我國普通高校財務風險的防范與控制研究

　　隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和高校規(guī)模擴招，舉債建設以及跨越式發(fā)展，高校教育經(jīng)濟活動發(fā)生了重大變化，財務工作的風險也隨之增大，對高校財務管理工作提出了更高要求。本文從高校財務風險的表現(xiàn)形式、成因出發(fā)，提出建立風險預警系統(tǒng)等防范及控制對策，探討風險的防范與對策，運用現(xiàn)代財務管理手段實現(xiàn)高校穩(wěn)定、可持續(xù)的發(fā)展目標。
　　
　　一、財務風險與高校財務風險的表現(xiàn)形式
　　
　　財務風險是損失與盈利的不確定性，原指經(jīng)濟組織或單位由于財務結構不合理、融資不當使公司可能喪失償債能力而導致投資者預期收益下降的風險。我國高校(泛指普通高校，不包括社會力量辦學)雖不是營利性機構，但隨著上世紀末高校教育體制改革和不斷完善，高等教育經(jīng)費來源逐漸多元化，使高校財務風險不僅局限于由具體事務性工作所引發(fā)的支付、核算等風險，而逐步擴大到高校籌資、投資等資金周轉問題，主要表現(xiàn)為以下幾種類型：
　　
　　(一)無力績還債務的風險
　　隨著我國高校整體招生數(shù)量的不斷擴大，近年來，高校實行跨越式發(fā)展，大量的資金投入基本建設中，并依靠“負責經(jīng)營”等現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營策略來彌補由于學校辦學規(guī)模的擴大而造成資金短缺。據(jù)教育部統(tǒng)計，高等院校擴招后累計債務2000億元，另外，中央教育科學研究所褚朝暉等專家估計，全國公辦高校貸款超過3000億元，并有擴大趨勢。目前，幾乎所有的高校都有貸款，一般的高校貸款在4～10億元，高的達到30億元以上，尤其是獲得財政經(jīng)費有限的地方高校，主要憑借商業(yè)銀行貸款籌集到大量資金填補教育，進行土地購置、新校園建設、購買教學及科研設備、引進技術科技人才，招賢納士等。
　　然而，舉債發(fā)展高等教育是把學校今后的收益提前預付。由于貸款資金一般都是用于基礎設施建設項目，所需資金數(shù)額巨大，利息費用負擔沉重，還本付息將成為高校的長期負擔，高校因此背負了巨大的債務包袱。而我國高校屬于非經(jīng)營性單位，大多數(shù)高校都陷入了“以貸還貸”的困境，造成了高校的信用危機，增添了財政負擔，不利于高等教育的持續(xù)、健康、有序和穩(wěn)定的發(fā)展。
　　
　　(二)無琺完成計劃收入的風險
　　自上世紀末，我國高校開始建設并完善高等教育成本分攤以及補償機制，將國家負擔全部高等教育費用的舊體制轉變?yōu)橛蓢液蛡€人分擔高等教育費用的新體制。1986年，全國高校的學費收入占全國高等教育事業(yè)費的4，6％，2006年占29，18％。而當前，全國各高校均出現(xiàn)了學生欠繳學費現(xiàn)象，而且日益嚴重，累計金額巨大。據(jù)統(tǒng)計，部分高校2004～2007年累計欠繳學費的學生占應繳人數(shù)的20％左右，金額高于計劃收入的15％，折算金額千萬余元，高校無法按時取得學費收入的風險日益突出，限制了高校支付能力。而為滿足各項教學、科研事業(yè)的順利進行，高校必須要保證日常的開支和資金周轉，這使得學校在背負巨大經(jīng)費壓力，這就出現(xiàn)了“小馬拉大車”局面。
　　
　　(三)不能實現(xiàn)資金高效運用的風險
　　隨著市場經(jīng)濟體制逐步完善，我國高等教育鼓勵國家宏觀管理與高校自主管理相結合，高校的自主權逐步擴大。近年來，由于高校尤其是地方高校內部財務核算、財務監(jiān)督與審計制度不健全，使得“小金庫”現(xiàn)象的也時有出現(xiàn)。此外更加嚴重的是，在資金運用過程中，缺少科學的財務計劃、預算、費用評估，而只強調投人，缺乏財務分析環(huán)節(jié)，導致高校資金緊張的同時伴隨著大量的浪費現(xiàn)象，管理不到位，盲目投資、重復建設、國有資產流失等問題屢屢發(fā)生，上世紀90年代初，蜂擁而至高校辦企業(yè)、公司，導致高校投入大量資金造成血本無歸，高校資金運用過程中的風險不斷加大，運用效益不樂觀，這都給高校財務管理埋下了安全隱患。
　　
　　二、高校財務風險形成的原因
　　
　　綜上，籌資以及資金運用過程中出現(xiàn)的風險構成了高校財務風險的重要組成部分，他們形成的原因是多方面的，一般可分為兩類，即外部因素和內部因素。
　　(一)外部因素
　　外部因素是指宏觀環(huán)境的因素，主要來自于兩方面：
　　1、高校擴大辦學規(guī)模的要求與國家財政對高校投入不足之間的矛盾
　　1996～2005年，全國各省普通高校大學生數(shù)量總人數(shù)平均上升20萬人，在校生人數(shù)平均上升近200％，而相比之下各省對地方高校的投入只增加了12％左右，其占高等教育資金比重呈現(xiàn)下降趨勢。這就導致了高校只能尋找其他籌資渠道，如過度舉債，造成了高校巨大負擔，誘發(fā)財務風險。
　　2、高校債務危機責任劃定不明確
　　我國的大學基本上是公立的，資產屬于國家所有，貸款的形成和資產自然也屬于國家所有。但從目前實施的《中華人民共和國高等教育法》和《事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》對高校貸款形成的資產產權歸屬權沒有明確的確定，高校的貸款行為沒有納入監(jiān)管的范圍，沒有制定債務風險的預警系統(tǒng)，尚未明確高校債務危機責任劃定。
　　
　　(二)內部因素
　　內部因素是造成高校財務風險的決定性因素，主要指高校自身因素，包括以下幾個方面：
　　1、高校缺少風險防范意識
　　由于我國普通高校為公立制學校，學校歸國家所有，與企業(yè)相比，高校對投資項目活動重視不夠，風險估計不足，前期又缺少可行性分析，使得風險很難從源頭上加以遏制。此外，在舉債擴大學校辦學規(guī)模的過程中還會出現(xiàn)高校間互相攀比狀態(tài)，出現(xiàn)“反正學校是國家的，銀行的錢不貸白不貸，萬一還不起貸款，國家不會見死不救”的心里，貸款自然是多多益善，導致高校沒有樹立財務風險意識，出現(xiàn)債務危機。
　　2、高校缺乏科學的財務風險預警方法
　　財務風險預警分析是通過財務報表及相關資料的綜合分析、預測、即使利用財務數(shù)據(jù)和采用數(shù)據(jù)，在高校現(xiàn)有的財務管理和會計核算基礎上，設置相關的指標，對高校經(jīng)營各環(huán)節(jié)發(fā)生或將可能發(fā)生的風險發(fā)出預警信號，為領導提供決策依據(jù)，對財務風險進行有效管理。但多數(shù)高校由于技術、人員素質和管理方面的原因，都未建立財務預警系統(tǒng)，因此就不能仔細測算高校可能承擔的債務極限。比如，財政撥款、學雜費和科研費用是高校收入的主要來源，其中財政撥款基本上用于高校人員工資的支出，收取的學費中，國家明文規(guī)定必須不少于25％用于返還學生，不少于20％用于彌補教學經(jīng)費不足，不少于1％用于畢業(yè)生的就業(yè)指導，只能將54％剩余學費收入用于貸款的還本付息。
　　3、高校內部財務管理制度不完善
　　由于高校財務管理以及監(jiān)管制度不完善使高校資金利用過程中出現(xiàn)操作不規(guī)范、審核不嚴格、核算不合理的問題，造成了教學以及科研設備和資金使用低效等嚴重的浪費現(xiàn)象。另外，由于高校內部財務管理力度有限，對于由于過期而形成的呆賬沒有及時核對和催收，使得高校的資金運用缺乏有效監(jiān)管，沒有對財務風險做較早的控制和遏制。
　　
　　三、高校財務風險的防范與控制措施
　　
　　高校防范與控制財務風險是一項系統(tǒng)工程。因此，要求在財務風險發(fā)生之前及時預防、財務風險發(fā)生中及時化解和補救、財務風險發(fā)生后總結經(jīng)驗，通過要求高校采取措施嚴格控制高校的預算平衡，杜絕非理性擴張，強化對高校貸款流程的監(jiān)督，積極支持高資金來源多元化，促進高校財務經(jīng)營持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。
　　
　　(一)嚴格控制高校脊全收支平衡
　　高校的財務預算是確保資金高效利用以及資金收、支平衡的重要工具。在收入方面，高校應使其資金來源多元化，努力拓展籌資渠道，爭取社會的捐贈與投資流入學校，通過積極的手段擴大學校知名度，增加與社會力量合作機會，不斷擴大學校經(jīng)濟來源。而在支出方面，財務管理人員應首先明確學校長期、短期的資金投入目標，如改善辦學條件、提高辦學質量和科研能力、吸引高水平人才流入、樹立學校形象等等，加大對財務預IaoOnRnDvIAj8RK25zOAJimqRhNlfvffA9DAh8kT6Wk=算管理的力度，分清主次，削減不必要的開支，突出高校經(jīng)費使用重點，合理配置學校資源。確保資金的使用效率，盡可能將高校財務風險發(fā)生的可能性降低到最小。
　　
　　(二)加強籌資和投脊論證
　　科學合理的籌資方式是預防高校財務風險的重要手段。各種籌資、投資決策都要運用財務管理手段，進行科學論證，堅持科學性、民主性、全局性、效益性、規(guī)范性原則。結合定性分析和定量分析方法，認真預測、決策、預算、控制和分析，避免少數(shù)人主要決定重大問題以及決策對象對決策后果不負責的情況。
　　1、強化學校貸款流程的管理和監(jiān)督，有效控制籌資風險。
　　在籌資過程中，學校應堅持適度規(guī)模，籌資及時，來源合理，方式經(jīng)濟的原則，要認真分析自有資金和負債比率，避免因資金籌集不足影響學校的整體發(fā)展，防止自己籌集過多，造成資金閑置，分析金融市場環(huán)境，選擇籌資方式，以降低高校的籌資成本，從而提高資金的使用效率。
　　2、加強學校對外投資的過程管理。
　　在投資過程中，應根據(jù)高校發(fā)展規(guī)劃，對所有投資項目分輕重緩急進行分配和使用資金；合理預計預期收益，確定投資方向；對投資項目的立項、評估、決策、實施等環(huán)節(jié)進行財務控制和審計；合理編制標書，實施公開招標制度，做到公開、公平、公正，杜絕徇私舞弊現(xiàn)象，確保投資收益，防止投損失。
　　
　　(三)加強高校資金集中管理
　　高校作為高等教育事業(yè)發(fā)展的債務人，是財務風險的直接責任人，必須加強資金集中管理，以防范高校財務風險。首先，嚴格制定財務管理制度，做到資金支出事前嚴格審查、事中嚴格控制，保證資金有效流動；其次，嚴格按照財務制度規(guī)定控制多頭開戶和資金帳外循環(huán)，保證資金管理和統(tǒng)一；第三，利用科學的方法，建立高校財務風險預警機制，采用定量的方法測算高校還貸的空間和貸款額度的警戒線；第四，建設校內財務風險準備基金，按周一定比例預提一部分專項資金作為財務風險防范準備金，在風險發(fā)生時可避免情況的進一步惡化，同時也能增加高校的信用度；第五加強高校財務內審工作，建立完備的資金活動的監(jiān)督檢查制度，尤其是對利用學校公共資源私設“小金庫”現(xiàn)象要嚴肅取