強化企業財務管理的對策

黃　艷　朱汝清

企業財務管理，是指在國家法律法規和方針、政策指導下，根據國民經濟發展的客觀規律和企業對資金管理的要求，有組織地對企業財務活動及財務關系所進行的一項管理工作，是企業生產經營管理的一個重要組成部分。

隨著經濟全球化和中國加入WTO，我國的企業將會在更廣大的范圍、更高的層次上參與國際市場競爭。這必然要求企業建立現代企業制度，由于財務管理是現代企業制度的基礎，是影響現代企業發展的一個重要因素。因此，針對企業財務管理的現狀，分析其產生的原因，找到強化財務管理的對策是十分必要的。

一、企業財務管理的現狀

1.會計信息普遍失真。

會計信息是使用者進行決策的重要依據之一，會計信息的真實性、可靠性及相關性是保證信息使用者作出正確決策的基本前提和條件，但從披露出來的情況看，會計信息質量實在令人堪憂。現代企業管理的根本是信息管理，必須及時掌握真實準確的信息來控制物流和資金流。然而，目前企業里的信息不透明、不對稱和不集成，導致企業決策者難以獲取準確的財務信息。更為嚴重的是，企業各層面都在截留信息，甚至提供虛假信息，使得匯總起來的信息普遍失真，會計核算不準，報表填寫不實，有時合并的會計報表還掩蓋了下屬單位的實際經營狀況。

2.資金管理混亂。

不少企業的生產經營資金不是真正用于生產經營，而是被擠占，挪用，資金使用效率低下，導致企業發展舉步維艱，主要表現在：

（1）企業在銀行多頭開戶現象，如有的企業在工商銀行開有一個基本賬戶，再到其他信用社開一個臨時賬戶，一部分流動資金經常留在臨時賬戶而不入賬。

（2）現金管理不嚴，白條抵庫。有些單位領導隨便簽字借錢，借出款項長期不報銷，有些難于處理的則長期用白條抵庫，甚至到最后借款人調離原單位都不還款，形成壞賬。

（3）業務招待費普遍超支，招待時不切實際的追求高檔次，隨意報銷招待費，招待費指標不夠的企業甚至克扣工人工資和獎金，并且有的企業領導招待費找下級單位報銷，加重企業招待費負擔。

3.投資決策不慎造成失誤。

有的企業在進行投資決策時，未進行充分論證就進行投資，不但沒有效益，連投資成本也難以收回。因此，企業在投資新項目時一定要慎之又慎，應充分看到投資的風險性和各種不可預見性。

4.會計人員素質較低。

隨著企業業務的發展，會計隊伍迅速擴大，但對會計人員的思想教育、業務培訓沒有跟上。如一些根本不具備從業資格，靠人情關系混進會計隊伍的人員，仍然可以呆在會計崗位上。缺乏創新和靈活性，財務管理人員的理財知識欠缺，理財觀念滯后，習慣了一切聽從領導安排，缺乏掌握知識的主動性和創新能力，嚴重阻礙了信息化、知識化理財的進程。

二、分析企業財務管理現狀產生的原因

1.財務管理觀念淡薄。

（1）一些企業內部約束機制不健全，管理工作薄弱，財務管理職能弱化。尤其是有些企業認識不到財務的重要性，認為財務工作僅僅是記賬、算賬、管現金收付，不知道財務還有資金預算、成本控制、投資預測與決策、全面分析等職能。有的企業資產盤點不安排財務參加、盤盈盤虧也不報財務；有的投資新項目不讓財務參與預測和分析，盲目投資等造成了財務管理的混亂。

（2）有些企業領導不正確看待自己的位置和權力，濫用職權，利用職務之便為自己撈取私利，強令財務人員對會計信息、會計賬務、會計報表做出錯誤處理和披露，導致財務管理工作混亂。

（3）有些企業沒有認識到應收賬款的重要性，只知道要抓好生產，多出產量，多爭取銷路，而對于貨物售出后所形成的應收賬款，則忽視了嚴抓落實。

2.政府決定企業行為。

雖然我國現在已進入市場經濟發展的時代，但由于實行市場經濟的時間不長，一些企業的主要組織者計劃經濟思想觀念一時難以徹底改變，不知不覺地在意識上、行動上又回到了計劃經濟的老路上去了，加上行政部門有意無意地對企業說三道四，從而導致企業的財務管理產生盲目性。

3.企業市場意識淡漠。

由于政府決定企業行為，企業經營者既沒有管理財產權，也就不用承擔財產的責任。這樣一來，企業經營者的決策服從政府的計劃，保證職工工資的發放，全力為完成和超額完成產值任務而奮斗，以達到對上交得了差，對下說得過去。為此，企業經營者的行為取向不在于市場，而是在于完成產值計劃，出現了高產值的先安排生產，沒有設備能力的超負荷生產，其次價高的繼續生產、同行業重復的搶著生產，賒銷拖欠的還要生產，能安排職工上班的就要生產等行為。上述各種不顧市場取向的行為，雖然能夠完成產值任務，但必然會導致產品積壓，資金周轉緩慢，虧損不斷增加，企業負債率高。

三、強化企業財務管理的對策

1.更新財務管理觀念。

隨著改革的不斷深入和市場經濟的發展，企業已成為市場的主體，生存、發展和活力已成為當今企業的總目標，市場經濟要求企業生產經營者、財務管理人員必須盡快轉變觀念，樹立正確的財務觀。樹立起自主籌資、自我約束、資金成本、負債經營、財務風險、償債觀念，還要加強財務指標的運用和分析觀念，要強化各項財務指標的科學運用，學會用指標來分析財務狀況，加強財務管理。

2.強化資金管理。

資金管理是企業管理的核心內容，首先要合理籌集資金，確保資金占用和資金成本最低。另外還要考慮銀行貸款利率的變動趨勢，合理安排短期借款和長期借款的結構，以確保資金占用和資金成本最低。其次要合理使用資金，加強資金使用過程的控制。這就要求一方面財務部門與生產、流通部門合理調撥；另一方面加強對現金流出的日常監控，實行資金審批報賬制度，以節約使用資金。加強對應收賬款和貨款回籠的管理，建立嚴謹的考核制度，可以減少資金占用，提高資金使用效率。

3.財務會計人員實施定期輪換崗位制度。

企業必須高度重視會計輪崗制度，這也是避免會計犯錯誤和違犯財經紀律的有效措施。因為一個財務人員在一個崗位上的時間太久就會熟能生巧，就會創造自己犯錯誤和與自己關系密切的人提供方便而犯錯誤的機會。

4.提高財務人員的職業素質。

財務人員的職業素質主要包括良好的職業道德、精通本專業的業務知識、具有良好的計算機應用能力、熟悉國家有關財政稅收政策法規、了解本單位的生產經營情況、具備經濟活動分析能力、具有相關專業知識，如一般商業知識、金融、國際貿易、貨幣銀行學等。企業要充分調動廣大財務人員的學習積極性，要為財務人員提供必要的學習機會和條件，不斷創新教育培訓方式與方法，因需施培，按需施教，切實提高教育培訓的效果，要通過教育培訓，使財務人員具備良好的政策觀念、法制觀念和職業道德素質，從而適應新形勢下財務工作的需要。

5.加大對財務問題的檢查和處罰力度。

各級財務會計工作的業務部門，如審計部門、稅務部門等要加大對企業財務賬目的檢查和核實力度，對于檢查過程中發現的問題要根據責任歸屬，加大對企業領導、責任人和財務人員的處罰力度。只有嚴加檢查和處罰，才能從根本上引起企業領導對財務工作的重視，才能促使財務人員在實際工作中嚴格執行《會計法》和《企業會計制度》，并且不受其他因素干擾而敢于和堅持嚴格執行，避免企業領導干部和其他人員犯錯誤的機會。

（作者單位：江西省科學院、華東理工大學）