企業(yè)內(nèi)部控制研究

摘 要: 內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的組成部分，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賴于順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。建立健全內(nèi)部控制需要完善法人治理結(jié)構(gòu)、健全企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、以人為本，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、建立內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。

關(guān)鍵詞: 控制要素;內(nèi)部環(huán)境;內(nèi)部控制;可持續(xù)發(fā)展

1 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

我國(guó)的內(nèi)部控制起步較晚，許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在局部?jī)?nèi)部牽制和內(nèi)部控制階段，還有很多人認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的事，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善或者不夠完善，企業(yè)倒閉現(xiàn)象層出不窮，主要原因是企業(yè)缺乏一套行之有效的內(nèi)部控制制度。

1.1 在控制環(huán)境上

控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有著重大影響的因素的統(tǒng)稱，具體包括:管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)、組織機(jī)構(gòu)、人事政策和程序、確定職權(quán)和責(zé)任的方法等。控制環(huán)境的好壞直接決定著其他控制能否實(shí)施或?qū)嵤┬ЧＳ捎谌魏纹髽I(yè)的內(nèi)部控制都是在特定的控制環(huán)境中實(shí)施的，是和特定的控制環(huán)境相適應(yīng)的，內(nèi)部控制系統(tǒng)功能發(fā)揮的過程就是內(nèi)部控制系統(tǒng)與控制環(huán)境相互作用的過程，控制環(huán)境直接影響內(nèi)部控制的建立和實(shí)施效果，影響到控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的控制環(huán)境，從內(nèi)部控制環(huán)境看，普遍存在以下問題:(1)大多數(shù)管理者對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，無法以身作則帶頭嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，逾越控制，濫用職權(quán)，企業(yè)內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重;對(duì)職工培訓(xùn)只重形式不重實(shí)質(zhì)，企業(yè)文化建設(shè)薄弱;管理者自身素質(zhì)無法滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需要，經(jīng)營(yíng)管理水平有待提高。……