空運進口通關模式國際比較研究

高　翔

摘要：根據航空貨運業的發展，空運通關改革勢在必行。文章在比較美國、荷蘭、新加坡、日本空運進口通關模式的基礎上，揭示其在通關流程、信息系統、風險管理、查驗等方面的作法，并總結四國具有共性的特點，在此基礎上提出單一窗口、物流信息流分離、自動繳稅等建議，為我國空運通關模式改革提供思路。

關鍵詞：空運；進口通關模式；國際比較；查驗

中圖分類號：F745.2文獻標識碼：A

1研究背景

國際航空貨運在經濟發展中的地位越來越重要。在全球交易中，對時間敏感的貨物、高價值和高技術貨物的進出口增長迅猛，大大推動了航空貨運的發展。波音公司《中國市場預測(2004—2023)》報告指出，中國航空運輸市場以每年7.6％的速度增長，成為僅次于美國的世界第二大民用航空市場。在中國國際航空運輸市場中，中國一東北亞地區的年運輸增長率將為7.1％，成為中國國際航空運輸市場中增長最快的地區。中國一北美地區的年運輸增長率將為67.1％，中國一歐洲的年運輸增長率將為57.4％。

空運貨物由于其貨物對時間敏感性強，所以對通關速度要求較高。出口貨物由于征稅種類少，流程簡單。因此耗時較少。對航空物流效率產生影響的主要是進口通關過程，各國對其空運進口通關都采用簡化手續、流程再造等方法來提高效率。而我國由于長期形成的重過程、輕管理的思路，還沒有形成高效的空運貨物通關體系。因此。引入世界發達國家的通關管理經驗。將有利于提高我國空運通關的效率，從而進一步改善外貿、物流、貨運的整體環境。本文研究了美國、荷蘭、日本、新加坡四國空運通關模式的特點，為我國空運通關改革提供依據。

2美國空運通關模式分析

美國進口通關制度的主要特點是充分發揮信息系統和海關擔保制度的作用，實現提貨和納稅的分離，從而最大限度地縮短貨物處于海關監管狀態的時間。

通關手續的流程如圖1所示。

2.1兩次申報體制

美國空運通關采用兩次報關制度(提貨申報和納稅申報)，提貨申報可以在貨物到達空港前進行，納稅申報在提貨后10個工作日內向海關申報，并在銀行預付相當于稅款(海關估算)和手續費的保證金。這種做法一方面將歸類審核、估價等作業放置在貨物實際放行之后，既保障了充分的審核，又能縮短大部分貨物的實際通關時間；另一方面，將結關管理后置，使放行后貨物結關的時間延長到三個月或者一年內，給企業有法律上的“第二次機會”，即在此時間里企業可以主動向海關申報并糾正其因疏忽所致的報關差錯。

2.2海關擔保

在美國的空運通關模式中，美國海關為確保進口人確實履行應當承擔的義務，向其提出擔保要求。進口人一般通過保險公司，主要是損害保險公司進行擔保。美國擔保制度擔保的是遵守法律的行為。它可以分為單項擔保和總擔保。單項擔保(SIN—GLE ENTRY BOND)：由進口報美人在提貨申報時或納稅申報時向海關關長提出。必須寫明貨物的價值和詳細情況，并且擔保金額必須包括足額稅款。總擔保(CONTINUOUS BOND)：事前由所在地海關關長提出，一年內在全美所有進口港有效。擔保一旦被接受，就會給出擔保號，進口人或作為代理人的報關行應填寫擔保號進行報關。擔保金額應當以過去一年內進口人所支付的關稅、其他各稅及手續費為基準，海關關長在考慮過去一年內守法的情況后確定能夠接受的金額。對每月有固定進口數的進口人。擔保額一般為上年度各項支付總額的10％。

2.3科學的風險管理體系

美國海關在風險處置手段的應用上不僅限于通關現場，而是將其延續到通關后續管理，通過各種處置工具的選擇以減少通關風險壓力。第一，企業為獲得通關便利，需由經海關認可的保險公司具保，將風險部分轉移，減少國家稅收損失或海關管理損失。第二，充分發揮后續管理(包括稽查、企業守法評估等)的作用，使原來孤立地對具體貨物的監管轉向重點對企業經營過程的監管，不僅使管理更加完善，而且大大減輕了通關過程中的壓力，在加速貨物驗放和降低貿易成本方面起到積極作用。如通過貿易守法風險分類將企業分成3類，根據類別不同確定查驗率的高低：低風險企業——其守法率達到設定的標準(如95％)，具備良好的內部控制機制。這類企業在達到貿易守法目標中具有最低風險，適用最低的查驗率。中風險企業——其守法率達到設定的標準(如95％)，但內部控制機制存在疑問。這類企業在達到貿易守法目標中具有中等程度風險，適用平均查驗率。高風險企業——其守法率未達到設定的標準(如95％)，內部控制機制存在疑問，未能通過守法評估。這類企業在達到貿易守法目標中具有最大風險，適用高查驗率。

2.4強大的信息化管理系統

首先，美國海關通過計算機對布控參數的匹配基本做到了自動選擇查驗和重點審核。他們通過應用自動商務管理系統(ACE)，使貨物通關管理過程自動化。“自動艙單系統”(AMS)使有關艙單電子信息在航空器到達前就傳輸到海關，并與ACE系統有機連接，使海關在貨物到港前就能確定哪些貨物需要查驗。哪些貨物可以徑放。

其次，美國海關建立了強大的信息支持系統。美國海關的“自動商務管理系統”擁有目前世界上第三大數據庫。在此基礎上，內部網絡開發了“口岸海關自動布控系統”、“趨勢分析與選擇程序”、“企業活動分析工具”、“宏觀分析目標選擇系統”等風險分析與布控工具程序，并在各通關現場得到全面應用。這些信息化工具的開發應用，為風險管理實施創造了條件和提供了手段。

3荷蘭空運通關模式分析

荷蘭空運進口通關模式的主要特點就是注重企業管理和信息管理。其通關流程如圖2所示。

3.1高效的信息組織和風險管理系統

荷蘭海關的有效管理和便利措施是建立在強有力的高科技手段基礎上。其技術保障系統主要由通關管理系統(SAGITA)和電子數據處理系統(EDP)所組成，它不僅提供了相關企業的信息流，而且能夠提供詳盡的風險預警提示，其科學性、有效性和先進性值得研究和借鑒。從他們僅占5％的重點查驗率中查獲率達25％以上的情況，足以顯示荷蘭海關在實際監管業務中應用風險分析的作用和效果。

3.2信息化的后續稽查管理

在稽查方面，由于荷蘭海關建立了良好的信息獲取、加工處理渠道和全國海關網絡化系統，其占有的信息量大、范圍廣、資料全，使各級人員查詢信息十分快捷方便。如可以通過其國內企業查詢系統(Chamber of Commerce)很快查到荷蘭企業及其法人過去的歷史狀況、納稅守法和進出境、交通等關聯記錄，對海關業務人員了解陌生企業的真偽、基本概況和對企業風險程度的判別起到了一定的幫助。

荷蘭海關為了能使進出境飛機盡早裝卸，加速空運貨物周轉，及時識別進出口貨物風險程度并選擇查驗重點。將過去飛機抵達后開展風險分析改為飛機抵港前進行風險分析，要求飛機抵港數小時前由空運代理公司向海關申報艙單。使海關在飛機抵

達前有充足的時間審核、分析艙單，包括航班出發地、中轉地及最終目的地、進出口收發貨人、所載貨物內容等具體情況，通過本地SAGITITA系統進行風險布控，提出貨物查驗建議，指導業務現場重點監控和查驗工作，因而實現了對大部分船或飛機抵達后，將需查驗貨物卸在指定地點，大大方便和縮短了大多數企業通關時間。

3.4加強海關國際合作

荷蘭海關認為，一國的出口必定是另一國的進口，兩個國家的海關需要辦理進口和出口監管手續，這是重復勞動。只要兩國海關之間相互信任，進出口的手續只要在一國海關辦理即可。現在，荷蘭海關已經和美國海關簽訂了雙邊合作監管協議：美國海關在荷蘭派駐了5名工作人員負責監控荷蘭出口美國的貨物，在荷蘭對出口美國的貨物進行監管放行，到達美國后，美國海關給以最大的通關便利，基本上不再辦理有關進口手續。

4新加坡空運通關模式分析

新加坡空運進口通關模式的主要特點就是單一窗口和簡化的海關管理體制。其通關流程如圖3所示。

4.1簡單化的海關管理制度

新加坡海關管理制度相當簡化。一是限定進口貨物存放場所，便于海關監管。所有空運進口貨物必須在5個自由貿易區卸貨和儲存，在區內儲存期間暫免關稅和貨物服務稅。海關對區內貨物實行最小限度的監管。二是簡化海關稅收制度。需要征收關稅只有4類商品：煙草制品、酒、石油產品和汽車。此外，所有進口貨物(包括國內生產的貨物)都要征收5％的貨物服務稅(簡稱GST，相當于我國的增值稅)。三是簡化進出口貨物歸類。自1994年以來，新加坡采用了簡化貿易分類法，用2 600項品目來代替過去使用的5700項品目。這一措施既方便了進出口商。又便于海關監管。

4.2單一窗口

新加坡建立的“貿易網”是以一個公開的平臺為基礎的單一窗口，貿易商可以通過一個Trade net向不同監管機構一次性申報，上述機構通過該平臺將處理結果以電子方式傳輸給貿易商，目前該系統信息傳遞采用的是聯合國貿易便利和電子商務中心制定的數據模式(UN／EDIFACT)，它能夠整合海關報關和其他政府機構的許可認證信息，提供一站式的服務；比如，通過一次錄入貿易貨物的相關信息能夠進行多次報關。并且，通過一次信息錄入，能夠使得物流相關利益者如代理人、運輸者、購買方和金融服務商等即時獲得貨物相關信息。通過“單一窗口”管理機制，新加坡所有企業應交納的稅費均由計算機系統從其銀行賬戶中自動扣除。新加坡政府在建立和使用“單一窗口”方面有著成熟的經驗和做法，目前該國正積極推動與其相鄰各國建立跨境的“單一窗口”，并與馬來西亞建立了“單一窗口”跨境試點，與印度尼西亞的試點項目也在磋商之中。

4.3貨物預放行制度

在新加坡海關的管理中，航空器到達前可以進行預放行，但同時海關繼續保持對貨物查驗的權力，查驗環節放在貨物最后出海關監管區時進行，這樣一方面可以加強對貨物的監管，加強對貨物從放行到出庫環節的風險管理，另一方面也可以集中海關的人力物力，在監管區卡口安裝各類高科技設備，配備專業人員，從而較好地完成查驗作業。

5日本空運通關模式分析

日本的空運進口通關模式的特色是強大的信息處理系統和高效的風險管理體系。整個流程如圖4所示。

5.1電子政務與電子商務的有效結合

電子政務與電子商務合二為一。NACCS中心的有關業務既包括海關通關手續等電子政務的部分，又包括通關過程中貨物物流信息管理等電子商務的部分。包括貨物進出口報關、審查、裝卸、保稅運輸、繳納關稅以及海關進出許可通知等所有通關手續都可通過NACCS進行處理，現在日本所有進出口貨物中，已有約95％的航空貨物通過該系統通關。為方便進出口商使用該系統，NACCS同時整合了部分貨物進出口物流信息管理業務，如貨物的裝卸、存放、通關進程等實時情況的信息監控、復式聯運貨物管理、運費管理等都可以通過該系統實現。NACCS系統與厚生勞動省的進口食品監視支援系統(FAINS)、農林水產省的進口植物檢查手續電算處理系統(PQ-NETWORK)和動物檢疫檢查手續電算處理系統(ANIPAS)以及經濟產業省的貿易管理公開網絡系統(JETRAS)對接。

這種電子政務與電子商務合二為一的方式，具有以下優點： (1)大大提高了通關效率，縮短實際通關時間；(2)加強了信息服務，使用者可以實時掌握貨物信息；(3)通過通關手續等政務電子化推動電子商務的發展。

5.2科學的風險管理制度

根據科學的通關風險分析，日本海關利用其通關判別系統對不同企業和貨物進行分類。采取相應的通關政策，一方面提高了查驗的效率，日本空運進口查獲率高達30％左右，另一方面也降低了整體查驗比例，為低風險貨物的通關提供便利。

5.3申報和稅費支付分離

日本海關在進口通關過程中對一些守法企業并不征收稅費。而是在通關作業結束以后一段時間內。按一定周期在指定的銀行進行稅費轉賬。這種流程大太簡化了通關手續，縮短了通關時間。同時，日本海關也不斷完善其企業分類制度，改進對企業的衡量標準，確保企業在守法的前提下享受便利。

5.4查驗信息工具

在裝備方面，日本海關在一些業務量較大的查驗點安裝了X射線檢查儀，對集裝箱貨物進行查驗。在主要出入境口岸安裝了視頻監視器、配備高速巡邏艇。大型集裝箱檢查儀也即將在部分地區海關裝備。另外，關員在監控和查驗工作中還配備了夜視儀、光纖鏡、金屬探測器、毒品反應液等簡易工具。

日本海關稅關局及分局海關與地方海關現場查驗人員可以隨時保持圖象聯系：現場人員通過數碼相機照相后，將圖象通過無線傳輸輸入手提電腦，再通過無線傳輸傳給稅關司及分局海關監督調查員手提電腦，由后者輸入地方海關桌面電腦系統，通過這種途徑，監督調查員可以及時查看現場涉嫌侵權貨物并進行判斷，作出相應決定，采取下一步行動。

6對我國空運進口通關的啟示

根據上述四國空運進口通關流程的分析，我們可以發現它們具有這樣一些共同特點，可以為我國空運通關改革所借鑒。

6.1單一窗口信息平臺的應用

擁有高效的信息處理系統，進口人可以通過這些系統辦理申報手續，這些系統有兩個特點：一是一次申報，即貿易經營企業只需一次性向貿易管理部門提交相關信息和單證；二是通過一個機構申報，該機構擁有統一的平臺或一致的計算機界面，對企業提交的信息數據進行一次性處理。

6.2物流與信息流的分離

申報都在航空器到達前進行，而且完成放行手續。在貨物通關結束后則存在大量的后續稽查工作。實貨和信息完全分離，一方面做到對貨物進口詳細分析，仔細核查；另一方面加速貨物通關流轉，提高進口通關效率。

6.3貨物、企業分類管理

設立了企業與貨物分類管理制度，對高風險的企業貨物重點檢查，而對低風險的企業貨物實施便捷通關。使得查驗更具有針對性，在不降低查驗效果的同時降低整體查驗率。

6.4便利的繳稅方式

無需人工繳稅，銀行系統和通關信息系統對接，在稅單出來后直接通過電子轉賬扣稅。大大降低了人工繳稅所耗費的時間。部分國家還采用事后繳稅的方式，進一步方便企業辦理通關手續。

7總結

高效的通關模式是海關一直努力的方向，從發達國家的通關模式中提取寶貴經驗，可以幫助海關提供思路。如果要在海關通關中應用上述方法，還需對全國各主要口岸空運通關的具體情況進行深入調研，從而制定切合我國實際的通關模式。