淺議中央銀行會計核算電子對賬系統

摘要:《中央銀行會計核算電子對賬系統》已于2009年7月1日正式上線運行。其依托城市金融專網平臺，實現人民銀行與開戶單位之間的電子化對賬系統，適用范圍包括在人民銀行開戶的所有金融機構和人民銀行內設部門(發行、后勤、會計財務等)。本文從分析中央銀行會計核算電子對賬系統的特點出發，總結了其存在的問題與不足，并提出了相關改進的對策建議。

關鍵詞:中央銀行;會計核算;電子對賬系統

中圖分類號:F235.2 文獻標識碼:A 文章編號:1003-9031(2009)12-0083-03

近年來，出現了利用人民銀行與商業銀行對賬環節的時間差，挪用、盜用資金的案件。針對日益嚴峻的因手工對賬產生的漏洞，人民銀行審時度勢，及時開發了《中央銀行會計核算電子對賬系統》。它的推廣使用，既順應了當今經濟金融信息技術高速發展及會計數據大集中背景下銀行業扁平化管理的發展趨勢，又減少了上述案件的發生頻率。在降低了中央銀行資金風險、提高了內控內管手段、保護了財產安全的同時，也增強了對賬管理水平，提升了會計核算的工作質量。

一、中央銀行會計核算電子對賬系統的特點

(一)系統的高效率性

首先，從時間上看，人民銀行與開戶單位每日對賬，并將對賬結果及時反饋給人民銀行事后監督部門，不僅節約了對賬時間，而且加強了人民銀行自身的內控機制建設。其次，從空間上看，將人民銀行全轄數據統一集中起來，使省內轄區的概念變得模糊，既有利于實現人民銀行數據大集中，也有利于為開戶單位提供數據信息服務，還有利于金融機構對準備金頭寸、再貸款等賬戶余額的統計查詢服務。最后，從成本核算上看，電子對賬系統節省了人力資源的支出，從根本上解決了人工傳遞、核對對賬單占用大量人力資源的問題。通過數據交換的方式減少了業務人員的重復勞動，提高了工作效率，節約了各行的人力成本。

(二)各層級權限的嚴密性

1.數據采集需經加密處理。每日以手工錄入或數據導入方式進行的數據采集工作，都由對賬系統進行自動比對。以導入方式進行數據采集的，在進行核對前，需對數據進行加密處理，防止無關人員對數據進行竄改，確保了數據采集的安全性。同時，如因操作失誤需變更對賬數據時，應向對賬系統提出申請，申請通過后，方可重新對賬，從而區分了誤操作與人為竄改數據不同的情況。

2.嚴密的權限控制。系統權限僅限于人民銀行，并實行屬地管理、分極授權。用戶權限包括人民銀行用戶和開戶單位用戶兩大類。所有操作員均采用實名制，用戶名視同操作員本人簽名。其中，人民銀行對賬系統用戶分別有系統維護員、系統管理員、對賬管理員、網點對賬員和業務監督員五級別權限限制，各級次分工明確、職責明晰。[1]具體表現在:系統維護員由分行或省會計中心支行科技人員擔任，負責開設系統管理員;系統管理員由分行或省會計中心支行支付人員擔任，負責開設轄內對賬管理員并授予權限;對賬管理員由中支營業部門會計主管或其授權人擔任，負責開設網點對賬員及業務監督員，對開戶單位、賬戶、用戶參數及權限進行設置;網點對賬員由中支本級和縣支行網點人員擔任，負責開設開戶單位對賬主管;開戶單位主管則由開戶單位會計主管或其授權人擔任，設置本單位的對賬員用戶并對其權限進行控制。

(三)系統設計的科學性

首先，進入系統需進行密碼校驗。如密碼三次輸入錯誤，則被鎖定，無法進入系統，并需要向上級有權用戶申請密碼復位。這是一道進入系統的安全性設置，防范了因操作員暫時離崗其他人員乘機進入系統的風險。

其次，進行單向資金余額開放窗口設置。在對賬過程中，開戶單位無法看到人民銀行的對賬數據，只有在導入或手工錄入自身賬務數據，由對賬系統進行自動比對確認完成具體工作日賬務核對后，用戶才能查詢到人民銀行的余額和發生額。如開戶單位上級行需要統計某日轄內頭寸，則轄內所有準備金戶必須對賬完畢才能進行各種對賬信息的查詢操作。這不但彰顯了人民銀行在資金風險控制中的主導地位，而且也防范了商業銀行操作員因能夠輕易獲取該行在人民銀行的資金數據而惡意串改賬戶資金余額的風險，大大提高了人民銀行與開戶單位對賬的可靠性。

第三，進行數據采集歸口管理。規定只有本級綜合柜對賬員方能將ABS系統導出生成的兩個加密文件數據通過磁介質導入到電子對賬系統。這避免了對賬業務經由網點柜辦理的缺陷，嚴密了核算中心各網點的分工和職責。

第四，進行未達賬項的處理。開戶單位與人民銀行雙方余額核對一致時，賬務明細查詢時開戶單位不顯示發生額明細，以人民銀行發生額明細為準;雙方余額核對不一致時，賬務明細查詢時顯示雙方發生額明細，包括雙方的未達賬務明細。如有未達賬項，則必須經由開戶單位主管確認，如需重新對賬，則由其主管通過電子申請向所在地人民銀行申請撤銷對賬標志，且系統自動對以前工作日未達賬項進行自動匹配勾對。

二、中央銀行會計核算電子對賬系統存在的問題

(一)系統功能不夠完善

一是數據采集方式具有風險性。一方面，人民銀行是通過U盤從ABS采集數據并導入電子對賬系統，如U盤管理不善，則極易導致計算機感染病毒，進而危及ABS系統。再者，U盤雖經加密處理，但固定密碼可以用解碼程序很快破解，可能導致數據被修改風險的發生。另一方面，開戶單位是由對賬人員進行手工數據錄入，容易使得數據錄入錯誤和人為修改數據風險的發生。二是系統沒有設置彩條框提示功能。當出現未達賬項時，系統不能自動出現彩條框，以示提醒。三是“后督結果確認”操作界面不穩定。實際操作時，當業務監督員選擇某一網點進行賬戶監督結果確認時，只要點擊某一賬戶的“查看”或“確認”項后，界面則從當前網點狀態返回到全部網點的顯示狀態，與系統設計要求不相吻合。四是開戶單位賬務核對程序過于簡單。現有的系統設計在對賬一致的情況下，只需對賬員一人操作即可完成賬務核對工作，只有當對賬不一致時，才需由其主管進行確認。在當前由對賬員手工錄入數據的情況下，這種單人對賬方式不利于防范資金損失的風險。

(二)系統適用范圍狹窄

現有的系統僅涉及在人民銀行開戶的所有金融機構和人民銀行內設部門之間，沒有涵蓋國庫管理這一重要的業務部門的對賬管理，不利于系統資源的充分利用。

(三)對賬人員與賬務處理人員難以徹底分離

《中央銀行會計核算電子對賬系統管理辦法》第十五條規定:“中國人民銀行營業部門和開戶單位的對賬人員應與賬務處理人員相分離。”而對于人民銀行會計核算中心及開戶單位來說，大多受到實際崗多人少現狀的制約，難以做到兩者的徹底分離，只能滿足于相對獨立。[2]這就難以防止串通作案風險的發生。

(四)配套制度修訂不及時

《中央銀行會計核算電子對賬系統管理辦法》中規定:中國人民銀行營業部門應與開戶單位每日對賬，開戶單位應在下個工作日內完成上一工作日的賬務核對。而一系列相關制度中關于外部對賬的規定則統一是按月或按旬與開戶單位進行賬戶核對。所以應盡快統一相關規章制度，以利于人民銀行進行賬戶管理。

三、完善中央銀行會計核算電子對賬系統的對策建議

(一)進一步完善對賬系統

一是改進對賬數據的采集方式。將對賬系統由現行的手工錄入或數據導入的數據采集方式改進為系統自動生成數據的方式，即分別從ABS及開戶單位的數據庫直接采集相關賬戶余額、發生額等數據信息，從而降低因數據采集手段落后及操作環節過多而形成的諸如病毒入侵、人為操作失誤等不必要的風險隱患。二是建議采納AAS系統中“當比對結果不一致即出現彩色框予以提醒”這一直觀可視鑒別的特點，便于對出現未達賬項的監督與確認。[3]三是重新檢驗“后督結果確認”系統功能模塊。針對該操作界面不穩定的現狀，重新設計該系統模塊，使其真正達到“業務監督員可根據不同的網點選擇確認不同的賬戶，可供不同的業務監督員分別對各網點賬戶監督結果確認”的設計要求。四是開戶單位應實行雙人對賬制。在當前手工錄入數據的現實情況下，建議設立“錄入員”和“復核員”雙人對賬制，以減少數據錄入錯誤等人為因素造成的風險，確保賬戶資金的真實性和安全性。

(二)適時擴大對賬系統的適用范圍

人民銀行的資金損失風險不僅存在于開戶金融機構和內設部門之間，也存在于財政部門和征收機關之間。由于目前實施的對賬系統功能只涵蓋在人民銀行開戶的金融機構和內設部門之間，缺少人民銀行國庫部門與財政、征收機關之間的對賬功能。因此，建議人民銀行總行在全面架構電子對賬系統、完善系統對賬體系的整體宏觀對賬框架的基礎上，適時考慮將國庫部門與相關單位的對賬也納入到該系統功能中。

(三)改變人民銀行對賬的主控部門

考慮到人民銀行會計核算中心每日必須臨柜、接單的工作現狀，建議將對賬主控部門由會計核算中心改為事后監督中心作為對賬主控部門。即由事后監督中心對相關賬戶進行數據比對，確認后將比對結果向核算中心和開戶單位反饋，對相關賬戶的查詢和對未達賬項的核查工作也由雙方對賬主管進行，并由人民銀行事后監督中心定期或不定期到開戶單位進行面對面的對賬，以達到強化對賬管理，進一步落實《中央銀行會計核算電子對賬系統管理辦法》第十五條規定的精神，切實防范風險，并形成更加嚴密的對賬控制機制。

(四)提升對賬人員工作積極性

鑒于《中央銀行會計核算電子對賬系統管理辦法》中“紀律與責任”一章已明確了對人民銀行分支機構和開戶單位的責任范圍及相應的罰責，提高了對賬人員的工作責任感，建議在出臺的各省的關于電子對賬管理辦法的《實施細則》中補充增加一些獎勵措施，以體現獎罰分明的原則，提高對賬人員的工作積極性和主動性。

(五)及時修訂相關制度規定

建議及時修訂銀發(2005)309號《中國人民銀行會計基本制度》、《中國人民會計核算手工處理規定》、銀辦發(2002)126號《中國人民銀行會計事后監督辦法》、銀發(2002)370號《銀行會計基本規范指導意見》、銀辦發(2004)224號《金融機構繳存外匯存款準備金會計核算辦法》、銀發(1998)15號《國庫與財政、征收機關對賬辦法》等相關制度中關于內外對賬方面的規定，使人民銀行與開戶單位及財政機關按日對賬有法可依，使對賬人員更能有效地履行對賬職責及人民銀行嚴格履行依法行政職責。■

參考文獻:

[1]中國人民銀行支付結算司.中央銀行會計核算電子對賬系統(V1.0版)人民銀行用戶操作手冊[Z].2009.

[2]中國人民銀行.中央銀行會計核算電子對賬系統管理辦法[Z].人總行銀發(2009)167號文.2009.

[3]中國人民銀行支付結算司.中央銀行會計集中事后監督系統用戶手冊(V1.1.0版)[Z].2005.