公司內部審計團隊的建設與管理

隨著國內現代企業制度的建立，公司治理結構逐步完善，內部審計近年來在國內企業得到了迅速發展，很多企業結合自身發展需要成立了內部審計部門，部門成立伊始，如何對部門、團隊進行有效建設和管理，使新部門迅速適應工作，創造部門價值，實現企業增值，是很多新成立審計部門的公司急于思考的問題。本文以下所要談的是結合審計工作實踐所思考的一些建設和管理方法。

一、獨立性

獨立性是保證內審人員客觀、公正地從事內審活動的先決條件，是內審工作的基礎和靈魂。筆者認為，獨立性建設包括外部建設及內部建設。外部建設方面，獨立性一定是跟內審在企業的地位成正比的，組織地位越高，獨立性越高，內部審計發揮的作用越充分。領導者要在地位上賦予內部審計機構人員獨立性或相對獨立性。一般來說，受公司總經理的直接領導，地位比較超脫，有較強的獨立性和權威性，能確保審計結果受到足夠的重視。有條件的話，應在集團公司內部成立獨立的審計委員會制度，該委員會直接接收公司總裁或董事長的領導，這樣內部審計的地位更加超脫。

另一方面，獨立與否，審計部門內部很大的主觀因素存在，內審人員的素質和業務能力尤顯重要。內審人員的素質，包括職業道德修養和業務能力。有良好的道德修養，才會不被利所誘，不為強所屈。有較強的業務能力，才能有自己鮮明的觀點，不被被審計單位所誤導。“有為”才能“有位”，“有位”才有獨立性，所以內部審計的獨立性必須依靠內審部門和內審人員自身良好的工作成效來爭取、來確立，要“以為爭位”。

另外，內審部門負責人對獨立性有關鍵性作用。我們說獨立，是相對于公司其他職能部門或單位來言的，在實際工作中，普通的審計人員更多地只是按部門負責人的要求去完成一個個項目，而與其他單位特別是公司高層的關鍵性溝通與協調主要是審計部門負責人的工作，關系協調恰當，獨立性才能凸顯出來，一個和稀泥的審計負責人是永遠無法讓自己的部門獲得良好獨立性的。所以，筆者認為合格的內審負責人必須是強硬的、立場堅定、原則性強，可以頂住高層或其他部門的壓力并進行良好溝通。

二、作風建設

內審團隊紀律嚴明、嚴謹的工作作風有利于在被審單位面前樹立良好形象，并為審計工作獲得被審單位的有力合作打下基礎。作為內審人員，日常工作中如履薄冰，審計報告中的一個錯字、工作交流中的一個口誤，都嚴重影響審計工作的質量，無法保證審計意見或建議的權威性。所以，如果一個審計部門作風散漫，個人主義嚴重，那內審就如一座華麗的空中樓閣搖搖欲墜，這種內傷對內審是致命的。我們一直在學習內審準則、審計實務標準等規范工作的知識，可能卻在另一方面忽視了實際工作中同樣重要的工作作風問題。所以，內審部門日常工作應制度化，建設部門良好的工作作風和態度。

三、工作底稿

工作底稿也是內審內力修為的一個重要方面。工作底稿有許多范本，內部審計部門應根據公司實際情況編制各類底稿。一套好的底稿至少應該包括兩個方面：一是簡化審計工作，二是為審計人員提供良好的審計思路。按這個標準來說，因為審計項目的千變萬化，好的工作底稿應該產生于審計實踐中。

一般來說，在一個新的審計項目實施之前我們會編制一個審計計劃和詳細的審計實施方案。筆者認為，底稿應該在審計實施方案出來后進行編制，這樣才能在其中融會審計方案的思路，在審計人員利用底稿時形成最好的實時性指導，第一次使用的新編底稿要允許在審計實施時根據具體情況進行討論改進。在審計項目實施完畢后，再組織項目小組成員對該套新的底稿進行討論修正，然后定稿。今后執行類似審計項目，就可以繼續承用這套底稿。如果執行全新的項目，再根據上述步驟編制新的底稿。需要注意的是，在底稿的形成過程中，部門負責人的組織、協調作用很重要。審計部門要形成自己的風格，應該主動對第一次實施的項目編制審計實施方案和工作底稿，并在項目實施過程中對底稿進行改進，在項目完畢后，組織討論，匯集審計人員意見，對底稿進行最終修改和定稿。

四、培訓

在社會高速發展的今天，內部審計人員的業務范圍不斷拓寬，審計內容不斷深入，即使是經驗豐富的內部審計人員，也會面臨許多新課題。如果公司有能力，可以支持員工參加一些外部培訓，對于內部培訓，筆者認為比較行之有效的途徑有以下幾種：

一是總結。對每一項工作來說，總結都很重要。對于內審來說，一個項目實施完畢后進行及時總結就是最好的培訓。部門負責人應該有計劃地組織本部門人員對比較典型的項目進行總結、討論，形成有益的審計思路和審計模式，既拓寬內審人員的思路，又對日后工作形成最具實際意義的指導作用。

二是演講。內審人員應具有較強的人際交往技能，能恰當地與他人進行有效的溝通。要提高溝通水平和表達能力就應給審計人員提供演講的機會，公司有會議需要審計部門發言的，可以輪流安排部門審計人員去講，部門發言不應成為部門負責人的專利。此外，可以要求內審人員一個月或一個季度做一次述職演說，既可以檢查員工的工作，又可提高員工的表現能力。

三是學習。內審部門應有計劃地安排一定的學習任務，并向公司申請購買參考書籍，為部門審計員工提供學習便利。在業務間歇，應鼓勵審計人員進行學習，進行知識更新，磨刀不誤砍柴工，今日的學習是為了以后更好更效率的完成工作。

五、協助

內部審計工作是一種實務工作，還要求有豐富的實踐經驗，通過有選擇地安排部門同事協助其他部門工作，可以更快的讓審計人員熟悉公司業務流程，提高業務水平，以實踐來豐富專業知識，發展專業技能，在做審計時能更加有針對性的去實施一些審計程序。

總之，內審工作，在很大程度上是綜合性大于專業性，而內審團隊的建設與管理，同樣也是一項綜合性的管理藝術，如何完善、綜合、提升這項藝術，值得我們每個內審工作者作更多的思考和探索。應該總結一句的是，隨意搬來的理論不一定是合適的，產生于實踐中的管理經驗才能真正提升自己團隊

參考文獻:

張洪陽:論內部審計組織保證體系的構建[J].沈陽師范大學學報.2004（1）