重要的業務領域存在缺失。農村信用社現行的內部控制制度不能涵蓋所有業務、每個管理過程和操作環節。如不少信用社沒有建立“重要崗位輪崗制度”，“強制休假制度”等。在以上案件中，榮某自1995年以來，一直任出納員和微機操作員，長達11年未對其輪崗，為其侵占資金埋下了隱患。其次，部分內控制度形同虛設。各崗位人員有章不循違規操作，如重要空白憑證管理、印押證管理混亂等。在以上案件中，該社在重要空白憑證管理方面，未嚴格按規定執行領用登記和使用銷號制度，營業終了也未按規定進行核對、清點和保管，為其作案提供了機會。同時榮某既保管業務章又保管重要空白憑證，這種違反印章使用保管制度的做法，為其私藏已蓋好印章的單據和股金證作案提供了便利。可見即使再完善的制度也需要不折不扣的執行，如果制度的執行缺乏剛性或執行不力，那么制度只能流于形式。

2.員工素質較低、責任意識較差，未形成真正的內控文化

由于農村信用社管理體制上的弊端以及其他方面的原因造成員工年齡偏大、文化較低、整體素質較差。低素質的隊伍易造成工作中責任意識的淡薄、法制觀念差、對風險的敏感性低。榮某作案長達8年之久，這與信用社其他人員對其違法行為麻木不仁、知情不報、沒有進行制止和舉報有很大的關系。大部分員工不熟悉計算機技能，不熟悉現代金融企業管理方法，在實際工作中對制度理解不深、不透，隨意操作造成業務管理的不規范，操作風險突出。長期以來，農村信用社并未真正形成利于自身發展的內控文化，特別是基層工作人員對內部控制更是知之甚少，這些在一定程度上加大了違規行為出現的可能性。

3.內部稽核監督體系不完善

首先稽核部門的獨立性和權威性不夠。雖然目前農村信用社開始實行上級社領導下的稽核派駐制，但稽核部門只是作為聯社的內部機構而存在。這種管理體制，使監控職能作用得不到充分的發揮，缺乏制約性，稽核部門處于可有可無的地位。其次農村信用社內部稽核監管人員配備不足，人員素質低。現有稽核人員數量達不到規定比例要求，稽核力量明顯不足，顧此失彼適應不了日益擴大的內部監管工作需要;大多數稽核人員業務與技能單一，跟不上業務發展的需要，缺乏更加專業化、復合型的稽核監管人員。再次，監管方式單一，手段落后。當前農村信用社對內控制度執行檢查仍采用事后的現場監管方式，沒有形成事前預警、事中控制和事后糾正的完備的監管體系;監督手段仍靠傳統的手工報送，效率低下，不能適應電子化建設發展的需要。在“榮某案件”中不難發現在稽核檢查上也存在嚴重的問題。如果監管人員平時檢查工作時，責任意識增強，工作做細，不做表面工作，也不致使該案件潛伏期如此之長，損失如此之大。

以上幾點，著重分析了農村信用社在內部控制方面存在的幾點主要問題。當然，農村信用社的內部控制問題遠不止這些，在實際經營中還存在著諸如法人治理結構不完善、風險評估體系不健全等問題。針對“榮某案件”所值得反思的還有聯社管理松弛，風險認識不到位;對員工行為排查不到位等問題，需要經營者及管理者提高警惕，加強防范。

三、加強農村信用社內部控制的對策

1.從制度建設入手，建立系統、全面的內部控制制度

這就要求農村信用社對原有制度進行整理、歸集，制定尚欠缺的內部控制制度，修訂和淘汰已過時的制度。強調內部控制制度的全面性，規范性和可操作性，消除制度上的空白點，確保有章可循。

2.提高員工素質，打造一支政治覺悟高，業務能力硬，工作作風正的隊伍

首先要堅持以人為本，加強對干部員工的思想政治教育和職業道德教育，使內部控制建設和構建內部控制文化結合起來，使內部控制觀念深入人心，切實從思想上提高警惕，加強責任感。其次，加強業務知識培訓，增強員工對內控作用的認識，激發員工規范操作的積極性。第三，切實加強對制度執行情況的檢查監督。一旦發現違規行為，要及時上報，從嚴處理。

3.轉變稽核工作觀念，完善農村信用社稽核監管體系

首先，樹立稽核監督的獨立性和權威性，使稽核部門從組織領導、經費開支、工作部署等方面相對獨立。其次提高監管隊伍建設，提高稽核人員的整體素質。通過各種途徑充實稽核力量，選擇一批思想覺悟高、業務能力強、工作作風好、責任心強的綜合性人才調整到監管隊伍中來。第三，改進稽核手段和方法。加快稽核工作的電子化進程，革新內部稽核手段，增強現場稽查與非現場稽查的有效結合，建立以事前預警、事中控制和事后監督為主要內容的風險性稽核監督機制。

四、結論

隨著農村信用社社改革的深入，由于市場環境的復雜性，農村信用社必然面臨著來自內外部的風險。從現實情況看，風險的產生往往是由內部因素引起的，因此強化農村信用社的內部控制是防范和化解金融風險的關鍵。本文從一起重大的“侵占資金案件”出發深刻分析了農村信用社內部控制方面存在的問題，并針對我國農村信用社內部控制的實際情況，提出了加強內部控制的對策措施，是對農村信用社防范風險、保證其健康發展的有益探討。

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