淺談部門(mén)預(yù)算對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的影響

高學(xué)余

摘要：部門(mén)預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中對(duì)于有效的內(nèi)部控制機(jī)制，協(xié)調(diào)和優(yōu)化企業(yè)資源。促進(jìn)企業(yè)按照規(guī)劃發(fā)展、協(xié)調(diào)行動(dòng)、控制經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向起著重要作用。本文以部門(mén)預(yù)算和財(cái)務(wù)管理的定義作為切入點(diǎn)，主要從部門(mén)預(yù)算在實(shí)踐中所呈現(xiàn)出的不足以及不斷完善政策和改革策略來(lái)反映出其對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的影響。

關(guān)鍵詞：部門(mén)預(yù)算財(cái)務(wù)管理影響

一、部門(mén)預(yù)算以及財(cái)務(wù)管理工作的定義

部門(mén)預(yù)算是編制政府預(yù)算的一種制度和方法，由政府各個(gè)部門(mén)編制，反映政府各部門(mén)所有收入和支出情況的政府預(yù)算。部門(mén)預(yù)算的實(shí)施，嚴(yán)格了預(yù)算管理，增加了政府工作的透明度，是防止腐敗的重要手段和預(yù)防措施之一，是當(dāng)前財(cái)政改革的重要內(nèi)容。

財(cái)務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置(投資)，資本的融通(籌資)和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量(營(yíng)運(yùn)資金)，以及利潤(rùn)分配的管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。簡(jiǎn)單的說(shuō)，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。

二、部門(mén)預(yù)算編制與執(zhí)行中存在的問(wèn)題

(一)部門(mén)預(yù)算編制方面存在的問(wèn)題

l，部門(mén)預(yù)算與計(jì)劃管理難以統(tǒng)一。由于我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制是在高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下轉(zhuǎn)軌逐步形成的，在新舊兩種體制的轉(zhuǎn)軌過(guò)程中，存在許多難以協(xié)調(diào)的問(wèn)題，給我們的部門(mén)預(yù)算編制、執(zhí)行造成很大的影響。如交通系統(tǒng)目前的公路養(yǎng)路費(fèi)、公路客貨附加費(fèi)、水運(yùn)規(guī)費(fèi)等交通規(guī)費(fèi)的使用，既要執(zhí)行部門(mén)預(yù)算管理，又要實(shí)施發(fā)改委下達(dá)的資金計(jì)劃。自部門(mén)預(yù)算改革以來(lái)，上述資金的使用一直存在部門(mén)預(yù)算與計(jì)劃不銜接的問(wèn)題，常常出現(xiàn)同類(lèi)資金，計(jì)劃、預(yù)算各安排不同項(xiàng)目，或同一項(xiàng)目，計(jì)劃、預(yù)算安排的資金數(shù)額各不相同。這使部門(mén)預(yù)算執(zhí)行起來(lái)具有較大的難度。

2，現(xiàn)行的生產(chǎn)管理方式、會(huì)計(jì)核算方法與預(yù)算管理不統(tǒng)一。造成預(yù)算缺乏實(shí)際指導(dǎo)作用。

3，各項(xiàng)支出的核定缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。由于耳前各單位各項(xiàng)支出的核定沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，各單位基本上沿襲計(jì)劃管理體制下總額控制的粗放管理方式核定經(jīng)費(fèi)，這種總額核定的方法雖簡(jiǎn)單易行，但容易帶來(lái)以下問(wèn)題：

(1)粗放管理方式核定經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不一，形成單位之間苦樂(lè)不均：

(2)總額控制下。單位出于自身利益考慮，往往會(huì)最大限度安排基本支出(人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、對(duì)個(gè)人的補(bǔ)助支出等)，從而造成行業(yè)生產(chǎn)發(fā)展資金安排不足。

(二)預(yù)算編制單位存在的主要問(wèn)題

1，部門(mén)預(yù)算基礎(chǔ)工作比較薄弱，目前有些預(yù)算單位對(duì)部門(mén)人員編制、實(shí)有人數(shù)、人員結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)狀況等基本數(shù)據(jù)尚未建立起信息數(shù)據(jù)庫(kù)動(dòng)態(tài)管理制度，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)底數(shù)不清，預(yù)算編制和審核人員不能及時(shí)掌握部門(mén)基本數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)，致使編制出的部門(mén)預(yù)算不夠準(zhǔn)確。

2，部分單位對(duì)編制部門(mén)預(yù)算重視不足，內(nèi)部分工不夠協(xié)調(diào)。編制部門(mén)預(yù)算工作缺乏協(xié)調(diào)合作精神，造成一些單位計(jì)劃與財(cái)務(wù)部門(mén)在資金安排上各施其政，互不溝通，出現(xiàn)財(cái)務(wù)部門(mén)上報(bào)的預(yù)算建議數(shù)與計(jì)劃部門(mén)上報(bào)計(jì)劃處的計(jì)劃安排草案相互矛盾的局面。

3，財(cái)政改革的深入，尤其是國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)行，部門(mén)預(yù)算的地位越來(lái)越重要，它將成為預(yù)算單位收支業(yè)務(wù)的依據(jù)。部門(mén)預(yù)算質(zhì)量的高低，直接影響一個(gè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因此加強(qiáng)部門(mén)預(yù)算的審核，確保部門(mén)預(yù)算質(zhì)量成為部門(mén)預(yù)算編制工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

4，部門(mén)預(yù)算編制單位整體利益與局部利益的關(guān)系難以協(xié)調(diào)。由于部門(mén)預(yù)算涉及各單位收支活動(dòng)，是備單位經(jīng)濟(jì)利益格局的調(diào)整，編制預(yù)算過(guò)程也就是與上級(jí)單位的“博弈”過(guò)程。各單位從局部利益出發(fā)，在編制部門(mén)預(yù)算時(shí)討價(jià)還價(jià)的現(xiàn)象較為突出。給預(yù)算編制工作增加了很大的難度。

(三)執(zhí)行方面的問(wèn)題

1，預(yù)算管理意識(shí)仍有待進(jìn)一步加強(qiáng)。部門(mén)預(yù)算管理實(shí)施幾年來(lái)，各單位各部門(mén)的預(yù)算管理意識(shí)有了很大的提高。表現(xiàn)在預(yù)算編制過(guò)程中各個(gè)單位、部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的積極參與。但由于現(xiàn)行的體制問(wèn)題(即計(jì)劃與預(yù)算并行)，有些單位仍存在重計(jì)劃輕預(yù)算的現(xiàn)象，有的單位雖然編制了預(yù)算，卻沒(méi)有完全按預(yù)算執(zhí)行或根本沒(méi)有執(zhí)行，使本來(lái)就有限的資金無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2，對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)督力度不夠。部門(mén)預(yù)算的改革成功與否，預(yù)算編制是基礎(chǔ)，關(guān)鍵在于預(yù)算的執(zhí)行是否到位。由于預(yù)算編制工作涉及面廣，時(shí)間跨度大，耗費(fèi)大量的人力物力，加上機(jī)構(gòu)改革后各單位人員減少，無(wú)法對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，監(jiān)管力度削弱，出現(xiàn)“重編制，輕執(zhí)行”的現(xiàn)象。目前預(yù)算執(zhí)行情況只能從總體上去考核，無(wú)法更準(zhǔn)確了解各單位對(duì)各項(xiàng)支出的實(shí)際需求。

三、完善部門(mén)預(yù)算改革的主要設(shè)想

(一)做好部門(mén)預(yù)算編制的宣傳、協(xié)調(diào)、溝通工作。改變現(xiàn)行部門(mén)預(yù)算編制工作的被動(dòng)局面。

1，加強(qiáng)宣傳，轉(zhuǎn)變觀念，適應(yīng)財(cái)政體制改革。財(cái)務(wù)人員要將部門(mén)預(yù)算改革情況在本單位多進(jìn)行宣傳，多向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。使部門(mén)預(yù)算編制工作在本單位深入人心。得到單位領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，得到各業(yè)務(wù)部門(mén)的全力配合，扭轉(zhuǎn)部門(mén)預(yù)算編制工作只是財(cái)務(wù)部門(mén)工作的被動(dòng)局面。改變領(lǐng)導(dǎo)決策的慣性思維和程序，提早進(jìn)行年度計(jì)劃安排工作，在部門(mén)預(yù)算編制之前，將下年度的交通行業(yè)工作重點(diǎn)確定下來(lái)，以便列入部門(mén)預(yù)算安排，確保重點(diǎn)項(xiàng)目列入預(yù)算安排。

2，加強(qiáng)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)與合作，齊心協(xié)力，共同完成部門(mén)預(yù)算編制及預(yù)算執(zhí)行工作。各單位要加強(qiáng)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門(mén)之間的協(xié)作與配合，在部門(mén)預(yù)算編制工作中按照各自的職責(zé)和分工，分別編制、審核預(yù)算，形成全員參與預(yù)算的編制，各部門(mén)加強(qiáng)溝通、協(xié)調(diào)、聯(lián)系，避免出現(xiàn)由于缺乏溝通而出現(xiàn)預(yù)算的不一致。

3，分別預(yù)算和計(jì)劃的資金管理重點(diǎn)。預(yù)算管理的資金重點(diǎn)是對(duì)各項(xiàng)用于單位日常管理經(jīng)費(fèi)(含人員、公用經(jīng)費(fèi)等)進(jìn)行細(xì)化管理。對(duì)于建設(shè)、養(yǎng)護(hù)等生產(chǎn)性質(zhì)的資金在財(cái)政部門(mén)許可的范圍內(nèi)采用大類(lèi)安排。計(jì)劃管理的資金重點(diǎn)是對(duì)建設(shè)、養(yǎng)護(hù)等生產(chǎn)性質(zhì)的資金進(jìn)行細(xì)化安排，日常管理經(jīng)費(fèi)類(lèi)的項(xiàng)目不再列入計(jì)劃，或是完全按照已批復(fù)的部門(mén)預(yù)算進(jìn)行安排。

(二)建立和完善部門(mén)預(yù)算基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫(kù)。

1，各單位人事機(jī)構(gòu)要逐步建立和完善人員動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)庫(kù)。將各單位人員編制、實(shí)有人數(shù)、人員工資等數(shù)據(jù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)化管理，為準(zhǔn)確編制和審核部門(mén)人員經(jīng)費(fèi)奠定基礎(chǔ)。

2。各單位要建立和完善部門(mén)資產(chǎn)信息動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)庫(kù)。將備單位現(xiàn)有的辦公設(shè)備和資產(chǎn)使用情況以及變動(dòng)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)化管理，為合理安排公用經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)提供依據(jù)。

(三)全面建立部門(mén)預(yù)算的審核機(jī)制。

1，根據(jù)部門(mén)預(yù)算編制依據(jù)的各項(xiàng)規(guī)定和費(fèi)用定額，制定當(dāng)年預(yù)算審核的各項(xiàng)審核標(biāo)準(zhǔn)。

2，成立由計(jì)劃、財(cái)務(wù)、人事、生產(chǎn)技術(shù)等部門(mén)組成的預(yù)算審核小組，采取集中開(kāi)會(huì)集體討論的方式，由審核小組逐一對(duì)預(yù)算進(jìn)行審核把關(guān)。以提高預(yù)算的質(zhì)量。

(四)完善當(dāng)前資金的核算方法，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管。

在會(huì)計(jì)制度允許范圍內(nèi)，適當(dāng)調(diào)整、完善預(yù)算資金的核算方法，將會(huì)計(jì)核算明細(xì)科目和預(yù)算支出項(xiàng)目一一對(duì)應(yīng)，使預(yù)算的執(zhí)行情況能夠在單位的賬務(wù)上清晰反映出來(lái)，從而及時(shí)、有力地對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控。

四、完整的部門(mén)預(yù)算管理考核體系是財(cái)務(wù)管理發(fā)揮核心作用的動(dòng)力

部門(mén)預(yù)算管理既然是一個(gè)全員參與的過(guò)程，那么就不能沒(méi)有責(zé)任制度，而有效的責(zé)任制度離不開(kāi)對(duì)工作業(yè)績(jī)的考核。可以對(duì)每個(gè)費(fèi)用單位、每個(gè)部室的工作進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，充分發(fā)揮預(yù)算管理的激勵(lì)機(jī)制，按季度對(duì)各單位、各部室預(yù)算執(zhí)行的超支、節(jié)約差異進(jìn)行匯總分析，在結(jié)合客觀因素的影響，確定一個(gè)百分比，作為效益獎(jiǎng)的發(fā)放系數(shù)。通過(guò)采取嚴(yán)格、科學(xué)的考核獎(jiǎng)懲制度，有力調(diào)動(dòng)參與部門(mén)預(yù)算管理的積極性。要完善部門(mén)預(yù)算管理體系，就要加快改革和完善預(yù)算管理體系，一要推行全員參與、全過(guò)程管理、全方位監(jiān)控的全面預(yù)算管理體系，將預(yù)算管理的思想納入整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中。堅(jiān)持量人為出的原則，認(rèn)真落實(shí)，責(zé)任到人；二要建立健全預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)和制度體系，以保證預(yù)算的有效實(shí)施。

總之。只有對(duì)管理有了全面而深刻地認(rèn)識(shí)，才能有效實(shí)施全面預(yù)算管理，最終使其成為實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略與提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效的工具，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略的進(jìn)一步落實(shí)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理效率與經(jīng)營(yíng)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

五，部門(mén)預(yù)算改革給財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)的影響

(一)部門(mén)預(yù)算改革加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理工作的事前監(jiān)督職能。

在部門(mén)預(yù)算改革中，各級(jí)財(cái)務(wù)人員作為部門(mén)預(yù)算的主要編制者，在參與部門(mén)預(yù)算編制過(guò)程中，利用熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)和單位資金狀況的優(yōu)勢(shì)，合理預(yù)計(jì)和測(cè)算本單位的收入，嚴(yán)格審核各項(xiàng)支出預(yù)算的合法性、合理性，財(cái)務(wù)管理工作的事前監(jiān)督職能得到加強(qiáng)，使各單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)能夠得到有效的控制，初步扭轉(zhuǎn)了長(zhǎng)期以來(lái)的財(cái)務(wù)管理工作事后算賬的被動(dòng)局面，預(yù)算資金使用得到有效監(jiān)管。資金使用效果有所提高，財(cái)務(wù)管理工作上了一個(gè)新臺(tái)階

(二)實(shí)行綜合預(yù)算為管理者提供了較為完整的資金運(yùn)行情況數(shù)據(jù)。

實(shí)行部門(mén)預(yù)算，就是要求各單位按照綜合預(yù)算原則統(tǒng)一編制、統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排預(yù)算內(nèi)、外資金和其他收支，將部門(mén)和單位組織的各項(xiàng)收人及各項(xiàng)支出全部納入部門(mén)綜合預(yù)算管理。這彌補(bǔ)了傳統(tǒng)的計(jì)劃管理模式下，同一單位資金分性質(zhì)制定收支計(jì)劃、分項(xiàng)執(zhí)行，資金運(yùn)行情況、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、信息不完整的缺陷。有利于備單位的管理者全面掌握財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和完整的財(cái)務(wù)信息，為合理調(diào)配資金，防止資金被濫用、被擠占以及杜絕腐敗行為的發(fā)生奠定了基礎(chǔ)，同時(shí)也提高了資金的使用效率。

(三)實(shí)行部門(mén)預(yù)算促使各單位進(jìn)一步加強(qiáng)了人員、資產(chǎn)管理。

部門(mén)預(yù)算與各單位能否履行好自己的職責(zé)有密切的聯(lián)系，事關(guān)各單位的各項(xiàng)工作能否順利進(jìn)行，而部門(mén)預(yù)算編制工作又涉及到各單位人員編制、結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)質(zhì)量狀況、使用情況及分布狀態(tài)等多方面因素，這就要求各單位必須摸清家底。加強(qiáng)單位人員、資產(chǎn)等基礎(chǔ)管理工作，以確保編制的部門(mén)預(yù)算符合實(shí)際，做到“吃飯”、“生產(chǎn)”兩不誤。因此，實(shí)行部門(mén)預(yù)算改革可以促進(jìn)各單位進(jìn)一步加強(qiáng)和完善人員、資產(chǎn)管理工作，提高單位的各項(xiàng)工作水平。

(四)實(shí)行部門(mén)預(yù)算促進(jìn)了單位提高財(cái)務(wù)管理水平。

實(shí)行部門(mén)預(yù)算后，單位的各項(xiàng)收支活動(dòng)均受預(yù)算控制，這就促使單位必須增強(qiáng)依法理財(cái)意識(shí)。通過(guò)制定和逐步完善內(nèi)部監(jiān)督和約束機(jī)制，加強(qiáng)資金核算和監(jiān)管力度，保證部門(mén)預(yù)算的順利執(zhí)行，從而提高財(cái)務(wù)管理工作水平。

總結(jié)：部門(mén)預(yù)算工作是一項(xiàng)涉及面廣、技術(shù)性強(qiáng)、時(shí)間跨度大的工作，不僅需要各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，還需要我門(mén)不斷總結(jié)部門(mén)預(yù)算編制與執(zhí)行工作中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，完善部門(mén)預(yù)算的編制方法，做好預(yù)算資金運(yùn)行的監(jiān)管工作，提高財(cái)務(wù)管理水平，以保證財(cái)務(wù)管理工作能正常運(yùn)行。