企業財務預算管理體系的構建

孫化學

摘要：如何建立健全財務預算管理體系，強化經營執行力，成為企業發展中的重要課題，下面筆者結合工作中的實際，將財務預算管理體系做以論述。

關鍵詞：財務預算；管理體系

隨著現代企業的發展和經營管理的需要，財務預算已經成為企業經營管理中不可或缺的重要組成部分，為了求得企業的生存、盈利和發展，必須打破傳統職能管理的界限，將企業視為一個整體，在戰略目標及戰略計劃的指導下，注重企業內部綜合協調管理，強化企業管理的計劃、組織、控制和協調職能，只有這樣，才能讓所有職能部門和所屬單位的子目標與企業整體目標趨同，從而使得投資者的戰略決策與經營者的管理行為相一致。

這種管理格局無疑需要企業管理有一條主線，將企業各職能部門的管理工作和所屬單位的生產經營活動貫穿起來，從而提高企業整體的管理效率和經濟效益，這條主線就是財務預算管理。良性的預算管理體系，需全員重視。

首先，企業一把手要重視。由于財務預算做為財務管理的重要環節，在實際生產經營中管理與生產、技術、經營等專業相比，似乎處于次要位置，甚至有的人認為發揮不了什么作用。然而，隨著企業在市場上競爭、國際金融環境、主營業務范圍擴張等因素變化的存在，未來公司在經營管理中存在著一定的不確定性，財務預算的預測、計劃、決策、分析等作用日益顯現。單位主要領導，特別是一把手，對預算的重視和理解程度，對財務預算體系建設的推進與執行發揮著極其重要的作用。如果一把手不重視預算的編制與執行，財務預算只能是紙上談兵，下屬同樣也不會重視，只能是形同虛設。在企業中，一把手重視，財務預算工作就會得到高效率的推進，效果也會很明顯。

其次，是全體財務人員和員工要重視。筆者工作中，經過近10年的預算體系建設，已經形成了比較完善的預算管理體系，經過實際運用，財務預算體系已經深入人心，人人都清楚若想發生經濟業務事項，必須有年度預算、月度預算、周資金預算，財務預算方可審批執行。否則，財務預算將不予執行。

再次，有嚴密的預算考核制度作為預算體系的保障。嚴格的考核也是預算得以順利實施的主要原因。財務預算與每月末財務預算與獎金掛鉤兌，與經營考核兌現掛鉤，這樣做促進了各單位、各部門對預算的重視程度，同時，也保證預算的符合度的提高，真正的實現了全員重視，全面的預算體系的推進。

1 建立健全財務預算組織體系

財務預算體系的推進離不開公司預算組織的領導，根據公司層面組織機構框架，建立公司預算委員會，設置預算辦公室。分公司層面實行單位領導負責制，將財務預算細化到班組，責任落實到人，層層推進、層層落實。

1.1 設置預算組織機構

在公司層面設置預算委員會，預算委員會由公司領導班子，各業務主管部門的負責人組成，以公司文件形式下發，嚴格明確部門具體業務范圍與職能。在分公司層面，設立相應的組織領導機構，加強預算的全面建立與管理。預算委員會定期召開會議，對預算的執行的整體情況進行分析，及時發現和解決預算執行中存在的問題。

1.2 設置財務預算管理崗位

在財務部門崗位設置上，設置預算成本管理崗和預算成本崗，實施財務預算的具體編制、分析、控制工作。在日常工作中，強化預算與核算的相互關系，全面推進預算體系的具體工作，確保核算與預算口徑統一，目標一致，確保預算管理工作全面、完整，財務核算準確無誤。

2 健全的財務預算模型

2.1 科學的模型

科學合理的預算模型是財務預算體系的保障。為了促進預算體系建設的標準化、科學化的發展，公司制定了財務預算模型，具體包括：收入模型、成本費用模型、資本性支出模型、項目模型，對模型的制定從4個大方面出發，分別制定出預算模型的子模塊。子模塊對項目的開支具體范圍、內容、標準、類別、金額予以規范，上報預算的單位要按照模塊規定的內容上報，并且做到預算的細化分解，預算的最小單元分解到班組，特殊項目需要列出詳細的說明。

2.2 準確的分類

根據本單位的業務類型和生產特點，對所有成本項目按照成本習性逐項分類。對于固定成本要考慮歷年水平、增長因素以及開支范圍、標準等予以測算，例如：將人工費用劃分到固定成本項目中，根據上年的職工收入水平和當年工作量、政策、人員、崗位等具體情況測算；對于變動成本，需要區分不同的性質測算，根據工作量、人員配備、施工區塊、特殊需求等等逐項測算；例如：材料費，是在區分生產性支出和非生產性支出的基礎上，按照材料大類及具體明細需求，與工作量、設備狀況、作業半徑區分測算；車輛修理費按照車輛類型、車輛狀況、作業特點等進行測算。通過變動成本和固定成本分類測算，與實際情況結合，充分分析單位總成本、單位變動成本、管理費用等，確保成本結構合理。

2.3 嚴格的審查

對于財務預算的審查，主要由三個環節構成，一是，由業務需求部門按照預算管理模型的標準樣板收審填報；二是，由業務主管部門審查、匯總，逐項列出詳細說明，反饋編制預算中存在的問題；三是，由公司預算委員會分部門、分項目審查、測算，審查時需要主管部門、主管領導、業務人員的參加，分別從生產、財務、計劃、銷售等角度考慮分析，確保，支出合理，產出最大化；最終，形成公司的整體預算。

2.4 定期的分析

每年初，根據公司的生產經營實際，制定年度財務預算，定期或不定期組織會議，對預算編制、預算執行、預算分析、預算考核等進行集體討論，討論通過后，以文件形式下發執行。每月初召開預算執行分析會議，分析預算執行過程中存在的問題，財務部門將收入工作量情況、成本費用情況、單位成本情況、未結算費用情況、現金流情況與財務預算對比分析，將存在的問題逐一列出。公司預算委員會根據生產經營情況對財務預算的完成情況進行討論分析，對于與預算符合度較低（相差10%）的項目找出原因，并且責成主管部門改進。

3 嚴格的過程控制

經濟業務的發生與資金有著緊密的聯系，因此，公司根據生產經營的特點，實行三個月度滾動資金計劃，在此基礎上，將資金計劃分解到月、周。凡是要發生經濟業務的單位，每月度底前上報后三個月的資金計劃，每一個月的計劃要分解到周，沒有上報計劃預算不予執行。在上報的過程中還要求提升資金計劃的準確率，否則，多余上報的資金計劃將視同發生處理。經過上報的資金計劃匯總后，由各單位按照：經辦人、單位領導、預算審查、財務部主任、總會計師、公司經理的流程審查審批。在審批時，需要提供詳實的付款必備資料，即：付款前需要提供發票、合同、明細表、文件等詳細的資料，促使各項經濟業務更好的在事前發揮作用。

4 健全分析考核體系

為了更好的做好預算管理工作，公司對預算完成情況進行月度分析，內容包括：預算的執行中收入、成本及工作量情況，存在的問題，本年財務情況預計，管理建議等等。與些同時，公司建立了一套嚴格的經營考核體系，主要與月度獎金、年度經營考核兌現，嚴格考核，硬兌現等等。如果財務預算符合率在10%以上，則根據不同比率，予以嚴格的考核；當然，如果各單位的預算的超支等情況發生，在業務發生前沒有經過預算委員會審批的情況下，也要受到嚴格的考核。

總之,企業要牢固樹立財務預算的管理思路，重視預算的管理，讓每位職工都認識到財務預算的重要性，充分運用預算這一財務管理工具，發揮預算管理的效能，實現企業資金運動的良性循環，促使企業健康發展，提高經濟效益。